中级财务会计期末

1、 1 某公司某公司 12 月初月初 “ 应收账款应收账款 ” 、 “ 其他其他应收款应收款 ” 账户借方余额分别为账户借方余额分别为 368550 元和元和 8600 元，元， “ 坏账准备坏账准备 ” 账户贷方余额为账户贷方余额为 1509 元，当月发生以下相关业务：元，当月发生以下相关业务： (1)b 公司公司所欠货款所欠货款 17550 元经多年反复催收无效，确认元经多年反复催收无效，确认无法收回，作坏账损失处理；无法收回，作坏账损失处理； (2) 公司实行定额公司实行定额备用金制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计备用金制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计 4750 元。元。 (3) 有

2、确凿证据表明，公司预付有确凿证据表明，公司预付 f 公司货款公司货款 7400 元已无法收回，所购货物也无元已无法收回，所购货物也无望收到。公司结转预付账款损失。望收到。公司结转预付账款损失。 (4) 公司公司 “ 应收账款应收账款 ” 和和 “ 其他应收款其他应收款 ” 预计损失率预计损失率为为 1% 和和 3 ，采用余额百分比法计提坏账准，采用余额百分比法计提坏账准备。备。 要求：编制以上业务分录并列示计算过程。要求：编制以上业务分录并列示计算过程。 1、 (1) 借：坏账准备借：坏账准备 17550 贷：应收账款贷：应收账款 b 17550 (2) 借：管理费用借：管理费用 4750 贷

3、：库存现金贷：库存现金 4750 (3) 借：其他应收款借：其他应收款 7400 贷：预付账款贷：预付账款 f 7400 借：坏账准备借：坏账准备 7400 贷：其他应收款贷：其他应收款 7400 (4) 年末坏账准备账户借方余额：年末坏账准备账户借方余额： 17550+7400-1509=23441( 元元 ) 公司应提取的坏账准备公司应提取的坏账准备 =(368550-17550)1%+86003+23441 =26976.8( 元元 ) 借：资产减值损失借：资产减值损失 26976.8 贷：坏账准备贷：坏账准备 26976.8 2 永泰公司永泰公司 2011年年1月月1日销售产品给日销售

4、产品给c公司，价公司，价款款100000元，增值税元，增值税17000元，给予永泰公司按约元，给予永泰公司按约定的付款条件定的付款条件 2/10 、 1/20 、 n/30 给予现金折给予现金折扣；扣； (1) 若若1 月月 6 日日 ，收回，收回 c 公司所欠，编制相关会计公司所欠，编制相关会计分录。分录。（2）若若1 月月 16 日日 ，收回，收回 c 公司所欠，编制相关会公司所欠，编制相关会计分录。计分录。 (3) 若若1 月月 26 日日 ，收回，收回 c 公司所欠，编制相关会公司所欠，编制相关会计分录。计分录。 3 甲企业向乙企业销售产品一批，价税甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计

5、合计 100 万元，收到乙企业开出并承兑的万元，收到乙企业开出并承兑的 5 个月期的商业汇票一张，票面金额个月期的商业汇票一张，票面金额 100 万元，利率万元，利率 12% ，出票日，出票日 3 月月 1 日日 ，到期日到期日 8 月月 1 日日 。 假设甲企业只在半年假设甲企业只在半年度末对商业票据计息。度末对商业票据计息。 要求：作出甲企业会计处理分录。要求：作出甲企业会计处理分录。 ( 区分区分乙企业到期支付票据款和无力支付票据款乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形两种情形 ) 3 3月月1 1日日借：应收票据借：应收票据乙企业乙企业 100100贷：主营业务收入贷：主营业务收

6、入 100/(1+17%)100/(1+17%)应交税费应交税费应交增值税应交增值税 100/100/（1+17%1+17%）* *17%17%6 6月月3030日日应计利息应计利息=面值面值利率利率期限期限=100（6%/12）2=1（万元）（万元） 借：应收票据借：应收票据 4 4 贷：财务费用贷：财务费用 4 48 8月月1 1日日借：银行存款借：银行存款 105105 贷：应收票据贷：应收票据 104104 财务费用财务费用 1 1或借：应收账款或借：应收账款 105105 贷：应收票据贷：应收票据 104104 财务费用财务费用 1 1 18、甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计10

7、0万元，收到乙企业开出并承兑的5个月期的带息商业汇票一张，票面金额100万元，年利率6%，出票日2月1日，到期日7月1日。甲企业在每季末对商业汇票计息。 要求： （1）对甲企业收到的应收票据进行账务处理。 （2）对甲企业应收票据在1季度末计提利息。 （3）甲企业票据到期，分别乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形进行账务处理。 （1）甲企业收到票据时 借：应收票据 100 贷：主营业务收入 85.47 应交税金应交增值税（销项税额） 14.53 （2）3月31日计提利息 应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元） 借：应收票据1 贷：财务费用1 （3）到期时 乙企业支付票

8、据款 应收票据到期值=面值+利息=100+100（6%/12）5=102.5（万元） 借：银行存款 102.5 贷：应收票据 101 财务费用 1.5 (注:结转应收票据账面余额101万元；将未计提的利息1.5万元直接计入财务费用) 乙企业无力支付票据款 借：应收账款 101 贷：应收票据 101 (注：未计提的利息1.5万元在备查簿中登记) 4. 2006年年12月月31日甲公司库存的原材料日甲公司库存的原材料-a材料账面余额为材料账面余额为88 000元，市价为元，市价为75 000元，元，用于生产仪表用于生产仪表80台。由于台。由于a材料市场价格下降，材料市场价格下降，用该材料生产的仪表

