房地产会计业务处理大全

1、房地产会计业务处理大全一、资产类主要会计科目核算:0 o5 , K2 A1 U6 ! W3 ?& B3 & O( ; F6 V) _. Z（1）现金2 E, P+ G9 % g" ?" o% k* s从银行提取现金8 M$ u" j1 _$ O4 m; _! w5 Y借：现金- X. P7 V( S1 J  O% t  贷：银行存款8 A( W4 y! r6 j/ U  I支取现金或是预支现金2 x( l- I$ f& q4 v! R. f借：其他应收账XX: B" a&

2、#160; k$ b2 h! j; G6 Z- s成本类或材料类科目8 C/ y; U% C+ V贷：现金9 C4 v* 1 |# i& n6 + R1 _2 X5 T5 y( d*   U+ G- B0 e（2）银行存款7 S1 O. E, X( k1 : P0 k! G* Q$ Z' k/ X4 d（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。+ i- T: G+ m" S4 w5 A出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票

3、或出租发票）2 Y& _- o9 h) N. X借：应收账款XX公司或个人' A4 Y  U) l  O) E# ' U, g# s贷：主营业务收入" _7 r% y+ g7 X# ?出让材料而应收取的未收款项6 h2 ?# N3 K: K; v借：应收账款XX公司' e4 h4 4 G5 R+ s/ y1 m/ 7 P  贷：其他业务收入& D8 # C+ |' t, U7 o% i; K! W收回款项时：1 P& V' O7 n7 V' I"

4、; t- 借：银行存款( w8 C7 t! m! H6 X8 p8 Z  贷：应收账款2 P4 J! d  + L! I% i% ! F0 t9 k. t（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法6 s2 S! 4 ?7 d) N* a# K提取坏账准备金. - u- J; K- b) h8 D$ z: m借：管理费用3 Y0   e& D- M贷：坏账准备' . E* j. F$ A6 X' x, e! Y/   H发生坏账时&q

5、uot; Q6 I" S& x' P1 j; E, p借：坏账准备- n9 p, X/ K1 ; + b( f贷：应收账款; * t0 s- L+ B3 Y收回已转销的应收账款: c& Y$ K# u* C# z( i借：应收账款) ; F; W8 D8 w) t贷：坏账准备1 p2 o: i# i2 b4 x+ Z1 t% n. I借：银行存款1 w' W8 q& t, q! V5 j贷：应收账款7 l" z5 O; a" v4 U& A8 c8 b! h6 L2 I: a0 o, c) F（5）应收票据：指房地产

6、开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。! P1 G8 g8 v! E销售商品房而收到的商业汇票% ) Q4 w' c( N% A/ i借：应收票据XX公司* F9 H4 f9 M' & 8 k  贷：主营业务收入+ # S( b2 k4 q1 商业汇票到期：$ 4 p& w6 R% Q: D% v" x若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）. _: Q9 m$ o7 s# c借：银行存款9 |! h% J8 A; F  贷：应收账款" Y% c! b" a7 f% q若为有息

7、商业汇票8 P' D  e5 b% R$ i借：银行存款2 h2 o1 |& Z) I9 x  贷：应收票据XX公司( s) Z5 G3 h6 G( F5 g' v0     财务费用3 F6 " c: ?$ S8 V& 3 h7 , Z% E9 # z2 A! I（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。9 i. P) I5 K" _6 3 o3 o预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：

8、付款申请书、付款单）* b3 3 ; n0 p4 v2 T& 借：预付账款预付承包单位款. x& G* t' V3 e8 p! L0 I' m  贷：银行存款+ F. * I' U" R2 F' d! Q" c拔付承包单位抵作备料款的材料& i, c. L  e# x' K( l5 W借：预付账款预付承包单位款0 l9 W5 r& O+ G( r- N  贷：库存材料1 o2 6 y7 o3 d# p. 7 ?/ b# & q企业与承包

9、单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）1 W% i. ' F& Q, R借：开发成本- c, + 4 |1 s! K  v$ n* F/ K+   贷：应付账款应付工程款6 j% - i' u3 b0 T0 w. M% M同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款8 w3 g0 ?* 1 c) e* R借：应付账款应付工程款. C( o6 : T$ W: A! r  T  贷：预付账款预付承包单位款' e$ H" , Z7 U+ 用银行存款补付余额&

