浅谈烟草行业内部审计实施同级监督的重点、难点及对策

1、浅谈烟草行业内部审计实施同级监督的重点、难点及对策摘要：同级审计是国家烟草局党组作出的重耍决策，是加强内部管 理监督的重要措施，也是近几年来行业内审部门作为“上审下”形式重要 补充而进行的有益探索。本文结合几年來同级审计的实践，就如何加强同 级审计监督提出相应的对策。关键词：内审；同级监督；重难点；对策屮图分类号：f239文献标识码：a文章编号：1001-828x (2013) 11-0-01同级审计是由审计机关、企业事业单位内部审计机构和审计人员，依 据国家冇关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本级财政、本单 位财务收支的真实性、合法性和效益性以及经济活动进行监督和评价的行 为。一些审

2、计机关早在九几佯开始对同级财政预算收支情况开展审计监 督，近年來人民银行、交通系统等行业的内审部门也在积极地探索同级审 计。烟草行业从2006年开始同级审计，并作为业务常态化固定下来。近 几年随着实践深入和客观环境的变化，行业内推行同级审计也暴露不少问 题，下面就存在的问题谈些个人粗浅的看法和建议。一、行业推行同级审计的现状及存在问题2006年，国家局要求在全行业深入开展同级审计监督，并作为行业工作重点来抓。全行业上下高度重视，作为一把手工程层层抓落实，各级内 审部门在严肃对待、严格标准、严密组织、严明纪律的形势下，根据统一 的实施方案，対所有的主要经济活动进行了全面审计。在良好的审计环境由于

3、情况熟悉，针对性强，当年同级审计开展扎实有效，审计成果整 改到位，规范意识明显提高。2007年以来，行业各地内审部门把同级审计列入年度计划，同级监管 的长效机制初步形成。审计内容因地而异，有的以财务收支为主、有的以 专项资金为主、也有的以内控制度测评为主；审计形式不一而足，有的以 具体审计项目为依托，有的立足于日常监督与参与，同级审计呈现百花齐 放的局面。鉴于同级间监管，与“上审下”比较而言，权威性不足、审计效力弱、 审计结果重视程度不够、导致整改难。存在问题有：1対同级审计重视程度弱化。近几年来，上级对同级审计指导少，没 冇统一的实施方案，与其他审计项目内容重复交叉，同级审如何实施缺乏 标准

4、。鉴于同级间监管，领导重视程度不够，被审计部门由于同级部门， 配合不力，审计人员开展工作难免有畏难情绪。易导致同级审计有时难以 开展，有时流于形式。2审计内容不全面。传统审计内容多偏重于财务收支，而对两烟生产 经营和管理过程的与内控相关的决策、计划、薪酬和预算等则涉及不深或 很少涉及。原因在于审计部门参与少，信息量获取不够，审计能力有限。3执行审计处理难。一是整体利益与局部利益有冲突。为追求年度目 标任务的完成或通过验收，处理与核算经济事项有变通或打擦边球现象， 审计中如依法依规纠正，会影响到考核结果调整，局部利益与整体利益发生冲突，导致整改积极性不高；二是权威性、独立性不够。审计部门与整 改

5、部门为平级，问题整改执行力不够。二、同级审计的重点、难点同级审计目的要充分发挥内审部门作为内控重要环节的免疫功能，促 进合理控制各类风险，为经营者决策服务，实现国家利益和企业利益的有 机统一。同级审计要有所为，就应该体现内向服务性。一要突出监管重点。重点是资金的安全、经营决策的科学、投资项目 的效益、物资采购的效果、薪酬分配的公平、资产资源的配置、内控制度 的评价。监督的手段一是通过参加办公会和投资、薪酬、预算管理委员等 专业会议，发表意见，提出建议；二是参与重大投资和开支的全过程，事 前监督决策，事中监督程序，事后监督成效，保证投资和采购活动规范有 序；三是通过评价内控制度设计与执行是否有效

6、，查找管理漏洞，识别企 业风险。四是围绕群众关心的焦点、热点开展专项调查，分析和解决问题, 体现公平公正，顺应民意。总之，通过有效监督的手段，促进内部管理制 度流转顺畅，健全有效。二要依托项目抓手。同级审计要依托审计项目，如定期开展预算审计, 由过去会计资料的真实性和合法性向预算编制、预算w核拓展，向预算管 理的科学性、执行的效果评价延伸。如延伸合同管理的触角，加强对全市 范围内重点经济合同的审核，防范经济风险。同级审计难点有以下几点：一是缺乏良好审计环境。作为垄断型的国有企业，经济的繁荣也容易导致各级忽视对企业的精细化管理。管理标准低，审计工作得不到重视, 审计的积极性不高，监督工作重要性就

7、很难体现。二是缺乏良好的监督治理机制。现代企业制度对完善治理机制提出了 更高的要求。当前只设立审计部门，由单位副职分管的现状，独立性和权 威性不足。与设立监事会或审计委员会等监督治理机制耍求不相符。三是缺乏高素质的审计队伍。目前审计队伍人员力量薄弱，综合性人 才匮乏，与当前繁重的审计任务不相适应，与飞速发展的信息化水平不相 适应，与提高监管和服务水平的要求不相适应。三、做好同级审计的对策1.加强对同级审计工作的指导。上级主管部门应制定统一审计方案， 确立审计重点，在审计内容上围绕服务生产经营管理来进行，在审计形式 与方法上不断创新，进一步统一标准，促进业务规范化。2创造良好的同级审计环境。离开领导的重视和支持，同级审计开展 是无源之木难上加难。一是要赋予审计监督的参政权和建议权，树立和维 护审计的权威性。审计监督耍渗透生产经营管理的各环节，能够参与重人 经济决策。二是重视审计成果利用。审计信息能够及时送达决策层，决策 层要合理采纳审计意见和建议；支持推行审计公告制度，审计成果要与目 标考核、干部的提拔使用有机结合等。3.深入推进审计委派制。行业实行的审计委派制也是完善治理机制的 有效措施之一。委派制下的管理体制趋于扁平，派驻办制约因素减少，有 利于增加独立性和权威性；审计力量有所充实，通过参审异地，有利于