事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难(两篇).doc

1、2019 年事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（两篇）事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（两篇）我国现阶段事业单位内控存在的问题（一 ）内部控制停留在文字层面 ,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言， 对内部控制重视程度较低。 虽然很 多事业单位建立了一系列的内部控制制度 ,但由于历史原因和领 导的重视程度不够 ,内部控制工作只停留在 “纸上文章 ”和应付检查层面， 未对执 行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高 造成单位办事手续繁琐 ,不利于运行效率提高，因而对内控的执 行缺乏积极性。（二）缺乏高水准内控管理人员从整体来看， 事业单位内控人员的素质偏低， 尤

2、其在一些基 层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以 胜任工作， 不能有效的实现内部控制所预测的效果， 导致内控执 行时缺乏必要的力度，使内控失效。（三）内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄， 导致制度成为摆设或者残缺的现象。 此外， 事业单位的内部控制机构不具备 独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的 关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需 要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、 审计 部门负责。 由于内部控制工作人员要受到单位的限制， 因此也不 具备独立性。（四）重大事项的集体决策和审批

3、制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定， 决策 方式和程序以及议事规则不规范不清晰， 没有建立监督和责任追 究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位， “家长制 ” 作风严重，领导 “一言堂 ”、“一支笔 ”审签。（五 ）日常业务运行与财务管理脱节， 资产管理环节存在缺陷， 不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到 “核算 ”和“付款 ”的 作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对 相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节， 从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核

4、算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销， 导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使 用多年，工程支出仍挂在 “在建工程 ”和往来账户中。（六）预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的 自有资金由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完 整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方 式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力， 管理效果不明显。（七）缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视， 很多单 位依据规定建立了必要的内部控制制度， 并在一定程度上实施了 内部控制， 但这并不意味着它就在实际

5、工作中发挥了其应有的作 用。在内部控制执行过程中， 对控制失效现象严重的情况也未建 立责任追究制。（八）内部控制信息化建设远滞后于需求分析目前的状况， 无法量化投入产出比， 是制约信息化发展 的最重要因素。与发达国家相比， 我国在内控信息技术研发方面， 从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国 家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台（一）营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识 营造一个良好的内部控制环境， 首先要强化单位领导的内部 控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。 单位领导对内控的重视程度直接决定控制环

6、境的好坏。 同时， 还 要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中， 并与单位实际情况 相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应 认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调 动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。（二）完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性 事业单位内部控制体系并不是独立存在的， 而是与众多规章 制度息息相关。 事业单位在健全内控制度的同时， 还应完善与之 相关的其他制度， 只有这样， 才能在一定程度上保障内部控制的 有效实现。 除此之外， 事业单位还应强化内控制度的其权威性和 独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期

7、作出 评价，在发现问题时，应及时纠正。（三 ）建立完善的集体决策和议事机制事业单位的决策权应该受到相关机构的监督， 比如， 事业单 位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析， 在经 过必要的研究论证程序后， 充分吸收各方面意见， 最终决策应通 过党组会、 办公会或部门与科室联席会讨论决定。 事业单位采用 集体决策制，可以有效的规避错误和风险。（四）加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理 事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来， 让财务 控制渗透到业务活动的每个环节， 只有这样， 才可能避免业务过 程中的舞弊。事业单位还应加强固定资产的盘点， 组织专门人员对固定资 产进行定期

8、或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资 产要查明原因， 视不同情况分别进行处理。 事业单位应依据清查 中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。 小型事业单位要设立专门的岗位， 配备专、兼职的人员管理财产， 大型事业单位要设立专用设备管理部门， 并配备相应的管理技术 人员和维修人员， 负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报 废设备的技术鉴定。（五）加强预算外资金的监管，健全监督机制 事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时， 也关心相关 财政部门让它支多少、 怎么支的问题， 这就决定了预算外资金的 收入机制要与支出机制的建立相联系。 事业单位在收入方面， 要 合理合法

9、;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借 鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、 考核依据及 管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及 时发现、及时纠正， 堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。（六）开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现 内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共 同利用系统化的方法来进行。 在内部控制自我评价过程中， 首先， 应设立全面的评价指标， 评价指标全面渗透到评价单位内部控制 的全过程，涉及所有业务和全体人员 ;同时，评价指标要以事实 为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性， 保证评价各个环节独立。

10、对内部控制制度自我评价过程中发现的 问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。（七）紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设 事业单位不能与现代化相脱节， 要紧跟时代变化， 大力采用 现代化信息技术来提高内部控制的水平。 结合现代化技术， 对事 业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充， 实现事业 单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。（八 ）选拔合格人才，强化内控人员业务能力 事业单位在设立健全的内控机构后， 配备的人员不仅要具备 必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家 统一会计制度， 同时还应具备良好职业道德。 事业单位应成立一 支应变能力强且专业

11、技能扎实的人才队伍， 并对此进行定期的业 务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及 面对全新业务时的分析和应用能力， 提高内部控制人员的专业素 质和道德意识，成为 “又红又专 ”的合格人才。内部控制工作中存在的问题及分析措施本文主要从广播电 视广告的财务管理方面， 对广播电视行业的财务内部控制评价工 作进行分析和探讨， 并根据其发展的现状， 提出了改进的方法和 措施。一、企业财务内部控制评价工作的重要性财务控制和管理是一个企业发展的中心环节， 也是企业可以 获得经济利润的基础和前提，如果企业运营得当，收入稳定，但 是财务管理一片混乱，企业最终可以获得的利润也就可想而知， 因此，

