审计师中级(审计理论与实务)历年真题试卷汇编2

1、审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 2（ 总分： 70.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、 单项选择题 （总题数： 22，分数： 44.00）1. 【真题 （中级） 】下列有关审计目标的表述中，正确的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次VD. 审计总目标由审计具体目标组成解析：解析：本题易错选D选项。审计总目标和审计具体目标属于两个不同层次，共同构成审计目标体系。2. 【真题（中级）】财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A

2、. 记录或列报的金额是实际存在或发生的 VB. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 各类业务记录于正确的会计期间D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠解析：解析：本题易错选 B选项。实际存在或发生的金额均已记录或列报属于财务审计项目的一般审计目 标中的完整性。3. 【真题 （ 中级）】下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 签订审计业务约定书 VB. 重新确定重要性水平C. 对内部控制进行测试D. 对财务报表项目进行实质性测试解析：解析：本题易错选 B选项。社会审计实施阶段工作有：对内部控制进行内部控制测试，对财务报 表项目进行实质性测试；重新确

3、定重要性水平。4. 【真题 （ 中级）】下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B. 审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C. 审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D. 审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础 V 解析：解析：注册会计师审计收费由相关合同约定。5. 【真题 （ 中级）】下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B. 审计工作底稿是撰写审计报告的基础C. 审计工作底稿要经过被审计单位复核 VD. 审计工作

4、底稿是考核审计人员工作质量的依据解析：解析：审计工作底稿无须经过被审计单位复核。6. 【真题 （ 中级）】下列各项审计证据中，属于实物证据的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 计算机中储存的资料B. 与当事人谈话的录音带C. 被审计单位的库存现金 VD. 经济业务发生时现场的录像带解析：解析：本题易错选 A 选项。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包 括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机 储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项

5、D）、计算机中储存的资料（选项A）等。7. 【真题 （中级）】从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数 量和重点的审计取证模式是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 账目基础审计B. 制度基础审计 VC. 风险基础审计D. 数据基础审计 解析：解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质 性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的一种审计取证模式。8. 【真题 （中级）】下列有关审计方法的表述中，错误的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B. 顺查法一般

6、适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C. 逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D. 逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 V 解析：解析：逆查法一般适用于业务规模较大、内部控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位。9. 【真题 （中级）】为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 询问记录B. 销售合同C. 应收账款明细表D. 银行对账单 V解析：解析：D为外部证据，ABC属于内部证据，外部证据比内部证据证明力强。10. 【真题（中级）】下列有关审计取证方法的表述，正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 详查法即全面

7、详细审查，相当于全部审计B. 顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致VC. 抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D. 逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位解析：解析：本题易错选 D选项。选项D逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基 础比较好的被审计单位。11. 【真题 （ 中级 ） 】下列有关重大错报风险的表述中，正确的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性 VB. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C. 审计人员未能发现重大错报的可能性D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报

8、的可能性解析：解析：本题易错选 c 选项。重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性，而不是审计人 员未能发现重大错报的可能性。12. 【真题（中级） 】下列各项中，属于业务授权控制的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 客户赊销限额的批准 VB. 表账证之间的定期核对C. 原材料采购和会计记录职责的分离D. 财产物资的专人保管制度解析：解析：B属于凭证与记录控制，C属于职责分工控制，D属于实物控制。13. 【真题【中级 ）】建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 业务授权控制B. 职责分工控制C. 凭证与记录控制D. 实物

9、控制 V 解析：解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员 接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。14. 【真题 （中级） 】被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将 其内部控制风险评估为 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 低水平B. 中等水平C. 高水平 VD. 无风险 解析：解析：高控制风险评价标准：内部控制极不健全，或设计了良好的内部控制但未予有效执行，或无 法对内部控制的有效性做出评价。15. 【真题 （中级 ） 】社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后， 认为应该测试内部控制有

10、效性 的情况是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 内部控制风险较低 VB. 内部控制风险很高C. 内部控制的设置极不健全D. 难以对内部控制的健全性做出评价 解析：解析：低控制风险评价标准：内部控制健全且执行良好。16. 【真题 （中级） 】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B. 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C. 检查内部控制过程中生成的文件和记录D. 审查财务报表项目余额 V解析：解析：本题易错选 C选项。C属于内部控制调查方法。17. 【真题 （中级） 】下列情况中，适用于审计抽样的是 （ ） 。

11、（分数： 2.00 ）A. 以检查总体完整性为目的B. 单笔业务金额超过重要性水平C. 可接受检查风险过低D. 审计事项总体数量较大 V解析：解析：ABC都不适用于审计抽样。18. 【真题 （中级 ） 】下列抽样风险中， 抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能 性是（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 信赖过度风险B. 误拒风险 VC. 误受风险D. 信赖不足风险 解析：解析：误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。19. 【真题 （中级） 】审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 反向B.

