第2章 货币资金和支付结算业务

1、中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营1第第二二章章 货币资金和支付结算业务货币资金和支付结算业务v1.1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义及其构成内容 v2.2.库存现金库存现金 v3.3.银行存款银行存款v4.4.支付结算业务支付结算业务v5.5.其他货币资金其他货币资金中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营21.1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义及其构成内容v货币资金的含义货币资金的含义是企业在生产经营过程中停留在货币形态的是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。那部分资金。是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或

2、用以偿还债务的交换媒介。务，或用以偿还债务的交换媒介。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营31.1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义及其构成内容v货币资金的构成内容货币资金的构成内容（按存放地点和用途不同的分类按存放地点和用途不同的分类）库存现金库存现金v即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币现金。现金。银行存款银行存款v指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。包括人民币存款和外币存款。其他货

3、币资金其他货币资金v指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营42.2.库存现金库存现金v库存现金管理制度库存现金管理制度v库存现金的账务处理库存现金的账务处理v库存现金的账户设置与记录库存现金的账户设置与记录v库存现金的清查库存现金的清查中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营5库存现金管理制度库存现金管理制度（1 1）严格限定现金的开支范围（）严格限定现金的开支范围（8 8个方面）个方面）（2 2）核定库存现金的限额）核定库存现金的限额 库存量一般不超过企业库存量一般不超过企业3-53-5天日常零星支出量天日

4、常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过的库存限额不超过1515天的零星支出量天的零星支出量（3 3）现金收支的规定）现金收支的规定 收入现金及时送存银行收入现金及时送存银行 严禁严禁坐支（从现金收入中直接支付现金的行为）坐支（从现金收入中直接支付现金的行为）现金现金 不得不得“白条顶库白条顶库”、谎报用途套取现金、以个人名义、谎报用途套取现金、以个人名义存储、设置存储、设置“小金库小金库”等。等。（4 4）企业现金内部管理）企业现金内部管理 职责合理划分、不相容职务分工、内部牵制职责合理划分、不相容职务分工、内

5、部牵制(1)(1)职工工资、津贴；职工工资、津贴；(2)(2)个人劳务报酬；个人劳务报酬；(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)(5)向个人收购向个人收购农副产品和其他物资的价款；农副产品和其他物资的价款；(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；(7)(7)零星支出；零星支出；(8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现

6、金的其他支出。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营6库存现金的账务处理库存现金的账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目支出现金支出现金 借：资产、负债、费用等科目借：资产、负债、费用等科目 贷：库存现金贷：库存现金 预借给企业内部单位或预借给企业内部单位或人员的备用金是现金吗？人员的备用金是现金吗？中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营7库存现金的账户设置与记录库存现金的账户设置与记录v账户设置账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金总账（

7、一般采用三栏式）现金日记账现金日记账v有外币现金收支业务的企业，应当按照人民有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。行序时记录。v库存现金收支业务的记录库存现金收支业务的记录库存现金总账的登记库存现金总账的登记库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营8库存现金的清查库存现金的清查（1 1）现金短缺（库存现金）现金短缺（库存现金 账面余额）账面余额） 查明原因前：查明原因前： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损

8、溢查明原因后或经批准处理时：查明原因后或经批准处理时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（x x x x 个人或单位）个人或单位） （应支付给有关个人或单位的应支付给有关个人或单位的） 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余 （无法查明原因的无法查明原因的）中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营103.3.银行存款银行存款v银行存款的管理银行存款的管理v银行存款的账务处理银行存款的账务处理v银行存款的账户设置与记录银行存款的账户设置与记录v银行存款的核对银行存款的核对中级财务会计湖北经济学院会计学院

9、 邵天营11银行存款的管理银行存款的管理（1 1）严格执行银行账户管理办法的规定）严格执行银行账户管理办法的规定 银行账户分类：银行账户分类：基本存款账户基本存款账户、一般存款账户一般存款账户、临时存款账户临时存款账户和和专用账户专用账户。（2 2）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则（3 3）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证结算凭证（4 4）定期与银行核对账目）定期与银行核对账目中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营12银行存款的账务处理银行存款的账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务

10、处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营13银行存款的账户设置与记录银行存款的账户设置与记录v账户设置账户设置银行存款总账（一般采用三栏式）银行存款总账（一般采用三栏式）银行存款日记账银行存款日记账v有外币业务收支的企业，应当按照人民币现有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。

11、行明细核算。v银行存款收支业务的记录银行存款收支业务的记录银行存款总账的登记银行存款总账的登记银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营14银行存款的核对银行存款的核对双方记录不符的原因：双方记录不符的原因： 错账错账 企业已经入账，银行尚未入账企业已经入账，银行尚未入账 未达账项未达账项 银行已经入账，企业尚未入账银行已经入账，企业尚未入账 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同