10、#39; P$ G/ n; z' q4 i& Z# h7 p9 X, b* N! C借：应付账款应付工程款6 e% K! I6 x5 |+ t  贷：银行存款* D9 $ 1 h( r预付给供应商的材料价款7 u, X0 C/ a( P, I6 P# X,   T, u借：预付账款预付供应单位款4 c( _) |  D, 7 Z- u, _- m; W  贷：银行存款/ S) a/ 8 X0 H( i材料验收入库，用预付款抵扣应付款( * t3 k+ h% " & j+ Z2 a借

11、：应付账款应付购货款) v- v! P; p6 s0 9 F# M  贷：预付账款预付供应单位款6 2 u7 W/ v& N* J3 : h' L4 K' 2 q用银行存款补付余额2 k' J9 o' 2 u# t借：应付账款应付购货款( S# e' N4 D( h7 q4 y贷：银行存款# 8 M( E+ Z  k0 6 N6 Z2 v' j. ?7 M  Q6 4 c: B% o) r% C（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、

12、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。: |$ B* " O# & o3 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9 w8 J9 k: V! （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。- h5 R2 S4 d5 D（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本9 s0 g1 T( p; g8 j（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本; X  - H. ) l购入设备，支付买价、代垫的运杂费、

13、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）( J4 J3 C# s- F1 k0 h# V/ r$ A借：物资采购设备采购; g+ P# K* X: v1 y( l$ I) _  贷：银行存款" ?- l$ H( k6 Q计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）$ p4 h9 t2 f7 N; w0 q4 借：物资采购设备采购/ s/ # ?% d7 G, A! n0   贷：采购保管费$ a5 l! w( T& w4 H6 c采购保管费的计算公式如下：" h* y! ?0 P/ B 

14、0;S' ?5 s采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费/ # f$ p$ D4 9 o某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率9 k2 v  V; c* ; . |+ B材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）3 B6 U! H3 Z* j' o" e) i# I& P6 M. 借：库存设备" l0 c$ ?" G% P/ A7 y" C) J& L/ I贷：物资采购' & z1 V( L7 b' M) n订购设备与材料

15、，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）, J$ y    l2 B借：预付账款5 m6 J+ " m' g: + T1 u& I: v  贷：银行存款6 # S* d- _' M; x" P设备到达验收入库& t7 w2 T% O4 E, t. v- E3 G: 借：物资采购设备采购4 Z# x* H8 d- h6 Q  c) x  贷：应付账款应付购货款3 Z' P2 R# 8 Z. z冲减预

16、付的设备货款  B* r7 M6 S' P# w' m借：应付账款应付供货款% 8 T8 x. F# W$ c贷：预付账款$ i" T7 t2 m3 c* D支付余下应付的设备材料采购款& r# g  D3 M( n4 u# o+ J借：应付账款* ?" n6 v4 v9 V- Q  x贷：银行存款/ |5 R8 4 p2 d7 G设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）$ |) r* z" |5 C- _$ T/ J7 h借：开发成本

17、房屋开发5 S% z. h) T% Y) w: A  贷：库存设备1 g" U# _4 e1 ?销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）7 V! L" T" k& w! e5 u1 R' G0 0 D: Q' r借：银行存款7 i* W& _/ a) n. e. J4 F8 Z0 K  贷：其他业务收入7 q5 d6 + L0 q  ?+ c" m结转成本' U, S# . $ 4 e9 m2 P; ?借：其他业务支出9 L, X2 m!

18、H7 d. u4 M: G, P2 E- i+ u  贷：库存设备9 - T9 m) C% I9 D9 c9 O$ Z1 h& a4 x9 r& d（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。* S- ; J5 p! y& |8 I* . m4 F& U- 发出材料，委托外单位加工6 ; Q* ' 1 w& 7 B借：委托加工材料7 u; W; h# n0 t$ z; E7 g4 n  贷：库存材料1 U% W/ |% _8 E    材

19、料成本差异2 e+ L7 ( V# X: . x, z加工完后验收入库& x: e. N- v4 G借：委托加工材料4 G# |' N: % g) Z; B6 y3 ?  贷：银行存款0 P" z6 $ x& S1 b- W借：库存材料XX材料6 Y6 F4 9 f; 1 u"   贷：委托加工材料( y! # h3 x1 n# P* L2 L+ j0 ' o0 Q( L; O( T! D（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等& x! K &#