12、正向 VC. 不确定D. 无关 解析：解析：要求审计结论的可靠程度与样本规模成正比。20. 【真题 （中级） 】某企业的存货项目为 1500 个，账面总金额为 3 600 000 元，审计人员在考虑了预计总 体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响后，确定的样本量为 300 个。这 300 个 样本项目账面金额为 640 000 元，审定金额为 610 000 元，若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出 该存货项目总体金额是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 3 750 000 元B. 3 050 000 元C. 3 431 250 元D. 3 450 000 元 V解

13、析：解析：总体金额 =3 600 000 （640 000- 610 000） X 1500*300=3 450 000（元）。21 . 【真题（中级） 】审计人员从总体规模为 1 000个、账面价值为 300 000元的存货项目中选取 200个项目 （账面价值 50 000 元）进行检查，确定其审定金额为 50 500 元，若采用比率估计法，审计人员可以推断出 该存货项目总体金额是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 300 500 元B. 302 500 元C. 303 000 元 VD. 347 500 元解析：解析：总体金额 =（50 500 * 50 000） X 300 000=

14、303 000（ 元 ） 。22. 【真题【中级 ） 】信赖不足风险影响的是 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 审计效率 VB. 审计效果C. 审计结果D. 审计质量 解析：解析：本题易错选 B 选项。信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上予以信赖的内部 控制的可能性，结果导致审计成本增加，审计效率下降。二、 多项选择题 （ 总题数： 13，分数： 26.00）23. 【真题（中级） 】审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 审计工作计划B. 审计工作方案C. 国家有关方针和政策 VD. 被审计单位的管理制度VE. 专业

15、机构或专家的意见V解析：解析：AB属于审计工作内容，不属于审计标准。24. 【真题（中级） 】下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠VB. 从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠VC. 从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 VE. 内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠V解析：解析：从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠，故C不正确。25. 【真题 （中级） 】下列关于审计工作底

16、稿的说法中，正确的有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 检查审计工作底稿是控制审计质量的手段 VB. 审计工作底稿是考核审计人员的依据VC. 审计工作底稿是编写审计报告的基础VD. 审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据E. 审计工作底稿是协调审计工作的依据V解析：解析：审计工作底稿是进行复议和诉讼的重要佐证资料。26. 【真题 （中级）】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 实物证据B. 书面证据 VC. 言辞证据D. 亲历证据 VE. 鉴定和勘验证据解析：解析：本题易错选 A 选项。实物证据是指证明实物资产是否存在的证据，包括固定资产、存货、有 价证券

17、和现金等， 主要通过实际观察或盘点取得， 故审计人员编制的应收账款账龄分析表不属于实物证据。27. 【真题 （中级） 】相对于详查法，抽查法的优点有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 提高审计效率 VB. 节约审计资源 VC. 更有效地查出会计资料中存在的差错D. 更容易发现发生频率不高的错弊E. 可以消除审计风险 解析：解析：抽查法的优点包括审计工作效率高，节约审计资源。报表的检查、其他书面资料的检查。28. 【真题 （中级） 】审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 文字说明法 VB. 调查表法 VC. 流程图法 VD. 录像与

18、录音法E. 逻辑模型法 解析：解析：内部控制调查结果记录方式包括文字说明法、调查表法和流程图法。29. 【真题 （中级） 】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 可以对调查对象做出比较深入和具体的描述B. 调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节VC. 设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量VD. 调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果VE. 便于随时根据业务控制程序的变化对调查表做出修改解析：解析：A属于文字描述法的优点，调查表法不能随时根据业务控制程序的变

19、化对调查表做出修改。30. 【真题【中级 ）】下列有关内部控制测评的表述中，正确的有 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B. 内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价VC. 内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D. 内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关VE. 审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段解析：解析：本题易错选 C选项。选项C,对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控 制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。31. 【真题 （中级） 】下列各项中，属于变量抽样法的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 单位均值估计法 VB. 差异估计法 VC. 比率估计法 VD. 属性抽样法E. 发现抽样法解析：解析：变量抽样法包括单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。32. 【真题 （中级） 】审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（ ） 。（分数： 2.00 ）A. 确定的样本量过少B. 实施了不恰当的审计程序VC. 实施了不恰当的抽样方法D. 因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差VE. 对审计证据存在误解未能发现样本中