新增值税章节练习及答案

1、第二章 增值税法章节练习一、单项选择题1. 根据增值税法律制度的规定， 企业发生的下列行为中， 不属于视同销售货物的是 （ ）。A. 将购进的水果发放给职工作为节日礼物B. 将本企业生产的货物分配给投资者C. 将委托加工收回的货物用于集体福利D. 将购进的货物作为投资提供给其他单位2. 某生产企业是增值税小规模纳税人， 20XX年 4 月销售边角废料，由税务机关代开增值税 专用发票，取得不含税收入 5 万元；销售自己使用过的货车 1辆，取得含税收入 7.8 万元（未 放弃减税优惠） 。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（ ） 万元。A. 0.25B. 0.37C. 0.3

2、0D. 0.383. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（ ）。A. 婚姻介绍服务B. 供应未经加工的天然水C. 缝纫业务D. 古旧图书4. 某企业（增值税一般纳税人） 20XX年 2月销售其使用过的包装物一批， 取得含税收入 1170 元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入 20600 元，已知该小汽车于 20XX年 6 月 购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是（ ）。A. 1170 ÷（ 1+3%）× 2%+20600÷（ 1+3%）× 2%B. 1170 ÷（ 1+3%）× 2%+20

3、600÷（ 1+17%）× 17%C. 1170 ÷（ 1+17%）× 17%+20600÷（ 1+3%）× 2%D. 1170 ÷（ 1+3%）× 3%+20600÷（ 1+3%）× 2%5. 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（ ）。A. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B. 代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C. 延期付款利息D. 销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费6. 根据增值税法律制度的规定， 下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理， 说法不正

4、确的 是（ ）。A. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额， 不得扣减旧金银首饰的收购价格B. 纳税人采取商业折扣方式销售货物， 如果销售额和折扣额在同一张发票上的 “金额” 栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税C. 纳税人采取以物易物方式销售货物， 交易双方都应作购销业务处理， 以各自发出的货物核 算销售额并计算增值税销项税额D. 纳税人采取以旧换新方式销售电视机的， 应按新电视机的同期销售价格确定销售额， 不得 扣减旧电视机的收购价格7. 某商场是增值税一般纳税人， 20XX年 2月，该商场进口电脑一批，成交价格为 20万元， 运抵我国海关前发

5、生的包装费、 运输费、 保险费等共计 5 万元， 电脑从海关运至商场支付运 费 1 万元，已知关税税率为 20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。A. 4.25B. 4.42C. 5.1D. 5.308. 甲商场是增值税一般纳税人， 乙企业购买量大，甲商场按原价 业务的增值税销项税额是（ A.8136.75向乙企业销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80元。由于7 折优惠销售，并在发票的“备注”栏列示，则甲商场此项 ）元。B. 9520C. 11623.94D. 13600 9. 根据增值税的有关规定， 下列各项中， 准予自行开具或者可以由税务机关代开增值税专用 发票的是（ ）。A

6、. 小规模纳税人向消费者个人销售自产货物B. 小规模纳税人向一般纳税人销售自产物品C. 一般纳税人销售旧货D. 小规模纳税人销售旧货10. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应办理一般纳税人资格认定的是（ ）。A. 个体工商户以外的其他个人B. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位C. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D. 从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的二、多项选择题1. 根据增值税法律制度的规定， 下列货物中， 20XX年 7月 1日之前适用 13%的低税率征收增 值税的有（ ）。A. 卷帘机B. 淀粉C. 玉米胚芽3%征收率计算缴纳增

7、值税的D. 音像制品2. 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 有（ ）。A. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦C. 自来水D. 以水泥为原料生产的水泥混凝土3. 根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A. 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额， 但不得对外开具增值税专用发票； 也可以按照销项税额抵扣进项税额 的办法依照增值税适用税率计算应纳税额B. 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增

8、值税，拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准， 可以免征增值税C. 典当业销售死当物品暂按 3%的征收率计算缴纳增值税D. 一般纳税人销售自己不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产按照适用税率缴纳征增值税4. 某生产企业为增值税一般纳税人， 20XX年 11月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行 处理：销售已经使用 9 年的机器设备，取得含税收入 9476 元；销售给小规模商业企业库存 积压货物，取得含税收入 24570 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（ ）。A. 销售已使用过的设备，应纳增值税184 元B. 销售已使用过的设备，应纳增值税161.98 元C. 销

9、售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税420 元D. 销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3570 元5. 根据增值税法律制度的规定， 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有 （ ）。A. 增值税专用发票B. 农产品收购发票C. 海关进口增值税专用缴款书D. 机动车销售统一发票6. 下列有关增值税起征点的说法中，正确的有（ ）。A. 个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B. 个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税C. 个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D. 个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税7.

