关于审计的同步练习题(doc7页)正式版

1、<<审计 >> 第九章同步练习题（一）单项选择题1 .有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ） （教材P156） 。A. 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B. 审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D. 信赖过度风险和误受风险影响审计效率2 . 可容忍误差与样本量之间 （ ） （教材 P164） 。A. 同向变动关系B. 反向变动关系C. 同比例变动关系D. 反比例变动关系3 .有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认

2、同的是（ ） （教材 P159 表 9-2）。A. 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B. 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D. 审计抽样只与审计风险中的检查风险相关4 .下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ） （教材 P159 表 9-2） 。A. 信赖过度风险B. 信赖不足风险C. 误受风险D. 非抽样风险5 .下列属于信赖不足风险是（ ） （教材 P159， P164 表 9-4 和 P169 表 9-10）。A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误

3、的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6 .注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ） （教材P160）。A. 减少样本的非抽样风险B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D. 无偏见地选取样本项目7 .注册会计师希望从2000 张编号为 0001 至 2000 的支票中抽取200 张进行审计， 随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4 个样本号为（ ） （教材 P162） 。A.1975 B.1985 C.19

4、95 D.20058 . 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当 （ ）（教材 P163）。A. 增加样本量或执行替代审计程序B. 增加样本量或执行追加审计程序C. 增加样本量，扩大测试范围D. 增加样本量或修改实质性测试程序9 . 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当 （ ） （教材P163） 。A. 增加样本量或执行替代审计程序B. 增加样本量或执行追加审计程序C. 增加样本量或执行扩大审计程序D. 建议管理当局调整会计报表或发表保留意见（二 ） 多项选择题1 .在控制测试和实质性测试中都可以采用审计抽样的方法，A.

5、分析性复核B. 函证C. 观察D. 检查2 .有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有A. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大3 .在抽样风险中， 导致注册会计师执行额外的审计程序，表 9-2） 。但通常不用于（ ）程序 （教材 P155 ） 。（ ） （教材P156） 。降低审计效率的风险有（ ） （教材 P159A. 信赖不足风险B. 信赖过度风险C. 误受风险D. 误拒风险4 .注册会计师在实质性测试中运用审计抽样，如果推断的总体误差超过

6、可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应（ ） （教材 P163 ） 。A. 增加样本量B. 执行替代程序C. 修改控制测试程序D. 修改实质性测试程序5 .在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（ ） （教材 P163） 。A. 增加样本量B. 执行替代审计程序C. 修改实质性测试程序D. 发表保留意见或否定意见（ 三 ） 判断题1 .注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 （ ） （教材 P156）2 .统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽

7、样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。 （ ） （教材 P156）3 .统计抽样与非统计抽样的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题，并且影响运用样本的审计程序的选择。 （ ） （教材P157 图 9-1）4 .注册会计师在进行控制测试时， 应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。 （ ） （教 材 P159 表 9-2）5 .发现抽样与停 走抽样的实质性区别仅在于前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与 “预期总体误差”相矛盾的证据； 后者则是从设定预期总体误差为零开始， 通 过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐相吻合。 （ ） （教材 P168 ）（四

8、） 简答题1 .为什么注册会计师推断总体误差后，应将总体误差同可容忍误差进行比较？2 .可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的 ?3 . 注册会计师为了测试被审计单位是否将验收单与购货发票核对后支付购货款这一内部控制点， 根据前 3 年的审计情况和判断， 注册会计师拟定预期总体误差率为1% ， 可容忍误差率为 4% ，可信赖程度为 95% 。 （教材 P166）【要求】（ 1）什么是可信赖程度？如果可信赖程度为 95% ，则（ 1-95% ）表示什么？（ 2）注册会计师应选取的样本量为多少？（ 3） 若注册会计师通过抽样查出的误差为1， 且没有发现欺诈舞弊情况，

9、则可以得出什么结论？（ 4 ）若注册会计师通过抽样查出的误差为3 ，但没有发现欺诈舞弊，则注册会计师如何处理？（ 5）若注册会计师在审查样本时发现有欺诈舞弊，应如何处理？为什么？4 .注册会计师指明其业务部管理人员在运用发现抽样时明确以下问题：请问： （教材 P168）（ 1）什么是发现抽样？（ 2）发现抽样主要用于查找哪些事项？（ 3）注册会计师应用发现抽样过程中发现被审计单位存在欺诈的凭据，应如何作出反应？（ 4）在预期总体误差为0，可容忍误差为2% ，注册会计师对选取的所有样本进行测试后未发现有任何不实情况，则注册会计师可以得出什么结论？5 .假设 W 公司 2005 年 12 月 31

10、 日应收账款有2000 户顾客，注册会计师确定的抽样误差为±6万元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，注册会计师确定可信赖程度为 95% ， （查表后可得可信赖程度系数为 1.96）同时注册会计师估计总体的标准离差为 150 万元。【要求】 （教材 P171-172）（ 1）注册会计师在单位平均估计抽样法下，应选取的样本量为多少？（ 2）注册会计师对多少个顾客发函询证？（3）若注册会计师函证结果表明样本平均值为 4032.36 元， 样本标准离差为 136 元， 则实际抽样误差为多少？样本结果能否接受？注册会计师可以得出什么结论？<<审计 >> 第九章同步

