公司其他应收款实质性程序

1、其他应收款实质性程序被审计单位：索引号：ZH项目：其他应收款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认疋存在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B所有应当记录的其他应收款均已记录。C记录的其他应收款是被审计单位拥有或操纵。VD其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中， 与 之相关的计价调整已恰当记录。VE其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。V、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.猎取或编制其他应收款明细表：(1)

2、 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结 合坏账预备科目与报表数核对是否相符；(2) 了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类不分析，重点关注是否存在资金被关联企业 (或实际操纵人)大量占用、 变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象；(3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账ZH2审计目标可供选择的审计程序索引号的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整；(4) 检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折确实是否正确；(5) 分析有贷方余额的项目，查明缘故，必要时，作重分类调整；(6) 标识重要明细户。ACD2.对其他应收款进行函证：(1)

3、 编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价；(2) 关于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序。针对重要的 其他应收款，编制对重要明细户特不是关联企业(或实际操 纵人)的增减变动表。必要时，收集该单位资料，并分析其 变动的合理性；(3) 假如实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证 据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。ZH3D3 猎取或编制其他应收款账龄分析表：(1) 测试账龄划分的适当性。要求被审计单位依照资产负债表日后 收款情况对账龄分析表进行更新。假如未收款余额不重大，则 无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大；(2) 关注审计时已收回的其他应收

4、款金额， 对已收回金额较大的款 项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理 性，分析收款时刻是否与合同相关要素一致。ZH2D4.检杳坏账预备：(1) 取得或编制坏账预备计算表，复核加计正确，与坏账预备总账、 明细账合计数核对相符。将其他应收款坏账预备本期计提数与 资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符 ；(2) 评价坏账预备所依据的资料、假设及计提方法。复核其他应收 款坏账预备是否按经股东(大)会或董事会批准的既定方法和 比例提取，其计算和会计处理是否正确；(3) 检查其他应收账款坏账预备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据；(4) 检查其他应收款中是否存在债务人破产或者

5、死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义 务的情况。假如是，应提请被审计单位处理；(5) 检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续；(6) 若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额；(7) 若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否做出适ZH4审计目标可供选择的审计程序索引号当披露；(8)检查差不多确认并转销的坏账重新收回的， 其会计处理是否正 确。BDCA5.检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。略BD6.检查售后回购方式融出资金是否在本科目核

6、算，会计处理是否正确。并关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息 费用，是否在本科目核算。略AD7.标明应收关联方包括持股5沖上(含5%股东的款项，执行 关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额； 对关联企业、有紧密关系的客户的交易事项作专门核查：(1) 了解交易事项目的及所应收款项的缘故、检查合同等相关文件 资料；(2) 向关联方、有紧密关系的客户函询，以确认交易的真实性、合 理性。略8.依照评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E9.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类不进行 披露。略第二部分打算

7、实施的实质性程序项目财务报表认疋存在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从操纵测试猎取的保证程度（注 2）需从实质性程序猎取的保证程度打算实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:1.结果取自风险评估工作底稿。2. 结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。3. 在打算实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关 系用“”表示。其他应收款审定表被审计单位：索引号：ZH1项目：其他应收款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引号借万贷方借万贷方一、账面余额合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上二、坏账预备合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上三、账面价值合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上审计结论:其他应收款明细表被审计单位： 项目： 编制： 日期：索引号：ZH2财务报表截止日/期间：