10、 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A. 委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天B. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D. 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天8. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得自行开具增值税专用发票的有（ ）。A. 一般纳税人向消费者个人销售货物B. 一般纳税人销售货物适用免税规定C. 一般纳税人销售劳保用品D. 小规模纳税人向消费者个人提供劳务9、企业收取的下列

11、款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴10、某百货商场为一般纳税人，于20XX年 2 月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为 1350 万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售 户（小规模纳税人） ，取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元。 个体零售户当月再将购入的 货物销售给消费者，取得含税销售收入 310 万元。下列表述正确的有（ ）。A、百货商场本月应纳增值税 21.79

12、万元B、百货商场可以抵扣的进项税额 196.15 万元C、个体零售户本月应纳增值税 9.03 万元D、个体零售户适用 3%的征收率三、判断题1. 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （）2. 电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 （ ）3. 养鸡设备系列产品属于农机， 20XX年7月 1日之前适用 13%增值税税率。 （）4. 增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。 （ ）5. 一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票， 可以将专用发票上填 写的税额作为进项税额予以抵扣。 （ ）6. 将自产、 委托加工或者购进

13、的货物无偿赠送其他单位，增值税纳税义务发生时间均为货物移送的当天。 （ ）7. 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权， 可以以书面形式或者口头形 式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。 （ ）8.20XX 年 7 月 1 日之前，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证， 并在认证通过的次月申报期内， 向主管税务机关申报抵扣进项税 额。（ ）9. 外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。 （ ）10. 固定业户的总分支机构不在同一县（市） ，但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机 构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报

14、缴纳增值税。 （ ）四、简答题1.甲运输企业为增值税一般纳税人，20XX年 1 月发生下列经济业务：（1）购进运输用大卡车 2 辆，取得的增值税专用发票上注明价款40000 元。（2）销售 20XX年 2月购进的小汽车 1 辆，取得销售收入 10300元（未放弃减税优惠） 。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款111000 元，另收取优质服务费 2220 元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800 元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600 元，另收取货物逾期保管费 21200 元。已知：甲企业提供的上述增值税

15、应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税； 上期留抵增 值税税额 3400 元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。要求：根据上述资料，简要回答下列问题。（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人， 20XX年 1月发生下列经济业务：（1）以自产的市场不含税价格为 8000 元的产品换取乙企业 （增值税一般纳税人） 同等价格 的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品， 双方互开了增值税专用发票。（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000 元，生产成本 5000元，成本利润率 10%。（3

16、）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000 元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费 1200 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额） ，账面成本 4000 元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。要求：根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？五、综合题1.甲企业为增值税一般纳税人， 20XX年 1月发生下列经济业务：（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入

17、3500 元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200 元，取得增值税专用发票。（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605 元。（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000 元。（4）接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费 3000 元。（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链 2条，新金手链零售价格为 14350 元/ 条， 旧的金手链含税作价 8500 元/条，实际向消费者收取差价款 5850 元/条。（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂， 账面成本 900

18、 元（含运费 200 元）。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结 果保留到小数点后两位，单位：元） 。（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。2.甲企业为增值税一般纳税人， 20XX年 2月发生下列经营业务： （1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200 元。（2）提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000

19、元。（3）从小规模纳税人处购买货物， 取得普通发票支付价税合计金额 4500 元，委托运输企业 （增值税一般纳税人）将货物运回企业所在地，支付不含税运费1000 元，取得增值税专用发票。（4）销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费 1017 元。（5）销售增值税应税货物一批， 开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100 元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费 2000 元，未 取得增值税专用发票。（6）因自然灾害损失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本 10000 元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均

20、经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结 果保留到小数点后两位，单位：元） 。（1）甲企业提供技术转让服务是否缴纳增值税？（2）计算业务（ 3）准予抵扣的进项税额。（3）计算甲企业销售外购粮食，应确认的销项税额。（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。（5）计算甲企业当期应缴纳的增值税。答案及解析一、单项选择题1.【答案】 A【解析】（ 1）选项 AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果 将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；（ 2）选项 BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、

21、个人消费，增值税均视同销售。【知识点】视同销售【难易度】易2.【答案】 C【解析】该生产企业应缴纳增值税 =5×3%+7.8÷（ 1+3%）× 2%=0.30（万元）。 【知识点】小规模纳税人计算【难易度】难3.【答案】 C【解析】（ 1）选项 B：不征收增值税； （ 2）选项 AD：免征增值税。 【知识点】特殊应税项目【难易度】易4.【答案】 C 【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税； 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产， 按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税； 20XX年 8月