20、160;R) H$ ; S; J; 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用% T9 6 Y1 i8 K" o借：开发间接费用& B7 H7 O& g( O( x1 b6 X* F" 1 v  贷：低值易耗品+ ) S' ?& ?  h% k仓库领用工具一批，用五五摊销法：" 8 5 g, O. O% g借：待摊费用1 X! v/ L, Y, V0 ?( ?3 X" " |  贷：低值易耗品1 g9 I8 k9 A0 M借：采购保管费0 e, G7

21、A, 1 Z' 1 Z  贷：待摊费用" d  m' c4 H; R  c* a% r; : C0 E" D) |+ K: r( （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等  c3 t9 ! # T. , w8 h1 h, X- N/ _企业开发的产品，在竣工验收时& k2 H' t& J* D% Y6 w0 借：开发产品&qu

22、ot; " c3 H0 E. ! y- E& i+ J, 贷：开发成本5 0 V, a* v; 0 m- e0 Q( N4 |: N对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本+ Q$ _* s( b' E7 |/ _3 I, E* x借：主营业务成本. I+ u2 w# C4 Z$ R2 N0 f" Y  贷：开发产品6 ) z3 y$ ' f7 A9 v' U6 x4 7 w- E8 G3 H; w3 ?8 U% J（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。% y

23、4 k) ?& D: g借：主营业务成本8 , A$ d! 7 s) m5 Z4 t  贷：分期收款开发产品9 H: ' 7 z4 3 k) X/ y& j2 m7 E' q-   t- h2 K) A（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目; w% n5 h2 U2 n0 h6 出租土地或是房屋时9 q; K; p) F9 l借：出租开发产品出租产品. q# N: ( Q' e&

24、60; 贷：开发产品! m' J5 Y- r. b' Y& x% p租金收入：$ s( Y0 v6 d. L# G  d" T借：银行存款或应收账款- z* z! |* 7 % T& O" z% G# d1 B. W  贷：主营业务收入$ d5 W' o2 c& F& h- 0 1 ; K  J1 _7 R/ % c. S（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目$ i6 E3 q. v* V$

25、e开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本! _: w7 Z' f3 j1 N, h' r# l) g7 g借：周转房在用周转房6 v9 Q1 4 Y+   贷：开发产品房屋2 u3 e2 Z0 l# b. s按月计提的周转房摊销5 I# R! z3 s% 2 X5 H& L3 x' 8 T借：开发成本或开发间接费用6 z+ r6 z' : z# z+ n3 |/ D1 t贷：周转房周转房摊销( q5 M, _$ Y1 F1 f其间发生的维修费用，如果金额不大3 Y) p4 o7 C' U# H+ y6 s9 m借：开

26、发成本或开发间接费用1 ! r  3 v, 3 % K! m  贷：银行存款8 t& V1 , A5 b5 S" D& d2 C如果金额较大的7 P% e# r$ n8 I) |借：待摊费用或长期待摊费用2 ; A5 F6 : S8 S/ a  贷：银行存款/ L* P2   G2 8 X2 # h0 R2 m' i最后再分次摊入到有关成本费用科目$ F& ( k. F' G* E  W% k6 C, g# c2 B) r% G: ?（18）固定

27、资产" u. . M2 A$ A+ X0 B* b: e5 r购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）. 6 u+ p2 . e- X( ?借：固定资产* _% u) |1 v8 N. x7 y4 z% ?贷：银行存款% ) v8 s2 |. Y' M购入需要安装的固定资产6 Q- B$   H) T7 借：固定资产购建支出) D+ B9 o! p4 H; f( T) 2   贷：银行存款: 6 I' s6 |+ x! " I8 m! V支付安装费用/ L* Q. y/

28、60; ) - I4 s2 _7 o借：固定资产购建支出  3 g) $ P, h5 d  贷：银行存款' u6 a6 b# D" T) L1 J8 J$ 安装完毕交付使用时+ I+ Y9 |( g; ) J( ?3 f借：固定资产& t" m# v* U# X: U  贷：固定资产购建支出" H* M6 g  D/ t" M, z自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）0 K- C" l- r" V4 u9 n)

29、R支付的土地征用费及堪设计费& & %   K. o. a; g1 ) 借：固定资产购建支出8 m3 ) Z" Z2 m8 h( I8 ! u  贷：银行存款5 o, C  R/ R) e! j领用材料时* J+ D: O! e) M0 e/ i" m# H( K借：固定资产购建支出- o; g3 Y; Q8 u( M' 3 J# 9 y1 |  贷：库存材料9 A5 s, O, h" n分配建筑工人工资和福利费1 ?4 w& P: B. 1 3 n(

