业务招待费常识

1、第一招：正确核算业务招待费 1 1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费” ; ; 2 2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费” 3 3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费” ; ; 4 4、企业组织员工职业培训， 培训期间就餐， 会计核算上列“职工教育经费” 5 5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费” ; ; 6 6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费” ; ; 7 7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金” ; ; 8 8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”

2、9 9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。 第二招：用足扣除限额 1 1、设企业当期列支业务招待费为 Y;Y; 2 2、设企业当期销售 （营业 ）收入为 X;X; 那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为 YX60%YX60%与 X X X5 5%。, , 即YX60% YX60% WX XX5 5%。，通过推算得出 Y8.3Y8.3%。X X，也就是说，在当期列支的业务 招待费等于销售（营业）收入的 8.38.3%。这个临界点时，企业就可能用足了业务招待 费的扣除限额。 第三招：有效分流业务招待费 1 1、 按照税法规定， 业务宣传费的扣除限额为销售 （

3、营业）收入的 15%15%（特定行 业为 30%30%） ，是业务招待费的 30 30 倍（特定行业的 60 60 倍），具有更大的限额空间。 2 2、 业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户 的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。 3 3、 如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很 好的节税作用。 例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入 业务招待费的范畴。 但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品， 则这些礼 品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。 第四招：准确核算销售 （营业）收

4、入 1 1、 准确把握税法中的销售 （营业）收入与会计中确认的营业收入存在的差异 ; ; 2 2、 根据企业所得税法实施条例相关规定， 企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、 *财产或者提供劳务。 如：企业将资产移送他人的下列情形， 因资产所有权属已发生改变而不属于 内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 (1) (1) 用于市场推广或销售 ; ; (2) (2) 用于交际应酬 ; ; (3) (3) 用于职工奖励或福利 ; ; (4) (4) 用于股息分配 ; ; (5) (5) 用于对外

5、捐赠 ; ; (6)(6)其他改变资产所有权属的用途。 3 3、第 2 2 点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比 如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用 ; ;用于对外捐赠的资产，计 入营业外支出 ; ;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。 4 4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加 入销售 ( (营业) )收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被 税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。 因此，企业应如实申报视同销售收入， 避免瞒报漏报带来的纳税风险， 准确 核定业务招待费的扣除基数。 第五招：设立独立核算分支机构 业务招待费是以销售 ( (营业 ) )收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的 分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。 例如，将销售部门设立成一个独立 核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可 以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