12、加强企业内部财务控制管理， 建立完善的财务内部控制评 价体系， 对于企业的持续发展有着极其重大的作用。 其优势表现 在几个方面：（一）财务管理透明化通过对企业的财务进行控制和评价， 可以为企业的经营者提 供必要的参考， 对企业的财务状况有一个清晰明确的认识， 进而 根据企业的实际状况， 选择正确的经营方向。 财务内部控制体系 可以对企业的财务进行分类和归纳总结， 使财务的收集情况更加 明了，从而提高财务管理的透明度，有效避免坏账、烂帐和糊涂 账的发生，为企业的财产安全提供保障。（二）提高效率，规避风险 财务内部控制管理可以对企业的财务状况进行细致地分析 和调配，对财务资金进行科学合理的配置，

13、对资金进行充分利用， 从而提高企业的经营效率。 同时，由于财务管理使得企业的财务 信息更加透明化， 企业的经营人员和管理人员可以根据企业的财 务现状有针对性地制定企业发展计划， 对企业的运营资源进行合 理配置， 对经营计划进行及时调整， 从而有效避免企业的财务损 失，降低企业的经营风险。（三）保障国家政策的顺利实行 企业的经营和发展离不开国家宏观调控的支持， 而企业自身 的财务状况则决定了企业对于国家相关调控的接受速度和执行 能力。只有具备较为完善的财务控制评价体系， 保证企业自身发 展的合理有序进行， 才能以最快的速度对国家的宏观调控作出反应，保障国家相关政策的顺利实行。二、广播电视行业财务

14、内部控制评价的发展现状 首先，随着经济的不断发展和市场竞争的日益激烈， 广播电 视企业的管理人员对于财务内部控制评价工作的重要性有了越 来越深刻的认识，广播电视行业对于财务的管理模式也逐渐转 变，财务内部控制评体系不断得到完善和改进， 其作用也得到了 很好的发挥， 不仅使企业的财务管理更加明确合理， 也使企业对 于自身的控制和管理得到了很大发展， 提高了企业的纪律性和凝 聚力，进一步提升了企业自身的竞争力。同时，对于财务内部控 制评价工作的监督管理工作也得到了很大的完善， 充分发挥出监 督工作的管理和促进作用， 对财务内部控制评价工作的实行进行 全面监督，避免了形式主义，保证了财务管理工作的顺

15、利进行， 使得其对于企业发展的作用可以得到最为充分的发挥。 以广播电 视中的广告收益为例，广告收入是广播电视行业利润的主要来 源，做好广告收入的财务控制和管理， 几乎就相当于做好广播电 视企业的财务管理。 就目前而言， 广播电视行业对于广告收入的 管理都有着一套相对较为完善的体系， 从收入的确认、 价格的管 理、资金的应用以及监督方面， 对广告收入进行全面的控制管理 和评价，从而使广告收益为广播电视行业的发展作出了巨大贡 献。其次，广播电视行业的财务内部控制评价工作仍然存在着不 少问题。其一，预算流于形式。 对于企业的年度收支进行预算时， 部分管理人员只是为了实现企业的年度发展目标而进行， 使

16、得财 务预算流于形式， 出现数据与实际不符的现象， 使得企业的财务 控制沦为空谈，作用无法得到有效发挥。其二，财务收支管理不 当。广告是广播电视行业的主要收入来源， 而对于广告收入的管理缺乏系统性， 财务支出也存在模糊不清的现象， 对于应该重视 的重点没有充分的认识， 进而使得财务账目不明确， 收支管理混 乱。其三，财务部门人才缺失。就目前而言，高素质的财务管理 人才极度缺乏，许多财务管理人员对于职业技能的掌握程度不 足，难以适应经济发展的需要， 从而导致财务内部控制工作无法 顺利开展，限制了广播电视行业的发展。三、相应的改进措施（一）学习成功经验，勇于创新 广播电视行业作为传播文化和知识的文

17、化传媒行业， 对于新 的知识和概念的接受能力也是极其迅速的，相对于一般行业而 言，广播电视行业的财务内部控制评价工作已经得到了广泛的应 用和普及，其发展速度也不断加快。 完善财务内部控制评价体系， 首先，要学习国内外优秀广播电视企业的成功经验， 对其进行分 析和归纳，结合自身实际情况，筛选出适合自身的经验，并积极 借鉴和应用。其次，要在对成功经验进行学习和借鉴的基础上， 大胆进行创新， 总结自身在实践过程中积累的经验和不足， 与其 他行业的财务内部控制评价的经验进行结合， 创造出行业自身所 独有的先进技术和方法。（二）完善管理体系对于财务内部控制评价工作来说， 一个完整的控制管理体系 是工作开

18、展的前提条件， 也是工作顺利进行的基础保障。 对企业 的财务控制管理体系进行完善， 首先， 需要制定简洁明了的工作 流程，使每个部门和单位对于自身的工作有一个明确的了解， 做 到各司其职， 并且可以相互配合， 使得财务内部控制评价工作可 以顺利进行 ;其次，要建立完善的风险控制和处理体系，对于企 业在财务内部控制管理中可能遇到的风险进行预测和控制， 尽可能较少风险发生的机率， 而一旦发生风险， 也可以在第一时间进 行处理，将风险的危害降至最低（三）提高财务管理人员自身素质 财务管理人员的素质也是影响财务内部控制评价工作的一 个重要因素， 一个高素质的财务管理人员， 可以将财务的收支状 况进行细致的处理和总结， 为企业的发展指明方向， 可以充分发 挥出财务管理的