30、借：固定资产购建支出0 u% v# J( c, ?( R. l  贷：应付工资4 # q4 e- P4 Q1 V5 |" P    应付福利费0 Z* T$ d! n4 0 ) H: k" q+ I% R; H8 a完毕建筑交付使用4 ' F1 u3 A5 B& s  I8 7 U借：固定资产! g8 I* j+ R0 k* X  贷：固定资产购建支出" % ( t5 N  p5 j其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）0 A&

31、; U5 ( d3 4 借：固定资产4 5 N7 N  v# 3 r/ b  贷：实收资本( y+ s, V) B% Z: 6 m; 3 o, n    累计折旧. ! R9 f/ a! i5 Z* W) B改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）7 P9 l( K* i1 V! V; X6 d借：固定资产未使用固定资产1 q$ ' K& r" H8 L贷：固定资产生产生用固定资产1 V0 C* n9 k7 R. b残料变卖时& w. 0 t( W8 j借：银行存款# W* C  

32、l1 D; r/ r1 u6 贷：固定资产购建支出0 O) 5 s" t2 V4 E) Z& L1 N支付扩建工程款时  y$ H& D) D4 e( k借：固定资产购建支出! J$ i$ t+ ?5 " p/ 9 ! F贷：银行存款: / ?" F3 V9 b工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）2 A/ i# U7 y# B" u: v: Z借：固定资产未使用固定资产1 m" 4 w1 m$ C& z2 ! H贷：固定资产购建支出4   r( B* Z0 3 A4 f交付使用时

33、$ 0 c  E8 T* ?, ?借：固定资产生产用固定资产, k# D, B! q: _  Q+ P! u- k贷：固定资产未使用固定资产# K0 % T, W( N, t: v; m( w( h1 （19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。二、负债的主要会计科目的核算- $ a( G9 X+ T0 j. z9 d（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项0 Y, i7 j8 A% ?7 Z5 t1 w1 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单# c3 I% X( Q( A5 T借

34、：开发成本1 j, g7 Q. 4 j3 q7 3 e  贷：应付账款8 F( k: 3 P4 j) j9 d: 以预支款抵冲应付款时+ p8 8 F3 F. h" s% a( y. b  U( F借：应付账款% R0 _" v4 u3 H5 V1 v  贷：预付账款, T- _7 x. ' w. G, o' L4 ?6 N/ 9 U" O补付其余款时( t: J& g% b3 v/ h' D借：应付账款+ O" V! C. V. L  贷：银

35、行存款6 j' G, o, V- l' a/ , e- R* J. v4 I* e（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款7 v4 G# / M; E7 C9 s+ Z收到预付款时' g- A4 F3 v' 9 j) s+ m; a借：银行存款- 3   ' V& w贷：预收账款预收代建工程款3 H% ?- v; ! Q" _8 v  S提交工程价款结算单时3 q0 Y: T4 E" o* K2 x借：应收账款7 L& n.

36、j" 8 F: p% w  贷；主营业务收入  d3 _  9 2 x/ v. T6 7 / 借：预收账款预收代建工程款8 ) s; r7 S9 j. V) G6 N, B贷：应收账款) & z. & , D* i* a收回全部余款# z5 s1 V# . / _- C借：银行存款2 f, u5 T$ 7 5 v. z贷：应收账款1 P9 C( v0 & C; k4 ( i) y( B( A, n) r（3）应付工资, Y& u0 F- 8 t开出现金支票，发放工资. C0 m3 ?9 O(

37、G! X借：现金1 y% y) M9 w& l( F: d贷：银行存款2 S1 b  P2 U: - y" H: U借：应付工资! f  B7 f, P  k  贷：现金  v, G: g* X+ T, L结转代扣款项6 W2 U3 q5 R: Z. v9 I6 S! X借：应付工资7 o& A: 6 7 u0 |. M8 |  贷：其他应收款代扣水电费- v: ; o, ( |/ h+ j" x/ L    

38、          代扣房租# m* t+ f- _0 D; N月末分配工资费用' d. K0 B# W  m5 * ?/ F借：开发成本（建安）2 |: K8 x/ e7 y4 _) c  开发间接费用（开发项目现场）5 x4 Q+ A: I  w  销售用费（销售机构）4 D. z# w( y8 P  管理费用（行政管理部门）+ U$ y& N6 g7 R4 Z5 P( d/ l  采购

