公司理财知识讲解

1、公司理财第 1 讲 财务治理基础知识 （ 一 ）本讲重点】财务与会计的关系会计的基础知识 （ 一）财务与会计的关系重点提示】财务与会计的内涵财务与会计的关系 评价现行财务制度财务与会计的内涵1. 会计会计工作要紧是解决三个环节的问题:会计凭证会计账簿会计报表会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成 果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。

2、会计账簿的多少依照业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。目前要紧是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。图1 -1会计工作的三个环节2. 财务财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运 作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、操纵和规划。财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投 资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何治理，以 及最后盈利如何分配的问题，它

3、包括筹资治理、投资治理、经营 活动的治理和分配活动的治理。筹资投资经营分财务与会计的关系1 .理论上财务和会计的关系 过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：(1) 大财务：财务决定会计；(2) 大会计：会计决定财务；(3) 平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的 问题。2.实务上财务和会计的关系实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决 定财务。因此在实际工作中，财务和会计的关系确实是一个大财务的 思想。大财务的思想实际是打算经济的思想。什么缘故会出现如此一种局面，它有什么弊端在打算经济的条件下， 我们实际上遵循

4、的是一个大财务的思 想，甚至到目前为止， 在我们国家的治理体制当中差不多依旧如 此一个思想， 假如把财政那个因素考虑进来， 那么实际上是财政 决定财务， 财务决定会计， 也确实是讲我们的财务制度和会计制 度到现在为止差不多上由财政部门制订和颁布的， 财政部门始终 是从国家的利益、 国家的立场上来制订各种财务制度， 进而通过 财务的各种标准来制约会计核算， 因此财务决定会计它的根源实 际上是一种大财政的思想。还有税务的问题。 财会工作经常打交道的一个部门确实 是税务部门， 然而税务部门和财政部门也有关系， 实际上在我们 国家财政还决定税务， 税务再阻碍会计。 因此会计核算受到专门 多因素的制约，

5、 到目前为止差不多上从国家的角度来对这些制度 加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的治 理，强调财政决定财务和财务决定会计的治理体制是不适宜的， 是不适应市场经济条件下企业进展要求的。3. 还财务本来面目在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工 作，二者是平行的关系。 市场经济环境下我国的企业应该注重和 加强财务治理。财务绝不仅仅是一个制度的问题， 依旧一个方法和思路 的问题。我们学习财务治理，实际上是一个方法和思路的问题， 而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。对现行财务制度的简单评价从打算经济连续下来， 我国一直是国家规定财务制度， 国家 通过财务制度

6、来约束国有企业行为。 1993 年，在从打算经济体 系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制” 。所 谓两则确实是指企业的财务通则和企业的会计准则 。财 务通则属于财务制度范畴； 会计准则属于会计制度范畴。 所谓两 制确实是指 13 个大行业的财务制度和 13 个大行业的会计制度。 13 个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。 “两则两制” 的执行标志着我国财会制度开始从打算经济向市场 经济过渡。在市场经济初期， 企业执行财政部门颁布的财会制度依旧可 行的， 然而随着市场经济的深入进展， 财会制度的负面阻碍逐渐 暴露出来。【自检】你认为财务和会计的关系是如何样的？关于我国现行的 财务制度你有何看法？【小结】财务与会计不是同一个概念，首先明确会计和财务的内涵， 在此基础上把财务与会计的关系理清， 只有在正确认识财务和会 计关系的基础上， 我