12、一笔经济业务而言，一方已经入账，银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。而另一方还没有登记入账的事项。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营15银行存款的核对银行存款的核对v注意：银行存款余额调节表不能据以调账。项目项目余余额额项目项目余余额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款

13、余额调节表银行存款余额调节表中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营16 例题例题 华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20062006年年1212月月3131日银行存款日记账余额日银行存款日记账余额是是4206042060元，银行对账单的余额是元，银行对账单的余额是4650046500元，经过对银行存款日记元，经过对银行存款日记账和对账单的逐笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：账和对账单的逐笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：（1 1）1212月月2020日，委托银行收款，金额日，委托银行收款，金额20002000元，银行已收妥入账，元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知

14、。但企业尚未收到收款通知。（2 2）1212月份公司开出的转账支票共有月份公司开出的转账支票共有3 3张，持票人尚未到银行办张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计理转账手续，金额合计67006700元。元。（3 3）1212月月2222日，公司将本月一笔销售货款日，公司将本月一笔销售货款26002600元存入银行，公元存入银行，公司出纳误记为司出纳误记为20602060元。元。（4 4）1212月月2525日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额为司账户中，金额为12001200元。元。（5 5）1212月月2929日，存入银行

15、支票一张，金额日，存入银行支票一张，金额15001500元，银行已承办，元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。企业已凭回单记账，银行尚未记账。（6 6）1212月月3131日，银行代付电费日，银行代付电费21002100元，企业尚未收到付款通知。元，企业尚未收到付款通知。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营17续前例续前例v要求：要求：v（1 1）分析对账中发现的错账，说明应采用的）分析对账中发现的错账，说明应采用的错账更正方法，并对错账进行更正。错账更正方法，并对错账进行更正。v（2 2）编制银行存款余额调节表。）编制银行存款余额调节表。v（3 3）说明年度资产负债表中货币资金

16、项目应）说明年度资产负债表中货币资金项目应填列的金额（假定公司的货币资金只有银行填列的金额（假定公司的货币资金只有银行存款，而没有现金和其他货币资金）。存款，而没有现金和其他货币资金）。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营18银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20062006年年 12 12 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额46500 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额42060加：银行串记金额加：银行串记金额 企业已收银行未收企业已收银行未收12001500加：企业少记金额加：企业少记金额 银行已收企业未收银行已收企业未收5

17、402000减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付6700减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付2100调节后的存款余额调节后的存款余额42500调节后的存款余额调节后的存款余额42500 例题例题中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营194.支付结算业务支付结算业务v支付结算纪律及原则支付结算纪律及原则v支付结算方式支付结算方式中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营20支付结算纪律及原则支付结算纪律及原则v银行结算纪律银行结算纪律不准：不准：套取银行信用套取银行信用、套取银行及他人资金套取银行及他人资金、违违规开立和使用账户规开立和使用账户、无理由拒付无理由拒付等。等。v支付结算的原

18、则支付结算的原则恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支谁的钱进谁的账，由谁支配配；银行不垫款银行不垫款。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营21支付结算方式支付结算方式v“三票三票”、“一卡一证一卡一证”、“三方式三方式”“三票三票”：支票、汇票和本票：支票、汇票和本票v支票、银行汇票、商业汇票、银行本票支票、银行汇票、商业汇票、银行本票“一卡一证一卡一证”v信用卡、信用证信用卡、信用证“三方式三方式”v汇兑、托收承付和委托收款汇兑、托收承付和委托收款中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营22支付结算方式支付结算方式银行汇票银行汇票v银行汇票银行汇票是出票银行签发的

19、，由其在见票时按照实际结算金是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。额无条件支付给收款人或者持票人的票据。v基本特点基本特点：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。v使用的基本规定使用的基本规定：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。可用于转账，也可用于支取现金（需填明可用于转账，也可用于支取现金（需填明“现金现金”字样）。字样）。提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存户头）。提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存户头）。按实际交易金额结算，余额自动退

20、回。按实际交易金额结算，余额自动退回。可以背书转让。可以背书转让。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营23 银行汇票银行汇票2 汇票号码汇票号码付款期壹个月付款期壹个月签发日期（大写） 兑汇行：收款人帐号或地址汇款金额人民币（大写） ￥实际结算金额 人民币（大写）千百十 万千 百 十元角分 付款人： 帐号或地址： 科目（借）汇款用途：签发银行盖章 对方科目（贷）中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营24 申请人申请人 持票人持票人出票银行出票银行代理付款人代理付款人持往异地结算持往异地结算银行间清算资金银行间清算资金出票出票申请签发汇票申请签发汇票提示汇票提示汇票代理付款人入账代理付款人

