在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理

1、幢，购入为工程准备的各种物资元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为 税务部门确定的计税价格为实际成本为【例1 86】某企业自建厂房税额为85 000元（增加：耗用材料的进项税额8500元）,税率17%领用本企业生产耗用的原料一批，500 000元，支付的增值80 000100 000元，增值税工程人员应计工资 100 000元，支付的其他费用 态。【教材错误】更正如下（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本） 借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）应交税费待抵扣进项税额 贷：银行存款（2）工程领用工程物资时：借：在建工程 贷：工程物资（3）工程领用本企业生产的水泥、材

2、料： 借：在建工程20 000元，原进项税额为 3400元。30 000元。工程完工并达到预定可使用状500 00051 000( 85000 X 60%)34 000( 85000 X 40%)585 000500 000500 000100 000贷：库存商品原材料80 00020 000营改增工程领用物资用于动产和不动产的账务处理领用 物资工程物资原材料自产产品进项税额抵扣（不转 出）进项税额抵扣（不转 出）不确认销项税额（不重复征税）自行建 造设备 等动产借：工程物资应交税费一一应 交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费一一应 交增值税（进项税额）贷

3、：银行存款 借：在建工程贷：原材料（原理类似于用半成品加工 成品）借：在建工程贷：库存商品进项税额允许抵扣（已确认的不转出）进项税额允许抵扣（不转出）不确认销项税额（不视同销售）自行建 造不动 产（生产 经营用）借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）60%待抵扣进项税额40%贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费一应交增 值税（进项税额）贷：银行存款 借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：库存商品借：应交税费一待抵扣进项税额40%贷：应交税费一（进项税 额转出）40%借：应父税费待抵扣进项税额4760贷：应交税费进项税额转出 （8500 + 3400）X 40% 4760

4、【提示】本分录了解即可，教材没有涉及，一般情况下考试时不会涉及。i-觀税嶠朋己全黜魅輾鮒翩棘转觸幵萨擁I» 棚熾iW腮轍伽 1繃簾 r»o.舵懺碱一拥般側脚細"昭（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 000建筑物耗用存货的增值税金额不计入成本；领用产品不用视同销售；耗用材料的原进项税额和领用产品消耗材料的进项税额，将其进项税额的40%转出作为待抵扣进项税额处理；（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30 000贷：银行存款30 000（6）工程完工：500 000 + 100 000 + 100 000 + 30 000

5、 = 730 000 （元）借：固定资产730 000贷：在建工程730 000中华人民捉和国财政部M141 Ik try >n1 *nn<ri» of ITm>RMpubl4c of Chlini*F Wtt"* WTke jmzt <itf税決计妙珂规疝" 的讪知K1 （2O1G22*J31务読荊無都 有黑申央簣理企业.各省*自沦婕* MMTtTv it划列册财 畋厅< «> .新耳土戶建设兵团时务鷹*耐畋的蛀各苗、白殆3*血悟巾* H 划单刈市砒政监跌寺 悄加事处：加建半规范増ttt税会t+ftb理.怩进装于仝血

6、抢斥総业稅旳征增饰他试占的眄 口, f门戕 201688号的猜期裁弐Ptfn*1?E T电境伯理矗计处円规摩* 观印笈凿你帕 谓溥FfflPt庁*Ptt件：墳（ft観盎计址用规症*<喩怖2016 fr 12 ： j 3LJx JM虑不动声或不动产在4程按机宦进项稅駐寸三抵？a的底务处理第 一般纳税人自2M6年5月心后耽得并按国定资产核算的不动产或者2046年5 月作的不动产在建工程.其注二忙的調1行增值稅制度规定自取從之 日起分2年从销项穩额中抵扣的.应營按軾得威本*借i己“固定资尸、靛在 建4ffiQ按誓期可抵扣的増值税额.fiig 11 増值税进项税额w科目，按以后期间可抵扣的増值税

7、荻借迟样应剜i费一一待 抵搠輛期（"希希 按应伽湊际丈村的敛麻凭记.应楞款弄 应村 累据秤.昶银荷存款購等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期冏允许抵扣时， 按金林ta的远 ffa 唯应交均值税进项税發丿静科民 贷记解应交税费待抵扣逬项稅额"科目,【例题-设备领用产品】 某企业自建生产线（即：设备），领用本企业生产的产品一批， 实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为 100 000元；领用本企业生产耗用的材 料一批，实际成本为 20 000元，增值税税率17%（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）借：工程物资500 000应交税费应交增值税（进项税额）85 0

8、00贷：银行存款585 000（2）工程领用本企业生产的产品：借：在建工程100 000贷：库存商品80 000原材料20 000【单选题】 某增值税一般纳税人企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，原增值税税额为 8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。【按现行规定处理】A.250B.287.5C.321.5D.330正确答案B答案解析仓库的入账价值=200+ 50 + 36+ 1.5 = 287.5 （万元）【单选题】某企业为增值税一般纳税人， 房领用产品实际成本 20000元，计税价格为 额