11、练习题答案及解析（一）单项选择题1 .【答案】 A【解析】选项B 中审计抽样不适用于观察、询问和分析性复核程序；选项C 中统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择；选项D 中信赖过度风险影响审计效-44-益。2 .【答案】B3 .【答案】D【解析】审计抽样与控制风险和检查风险均相关。4 .【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。5 .【答案】 D【解析】选项A 属于抽样风险的误受风险；选项B 属于抽样风险的误拒风险；选项C 属于抽样风险的信赖过度风险。6 .【答案】 C【解析】分层不

12、可能减少非抽样风险；分层可以用于控制测试，也可以用于实质性测试；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择 C 正确。7 .【答案】B【解析】间距= N/n =2000/100 = 20,前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015,所以第四个样本号应为 0015 。注意，所选取的样本不应超过总体规模。8 .【答案】D【解析】评价抽样结果的要求。9 .【答案】A【解析】增加样本量或执行替代程序以降低抽样风险。（ 二） 多项选择题1 .【答案】A 、 C【解析】审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对所有程序都适用，通常不用于询问、分析性复核和观察。2

13、 .【答案】A 、 C【解析】审计抽样不适用于询问、观察和分析性复核程序，选项A 错误；统计抽样无法减少专业判断。3 .【答案】A 、 D【解析】选项B 、 C 属于影响审计效果的抽样风险。4 .【答案】A 、 B【解析】如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。5 .【答案】A 、 C【解析】在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序， 说明原来预计控制风险较低， 计划要做的实质性测试程序较少， 需要增加样本量或修 改将要实施的实质性测试程序。（ 三 ） 判断题1 .【答案】V【解析】只要注册会计师运用

14、得当，二者均可获取充分、适当的证据。2 .【答案】X【解析】非统计抽样和统计抽样一样，只要运用得当都可以选取适当的样本。3 .【答案】V【解析】教材P157 第 2 段4 .【答案】V【解析】注册会计师在进行控制测试时，应关注信赖不足风险和信赖过度风险；注册会计师在进行实质性测试时，应关注误受风险和误拒风险。5 .【答案】X【解析】非统计抽样和统计抽样一样，只要运用得当都可以选取适当的样本。（四）简答题1 .【答案】可容忍误差是指事先确定的审计总体可接受的误差的程度，总体误差是指总体实际的误差或审查样本后得出总体误差的程度。 实际确定的结果与事先估计的结果进行比较， 才能保证审计结论尽可能正确

15、。2 .【答案】（1）可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高， 抽样风险越低， 要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。（2）可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本量就越少。（3）预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。3 .【答案】（1）可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，注册会计师选择一个95%的可信赖程度，他就有5%

16、的风险去接受抽样结果表示的内部控制是有效的结论，而实际上内部控制是无效的。（ 2）根据教材P175 表 9-6 ，在预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4% ，可信赖程度为95%时，样本量n=156 。（ 3）若注册会计师通过抽样查出的误差数为1，且没有发现欺诈舞弊或逃避内部控制的情况，由于发现的误差数不超过预期误差数，所以，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为 95% 。（ 4）若注册会计师通过抽样查出的误差数为3，且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况，由于发现的误差数超过预期误差数1 ，并且从教材P175 表 9-6 可以看出，这种情况下符合注册会计师要求的样本量

17、增至192 个，预期总体误差率为 1.5% ，因此，注册会计师不能以 95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过4% 。这时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范围，增加样本量或不再进行抽样审计， 代之以详 细审计。（ 5）采用其他审计程序。因为这种误差的性质比较严重，注册会计师应评价所发现的这类事件对会计报表的影响，采用有利于彻底揭露这类误差的审计程序。同时应及时通知企业负责人，以使企业能够及时制止这类误差的再次发生。4 .【答案】（ 1）发现抽样是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方式。（

18、2）发现抽样主要用于查找重大非法事件，它能够以极高的可信赖程度（如99.5% 以上）确保查出误差率仅在 0.5%1%之间的误差。（ 3）使用发现抽样时，当发现重大的误差，如欺诈的凭据时，无论发生次数的多少，注册会计师都可能放弃一切抽样程序，而对总体进行全面彻底的检查。（ 4）注册会计师有95% 的把握确信总体中的不实凭单不超过2% 。5 .【答案】（ 1） ur=1.96 s=150 N=2000 Pa=60000贝ij n' = （ur?s?N） /Pa2= （1.96 M50X2000） /600002 弋96n=n' （1+n' /N =96/ （ 1+96/20

19、00 ）弋 92（个样本）（ 2）对92 个顾客发函询证。（3）实际抽样误差 p1=1.96汹136/ ） X2000 X =54292 ,实际抽样误差小于计划抽样误差，则 注册会计师估计的总体金额为8064720元（即4032.36 X2000）。于是，注册会计师可以做出这样的结论：有95%的把握保证 2000 个应收账款账户的真实总体金额落在8064720± 54292 元之间，即在80104288119012元之间。（4） W公司应收账款的账面价值为8020000元，处于80104288119012元之间，则其应收账款金额并无重大误差。 这时， 注册会计师应将估计的总体金额8064720 元与 8020000 元之间的差额视为审计差异，并在对会计报表发表意见时予以考虑。（ 5） W 公司应收账款的账面价值没有落入 被审计单位详细检查其应收账款，并加以调整。80104288119012元之间，则注册会计师应要