22、1 日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企 业当期应纳增值税 =1170÷（ 1+17%）× 17%+20600÷（ 1+3%）× 2%=570（元）。【知识点】简易计征计算【难易度】中5.【答案】 C 【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购 买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、 车辆牌照费不属于价 外费用。【知识点】价外费用【难易度】中6.【答案】 A【解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的， 应按实际收取的不含增值税的全部价款 确定销售额。【知识点】特殊销售方式【难易度】中

23、7.【答案】 C【解析】该商场进口环节应缴纳增值税=（ 20+5）×（ 1+20%）× 17%=5.1（万元）。【知识点】进口组价公式【难易度】易8.【答案】 D【解析】折扣销售，折扣额在发票 “备注”栏注明的，以扣除折扣前的销售额为计税销售额， 甲商场此项业务的增值税销项税额 =1000× 80×17%=13600（元）。【知识点】折扣销售【难易程度】易9.【答案】 B【解析】 小规模纳税人向一般纳税人销售自产物品， 委托税务机关代开增值税专用发票。【知识点】自行开具专用发票【难易度】易不得自行开具增值税专用发票，但可以10.【答案】 D【解析】下列纳

24、税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应 税行为的企业。【知识点】增值税的纳税人【难易程度】中二、多项选择题1.【答案】 ACD【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。【知识点】低税率的适用【难易度】易2.【答案】 ACD【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（ 1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（ 2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖

25、、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦） ；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织 制成的生物制品； （5）自来水；（ 6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。【知识点】征收率的适用【难易度】中3.【答案】 ABC【解析】一般纳税人销售自己不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产按照3%的征收率减按 2%缴纳增值税。【知识点】征收率的适用【难易度】难4.【答案】 AD【解析】销售自己使用过的设备，按3%减按 2%征收增值税，应纳增值税 =9476÷（ 1+3%）×2%=18（4 元）；销售给小规模商业企业库存积压货物， 应纳增值税 =24570&

26、#247;（1+17%）×17%=3570（元）。【知识点】征收率的适用【难易度】易5.【答案】 ABCD【解析】上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。【知识点】增值税扣税凭证【难易度】中6.【答案】 AC【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税； 达到或超过起征点的，则应就 其销售全额缴纳增值税。【知识点】起征点【难易度】易7.【答案】 BCD【解析】 委托其他纳税人代销货物， 增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或 者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的， 为发出代销货物满 180 天的当 天。【知识点】纳税义务发生时间【难易度】易8.【答

27、案】 ABD【解析】选项 C：一般纳税人销售劳保用品可以自行开具增值税专用发票。【知识点】不得开具专用发票【难易度】易9.【正确答案】 BC【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金 额、数量计算） 的各种返还收入， 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税 金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用， 不计入销售额计算销项税。 【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】10.【正确答案】 ABCD【答案解析】 百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算 增值税应纳税额。商场可以抵扣的进项税额 13

28、50÷（ 117）× 17 196.15 （万元），选项 B正确； 百货商场应纳增值税额（ 1250 250）÷（ 117）× 17 1350÷（ 1 17）× 1721.79 （万元），选项 A 正确； 个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，选项 D正确；应纳增值税额 310÷（ 13）× 3 9.03 （万元），选项 C正确。 【该题针对“视同销售货物和发生应税行为的销售额确定”知识点进行考核】三、判断题1.【答案】【知识点】一般纳税人【难易度】易2.【答案】【知识点】增值税特殊应税项目【难易度】易3.

29、【答案】 【知识点】增值税的低税率【难易度】易4.【答案】×【解析】粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废 渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征， 也不得按照简易办法征收。【知识点】增值税的低税率【难易度】中5.【答案】【知识点】准予抵扣的进项税额【难易度】中6.【答案】 【知识点】纳税义务发生时间【难易程度】易7.【答案】× 【解析】必须是书面形式，不能是口头形式。【知识点】纳税人的放弃免税权【难易度】易8.【答案】【知识点】增值税进项税额抵扣时限【难易度】中9.【答案】× 【解析】外国

30、政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。 【知识点】增值税的免税项目【难易度】易10.【答案】×【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市） ，但在同一省（区、市）范围内的，经省 （区、市）财政厅（局） 、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管 税务机关申报缴纳增值税。【知识点】固定业户的纳税地点【难易度】中四、简答题1.【答案及解析】（1）该企业 当月应 确认的增值税销项税额=（111000+2220）÷（ 1+11%） × 11%+ （31800+116600+21200）÷（ 1+6%）× 6%=20820（元）。（2）该企业当月应缴纳的增值税 =20820-40000 ×17%-3400+10300÷（1+3%）×2%=1082（0