21、入账结清票据结清票据或将余款退回或将余款退回银行汇票业务流程银行汇票业务流程 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营25支付结算方式支付结算方式银行本票银行本票v银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的金额给收款人或者持票人的票据。 v基本特点：基本特点：由银行签发并保证兑付，见票即付，信誉高，支由银行签发并保证兑付，见票即付，信誉高，支付能力强。付能力强。v使用的基本规定：使用的基本规定：用于同一票据交换区域内单位、个人需支付的各种款项结算。用于同一票据交换区域内单位、个人需支付的各种款项结算

22、。可以用于转账，注明现金字样的本票可以用于支取现金。可以用于转账，注明现金字样的本票可以用于支取现金。提示付款期：自出票日起二个月（超期作废、钱存户头）。提示付款期：自出票日起二个月（超期作废、钱存户头）。按票面金额全额结算。按票面金额全额结算。本票可以在其票据交换区域内背书转让，但填明现金字样的本票可以在其票据交换区域内背书转让，但填明现金字样的本票不得背书转让。本票不得背书转让。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营26 申请人申请人 持票人持票人出票银行出票银行代理付款人代理付款人交付票据交付票据银行间清算资金银行间清算资金出票出票申请签发申请签发提示本票提示本票代理付款人入账代理付

23、款人入账银行本票业务流程银行本票业务流程 思考：银行本票与银行汇票的业务流程思考：银行本票与银行汇票的业务流程 有无不同？如有，在何处？有无不同？如有，在何处？中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营27支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票v商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。v商业汇票按承兑人不同分为商业汇票按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承银行承兑汇票和商业承兑汇票兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商

24、业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。v基本特点：基本特点：商业信用票据化，约束力强，信用较高，商业信用票据化，约束力强，信用较高，使用比较灵活。使用比较灵活。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营28 商业承兑汇票商业承兑汇票 2 2 汇票号码汇票号码 签发日期（大写）签发日期（大写） 年年 月月 日日 第第 号号付付款款人人全称全称收收款款人人全称全称账号账号账号账号开户银行开户银行行号行号开户银行开户银行行号行号汇票金额汇票金额人民币（大写）人民币（大写）千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分汇票到期日汇票到期日

25、交易合同号码交易合同号码本汇票已经在本单位承兑，到期日本汇票已经在本单位承兑，到期日无条件支付票款无条件支付票款 此致此致收款人收款人付款人盖章付款人盖章负责负责 经办经办 年年 月月 日日汇票签发人盖章汇票签发人盖章中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营29支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票v使用的基本规定使用的基本规定：凡在银行开立存款账户的凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织法人以及其他组织之间，之间，必须具有必须具有真实的交易关系真实的交易关系或或债权、债务关系债权、债务关系，才能，才能使用商业汇票。使用商业汇票。 汇票的付款期限由交易双方商定，但最长汇票的付款期限由交易双方

26、商定，但最长不超过不超过6 6个月个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日日。 商业汇票可商业汇票可背书转让背书转让。符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请贴现贴现，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴现息。，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴现息。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营30 出票人出票人 持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行出票出票寄发单证寄发单证付款付款通知付款通知付款委托收款委托收款收妥入账收妥入账商业承兑汇票结算流程商业承兑汇票结算流程划付票

27、款划付票款中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营31 出票人出票人 持票人持票人 承兑银行承兑银行持票人开户行持票人开户行交付汇票交付汇票寄交单证寄交单证交付票款交付票款申请承兑申请承兑委托收款委托收款收妥入账收妥入账划付票款划付票款承兑承兑银行承兑汇票结算流程银行承兑汇票结算流程中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营32支付结算方式支付结算方式支票支票v支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 v支票分为现金支票、转账支票和普通支

28、票三种。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 v使用的基本规定：使用的基本规定：用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 提示付款期限为自出票日起提示付款期限为自出票日起1010日内日内 。 转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。于转账，不得支取现金。不

29、准签发空头支票、空白支票和远期支票。不准签发空头支票、空白支票和远期支票。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营33支付结算方式支付结算方式信用卡信用卡v信用卡信用卡是是商业银行商业银行向个人和单位向个人和单位发行发行的，凭以向特约单位的，凭以向特约单位购购物、消费和向银行存取现金物、消费和向银行存取现金，且具有，且具有消费信用消费信用的的特制载体卡特制载体卡片片。v信用卡的分类信用卡的分类：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。v单位卡使用的基本规定：单位卡使用的基本规定：用于同城或异地结算。用于同城或异地结算。账户的资金一律从其基本存款账户转账存入账户的资金一律