9、的每台市价由用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降元降至至1 800元，但是，将元，但是，将a材料加工成仪表，尚材料加工成仪表，尚需发生加工费用需发生加工费用64 000元。估计发生销售费元。估计发生销售费用和税金为用和税金为4 000元。元。要求：要求：（1） 计算用计算用a材料生产的仪表的生产成本；材料生产的仪表的生产成本； （2）计算）计算2006年年12月月31日日a材料的可变现净材料的可变现净值；值； （3）计算）计算2006年年12月月31日日a材料应计提的跌材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。价准备并编制计提跌价准备的会计分录。（1）成本）成本=88000+6

10、4000=152000（2）80*1800-64000-4000=76000 产品的可变现净值产品的可变现净值=80*1800-4000=140000152000（3）材料：）材料：7600088000 减值：减值：12000借：资产减值损失借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 120005. 某某 股份有限公司股份有限公司207年有关交易性金融资产年有关交易性金融资产的资料如下：的资料如下：（1） 3月月1日以银行存款购入日以银行存款购入a公司股票公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支元，同时支付相关税费付相关税费4

11、000元。元。（2） 4月月20日日a公司宣告发放的现金股利每股公司宣告发放的现金股利每股0.4元。元。（3）4月月21日又购入日又购入a公司股票公司股票50000股，并准股，并准备随时变现，每股买价备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付元），同时支付相关税费相关税费6000元。元。（4）4月月25日收到日收到a公司发放的现金股利公司发放的现金股利20000元。元。（5）6月月30日日a公司股票市价为每股公司股票市价为每股16.4元。元。（6）7月月18日该公司以每股日该公司以每股17.5元的价元的价格转

12、让格转让a公司股票公司股票60000股，扣除相关股，扣除相关税费税费6000元，实得金额为元，实得金额为1040000元。元。（7）12月月31日日a公司股票市价为每股公司股票市价为每股18元。元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。录。(1)3月1日以银行存款购入a公司股票50000股，借：交易性金融资产-成本800000（5000016）投资收益4000贷：银行存款804000(2)4月20日a公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借：应收股利20000（500000.4）贷：投资收益20000(3)4月21日又购入a公司股票50000股，借：交易性金

13、融资产-成本900000（5000018）应收股利20000（500000.4）投资收益6000贷：银行存款926000(4)4月25日收到a公司发放的现金股利20000元。说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：借：银行存款40000贷：应收股利40000(5)6月30日a公司股票市价为每股16.4元。此时持有a公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（10000016.4）=60000（元），即：借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产-公允价值变动60000(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格

14、转让a公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）借：银行存款1044000 交易性金融资产-公允价值变动36000（600006/10） 贷：交易性金融资产-成本10200（1760000）投资收益60000剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元(7)12月31日a公司股票市价为每股18元。剩余股数为40000股，则公允价值=4000018=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：借：交易性金融资产

15、-公允价值变动64000 贷：公允价值变动损益64000. 6.201年年5月月6日，甲公司支付价款日，甲公司支付价款l0 160 000元元(含含交易费用交易费用20 000元和已宣告发放现金股利元和已宣告发放现金股利l40 000元元)，购入乙公司发行的股票，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司股，占乙公司有表决权股份的有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售。甲公司将其划分为可供出售金融资产。金融资产。201年年5月月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。元。20l年年6月月30日，该股票市价为每股日，该股票市价为每股

16、52元。元。201年年9月月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股票市价为每股50元。元。201年年11月月20日，甲公司以每股日，甲公司以每股49元的价格将股票元的价格将股票全部转让。全部转让。 假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。7. 甲股份有限公司甲股份有限公司201年年1月月1日购入乙日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为到期。债券的票面利率为12%，债券面值，债券面值1000元，企业按元，企业按1050元的价格购入元的价

17、格购入80张。张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为际利率为10.66%。要求：做出甲公司有。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。留整数）。（1）203年1月1日借：持有至到期投资成本 80 000 利息调整 4 000 贷：银行存款 84 000（2）203年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 954（84 00010.6

18、6%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（3）204年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 886（84 000-646）10.66%） 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）205年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 809（84 000-646-714）10.66%） 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）206年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 725

19、（84 000-646-714-791）10.66%） 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）207年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 626 持有至到期投资利息调整 974（4 000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89 600 贷：应收利息 9 600 持有至到期投资成本 80 000 8.y公司公司2006年年9月月1日，对一条生产线进行改良，购日，对一条生产线进行改良，购入一批用于改良的工程物资价款为入一批用于改良的工程物资价款为390000元增值元增值税进项税额为税进项

20、税额为66300元；工程物资全部领用生产线元；工程物资全部领用生产线改良；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价改良；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成元；领用本公司所生产的产品一批，成本为本为48000元，计税价格元，计税价格50000元，增值税税率元，增值税税率17%，消费税税率，消费税税率10%，应付安装工人的工资为，应付安装工人的工资为7200元；生产线于元；生产线于2007年年12月份改良完工。该生月份改良完工。该生产线尚可使用年限为产线尚可使用年限为9年，采用直线法计提折旧。年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。假定不考虑其他相关税费。要求：要求：(1)编制有关会计分录；编制有关会计分录； (2)计算计算2008年的折旧及会计分录。年的折旧及会计分录。(1)购买和领用物料时：借：工程物资 456 300贷：银行存款 456 300借：在建工程 456 300贷：工程物资 456 300 (2)领用本公司原材料借：在建工程