39、保管费（采购部门）# p$ R5 i7 h7 W5 d% y2 E管理费用劳动保险费（长期放假员工）2 k' q5 X2 Y! S( f/ B应付福利费（医务人员）- K0 A" j8 u  P2 Q# y1 g4 t% T  6 f: h  s" I7 V（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）" 5 b2 l; i4 d" V( 6 A+ h借：开发成本（建安）* e" _* ?6 w8 Q( S# _  n4 x; ?) G% m$ F &

40、#160;开发间接费用（开发项目现场）& J' O$ p' x5 T  销售用费（销售机构）3 ?8 . S4 v& y" R  管理费用（行政管理部门）- q' x$ . g! C6 I. p  采购保管费（采购部门）( N  |9 i) Z- M7 h! W贷：应付福利费/ 7 C! b  H) A/ n, o  q2 W# T用现金支付福利费时, n9 i' 1 q! b. U9 I" R7 N借：应付

41、福利费8 f7 I5 D4 Y0 N%   贷：现金* k, b, o/ y5 T3 Y2 k  W2 ' Z, t' k, W* Y/ d' V, G6 P+ R（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）: ?) y# Q9 Q+ z+ G1 u( _% U月末按照实现的经营收入计算应交税金  o/ m; y4 " t/ S9 A' b% r借：主营业务税金及附加+ L8 I4 f 

42、 B/ G$ A  贷：应交税金应交营业税4 3 ( 2 e# |# M  n  c* C          应交城市维护建设税+ b9 b3 n5 T. i  i6 N8 v$ h! o月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金$ 9 " 1 l0 H8 t借：其他业务支出& j# K, Q" b. t8 c( . 7 x  贷：应交税金应交营业税8 D. X9 T' p, p0 p+

43、f. i+ P          应交城市维护建设税  e2 G, E$ P7 , I月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税8 q0 C# J3 c8 n. % M" k# 借：管理费用; X1 L: . g4 u5 l; c贷：应交税金房产税( + Z6 W6 T* T. L  B" J        车船使用税/ N& o. X8 l/ i* _; j    

44、60;土地使用税: K* m4 Y  P* V: o& H  Z( k月末计算的所得税: O' h' A+ o+ K; i, b0 o( F借：所得税1 J7 K+ m) K* Q# q. R2 j  贷：应交税金应交所得税' f$ e  z  C) L' T1 A: I) i0 |# L/ N实际交纳的税金  o8 b+ u& I9 L2 L借：应交税金XX税' I; |  e2 z1 u( f!

45、l6 a+ _  贷：银行存款, o) S8 _$ |, u" W) Z" w" j' b6 h! I$ B( K$ R4 （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款  O1 v2 J9 P$ A: m  z' b% j% W9 k月末按规定提取教育附加% x, y0 U) y- o& m1 J3 : F1 _借：主营业务税金及附加, W( Y4   M2 G! Z  l' " c  贷：

46、其他应交款教育费附加三、成本、费用主要会计科目核算9 o$ ?, t! d4 g' z* R（1） 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：+ + T8 J" V$ K1 Q土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配

47、套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目; + E: g7 8 U& C# Y开发土地成本费用：. v' u% p% $ J- 借：开发成本土地开发2 * g9 l1 p: e" Q$ v9 s贷：银行存款/ r, : $ H: |& i  或应付账款XX公司7 K# Y: e; q) q, G+ b& f分配开发的间接费用: C- m' e! S4 j  P3 C借：开发成本土地开发5 A  m5 s. h; F% Q9 q'  

48、60;贷：开发间接费用! N* 4 X( T. P" o6 . i, * C: k结转开发土地成本费用% n$ B5 p3 z; R1 c/ 1 9 k借：开发成本房屋开发& R: ! |- K$ l5 O  贷：开发成本土地开发。* q' D/ P4 ?2 I6 3 ?- M2 V配套设施开发. N* T" c" w% Z5 J( M' j6 R计算公式：! s4 C. M6 D, r" b% g+ X& 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率# n3 q

49、$ M3 c& d8 J' F, 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%( F" q" d; K0 l7 v8 z. X发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）" 6 h0 W2 j3 h; j借：开发成本配套设施开发0 2 Z, J* L5 ?" J5 n$ P6 S  |  贷：开发产品% O; E! F3 K8 $ U% T支付的配套设施开发费用2 R1 W6 l/ T3 p" E2 V; d借：开发成本配套设施开