30、从其基本存款账户转账存入 。不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金。万元以上的结算，不得支取现金。在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过超过1000010000元，普通卡最高不得超过元，普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长元。透支期限最长为为6060天。天。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营34支付结算方式支付结算方式汇兑汇兑v汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。算方式。v汇兑分为汇兑分为信汇、电汇信汇、电汇两种。两种。v

31、使用的基本规定使用的基本规定: :单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。算方式。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营35支付结算方式支付结算方式委托收款委托收款v委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。算方式。 v委托收款结算款项的委托收款结算款项的划回方式划回方式，分邮寄和电报两，分邮寄和电报两种种 。v使用的基本规定使用的基本规定: : 用于同城或异地结算。用于同城或异地结算。 单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办

32、理款项的结算，均可以使用委托付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。仅凭发票不能使用委托收款方式。收款结算方式。仅凭发票不能使用委托收款方式。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营36收款人收款人付款人付款人委托行委托行付 款 人 开 户付 款 人 开 户行行委托委托收款收款寄发单证寄发单证通知付通知付款款付款付款收妥入账收妥入账划付款项划付款项委托收款业务结算流程委托收款业务结算流程中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营37支付结算方式支付结算方式托收承付托收承付v托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付

33、款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 。 v使用的基本规定使用的基本规定: :异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间，因商品交易以行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间，因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项及因商品交易而产生的劳务供应的款项 ，签有符合，签有符合经济经济合同法合同法的购销合同且在合同上订明使用托收承付结算方式的购销合同且在合同上订明使用托收承付结算方式德，方可德，方可 使用。使用。结算每笔金额起点为结算每笔金额

34、起点为1 1万元。新华书店系统每笔的金额起点万元。新华书店系统每笔的金额起点为为10001000元。元。 款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。 中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营38 收款人收款人收款人开户行收款人开户行 付款人付款人付款人开户行付款人开户行按合同发货按合同发货寄发单证寄发单证委托收款委托收款收妥入账收妥入账通知付款通知付款承付承付划付票款划付票款托收承付业务结算流程托收承付业务结算流程中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营39支付结算方式支付结算方式信用证信用证v信用证信用证是指开证行依照申请人的申请

35、开出的，凭符合信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的条款的单据支付的付款承诺付款承诺。它是一种。它是一种付款保证凭信付款保证凭信。 v使用的基本规定使用的基本规定: :主要用于国际贸易领域的结算。主要用于国际贸易领域的结算。国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，可用于国国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，可用于国内企业之间异地商品交易款项的结算。内企业之间异地商品交易款项的结算。只限于转账结算，不得支取现金。只限于转账结算，不得支取现金。 有效期（受益人向银行提交单据的最迟期限）最长不得超过有效期（受益人向银行提交单据的最迟期限）最长不得超过6 6个

36、月。个月。有效地点（信用证指定的单据提交地点）为议付行或开证行有效地点（信用证指定的单据提交地点）为议付行或开证行所在地。所在地。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营40划付款项划付款项 购货方购货方（开证申请人）（开证申请人）受益人开户受益人开户行（通常为行（通常为通知行）通知行）开证行（通常开证行（通常为议付或付款为议付或付款银行）银行） 供货方供货方 （受益人）（受益人）双双方签订合同方签订合同发货发货寄递信用证寄递信用证寄递单证寄递单证收取保证金收取保证金申请开证申请开证交款交款受证通知受证通知交单托收交单托收收妥入账收妥入账信用证结算的业务流程信用证结算的业务流程 中级财务会计湖

37、北经济学院会计学院 邵天营41支付结算方式的归纳支付结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 托收承付、信用证托收承付、信用证 同城、异地均可同城、异地均可 汇兑、银行汇票、商业汇票汇兑、银行汇票、商业汇票、信用卡、委托收款信用卡、委托收款即期票据即期票据（见票即付见票即付）：支票、银行汇票、银行本票）：支票、银行汇票、银行本票中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营425.5.其他货币资金其他货币资金v其他货币资金主要包括其他货币资金主要包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用证保证金存款信用证保证金存款、信用卡存款信用卡存款、存

38、出投资款存出投资款等。等。v账户的设置：账户的设置： 总账：其他货币资金总账：其他货币资金 明细账：按种类设明细账：外埠存款、银行汇明细账：按种类设明细账：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证存款、存出投票、银行本票、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。资款等。中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营43经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款使用业务使用业务借：材料采购、管理费用等借：材料采购、管理费用等 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金5.5.其他货币资金其他货币资金中级财务会计湖北经济学院会计学院 邵天营44 b b公司系增值税一般纳税人，公司系增值税一般纳税人，20052005年年7 7月月2 2日，将款项存入银行取得银行汇票一张用于日，将款项存入银行取得银行汇