50、发3 R% N$ X' 7 F5 7 f- d  r  贷：银行存款7 2 H5 O2 * G2 k4 t  I$ D同时领用库存设备或是材料开发# g3 6 , e8 f  j9 5 |借：开发成本配套设施开发; |9 i  S0 j9 : k0 I1 G! e  贷：库存设备或库存材料3 k) x& |# ?! E, w: l分配应负担的开发间接费用' k) 0 w9 W8 . t借：开发成本配套设施开发4 w2 Q$ c4 a3 t3 W, q1

51、 贷：开发间接费用' c* I) A# G4 D* ?- v- P结转配套设施开发成本% o$ : Q: h) f0 W: N借：开发成本房屋开发& G& Q/ V. g& W: s$ v3 a' w' ?' B  贷：开发成本配套设施开发) ' J" U# N' ?3 Z房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）  l3 l, G+ v- W' P  V% $ _3 K( p借：开发成本房屋开发1 _7 T2 g2 a9 F4 W贷：银行存款4

52、 ?. w, P4 f0 W/ u开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种1 X, V' 7 U3 P1 2 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）( S& H* F- z/ W借：开发成本房屋开发) O5 d" f% 7 o5 G+ j& f0 M# r  贷：银行存款3 x9 F# A$ a. j9 u5 c    或应付账款应付工程款6 q" K3 c) Z/ b+ - W7 u& J自已组织施工的! z4 d, ) $ l' K借：开发成本房屋开发*

53、k8 " o* L! q5 k2 s, ) m  贷：银行存款0 * j: z8 r! J9     或应付账款应付工程款, i2 # 1 p+ B1       应付工资' h  B" ( 5 3 9 j2       库存材料或设备. # ' " g) 2 k$ f- e代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目6 F+ D- D6 U. X" t. |! * a企业发生的

54、各项代建工程费用支出: L- t; N6 % 7 j& ' C借：开发成本代建工程开发, h2 W. ( X: L' s' v5 V贷：银行存款$ g9 . ?" m& _  或库存材料% I7 . # P; w; 0 Z  或现金# M' u  ?. c6 W结转开发的间接费用* e! w" W- j, H# X- / D借：开发成本代建工程开发    : c" i6 v' h贷：开发间接费用& C1

55、 w$ F. L4 x- C  l; v工程竣工后结转成本% I% i0 7 M! z, N/ V借：开发成本代建工程# I% Z% ! # X! E5 x贷：开发成本代建工程开发+ * F% X/ ' P) L7 k移交委托单位后，根据移交手续5 * L3 W( G  2 b1 d借：主营业务成本代建工程结算成本; A1 D! D. * W8 r,   贷：开发成本代建工程! e: R! k. 7 I: i3 F- a, M: j4 y% a2 ?4 ( C' w# C7 _$ J  v6 v,

56、p" X& w（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销/ p/ U! k3 h1 " g! F- L3 h- a5 Q) U, M发生的间接费用时9 E' z# w: b3 H: e- h借：开发间接费用. e/ T7 y& J# q' V&   贷：银行存款0 Y+ O, v2 x2 i$ b! j  Y& t    或应付账款( Q  M.

57、 m) u# ?      或应付工资- y8 O5 L9 L' K, m1 s6 k分配开发的间接费用; _1 I! X0 + U7 l# p# t' 借：开发成本房屋开发4 e% + 5 R5 y- E4 x' i$ T6 K# U: o4 n  贷：开发间接费用* U" h6 O) U: t# 2 ?4 l+ j- T8 7 v5 E竣工房屋开发成本的结转4 M/ - ?+ m: 借：开发产品房屋: 8 D' 7 q7 U7 : W2 _1 X* b4 L4 U  贷

58、：开发成本房屋开发0 M) W0 a. d; , R  Y3 $ K: d8 D（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用+ p2 H- b# j& D9 K( P; ( P  M# p" / h5 : & N1 ?# F( F（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用, " C/ L5 L3 n8 O1 m  , I  V1 C0 n. m（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生

59、的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用( z+ N& ?4 Q. D# Y6 J发生的销售费用9 B/ Y# f2 $ Q' d; W借：销售费用) x: I" d7 X: % S  贷：银行存款$ F: f& e3 Y, l/ y    或应付账款8 B) k. N! S/ ?, F* o5 m7 w四、收入、利润的主要会计科目核算* _% B+ q% Q9 k: 1

60、 P: Z4 F1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。1 c& y% O' L- / P6 n& a; X# u7 n9 R6 J由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算3 ?( r1 l8 j* d( J! x5 W  Q! A; J在实现营业收入同时收到价款时) P( M" G# F9 Q) I) o  L借：银行存款* c; p4 9 Z  l' T) y& L  贷：主营业务

61、收入$ w( 9 8 U: o) v' ' b营业收入实现前，价款收取后的。* u- m% 7 g2 Q$ S6 G5 w1 s6 9 c借：应收账款" 2 k/ W3 % A2 s' U- q. E1 & c2 Z9 v贷：主营业务收入" v, V- n( U- P8 r1 Z3 ?预收价款时，待开发完工后再移交使用的! X% g: + J3 J3 n# x) A借：银行存款0 Y* r6 r: t/ v! _  G1 g, 2 Z3 G  贷：预收账款5 B' F3 j& F+ I6

62、 M/ Q# I, A- G移交使用时1 U/ x3 m3 , l借：应收账款1 / o3 K1 Z; P% O. I- U. E  贷：主营业务收入. h: n# p3 8 R" r借：预收账款+ w. ' u) 3 P) $ C6 , q  银行存款  . Q# n4 q7 y  贷：应收账款: V: x8 w*   d3 b/ A( e以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入# b, E: i6 w# z7 A6 - P$ F1 N借：银行存款2

63、j7 B" p9 H. R, k  p  贷：主营业务收入* E" j5 e8 b! U- M# y$ p0 z  U4 C- 1 a8   S* w（2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入5 W; V5 e: D! T# q借：银行存款" p+ C9 D# 9 M- f# i4 Z' ?或应收账款2 X6 & 5 M) F- b0 ?: g贷：其他业务收入2 R( p5 K6 I1 C* U8 n5 o, u+ * 8

64、 w# X7 2 4 a) S3 Z( q* p（3）主营业务成本：一般本科目期末无余额/ e  x& m# , F- U0 X转让或是销售开发产品成本的结转5 G% I. p# s5 Z9 r. * ?借：主营业务成本6 x7 q+ t7 G; 贷：开发产品) Z# 9 c8 k! # * ) M5 h如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本' # |# f* S: t5 d$ v* V& p5 借：主营业务成本! 1 U& i, u* i2 z! b  贷：分期收款开发产品: M; y  |4 B&

65、amp; M# M" I( _$ g8 q/ Z% W" w6 w（4）其他业务支出6 l( a; R( h7 + C9 Z. : e$ P3 P! Y: 6 G（5）主营业务税金及附加5 1 a, / s+ j8 : d/ a$ z- r! R计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税- T& T2 y: M9 K4 u借：主营业务税金及附加& T% D: ?9 ?0 C4 m: A  n7 7 u$ L贷：借：主营业务税金及附加9 * A2 n$ 1 & z& Z  贷

66、：应交税金应交营业税7 y7 $ P# E9 4 Z5 h          应交城市维护建设税9 j# A4 a: v4 l1 e          应交土地增值税; R6 k  c  O' G6 u.     其他应交款应交教育费附加' n( c* P- 1 W8 R" P0 h4 K) K, e月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金3 G; r2 G  H1

67、D' R& ! T借：其他业务支出( z( q) J1 b* C1 O& q8 l0 T  贷：应交税金应交营业税; 6 0 U- o, B' g+ A          应交城市维护建设税+ E0 A# c' * z, M; S    其他应交款应交教育费附加1 E/ / x4 N3 五、配套设施开发成本的核算0 u. H6 s& J9 ; Z一）、配套设施的种类及其支出归集的原则 3 B' f0 t- g7 P1 f房地产开发企业开发的

68、配套设施，可以分为如下两类：一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目，包括：（1）开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、邮局等；（2）开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；（3）开发项目外为居民服务的给排水、供电、供气的增容增压、交通道路等。这类配套设施，如果没有投资来源，不能有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成本。 7 L; u( a) D- a/ _5 s: m9 n按照现行财务制度规定，城市建设规划中的大型配套设施项目，不得计入商品房成本。因为这些大配套设施，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。但在实际执行过程中，由于城市基础设施的投资体制，无法保证与城市建设综合开发协调一致，作为城市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是