审计沟通与访谈技巧

1、审计沟通与访谈技巧各种审计类型都需要进行访谈与沟通，相比于财 务审计，管理审计更需要甚至依赖访谈与沟通。管理审计成功的一个关键因素是基于与被审者的 人际关系乃至更大群体之间的有效沟通。访谈的 优势在于可以随时插入问题，提供了探查可能存 在问题领域的机会。良好沟通对于收集审计信息 和证据能起到事半功倍的效果。企业内审人员应 当学习面谈与沟通技术技巧，应当学习如何正确 处理不同人员提供的不同信息，应当学习与被审 者在面谈过程中建立良好的人际关系。基础要求01适时访谈什么时候进行访谈比较适当？当审计人员通过观察和分析数 据，发现某环节存在较大漏洞、较多问题，而又无法一下完 全识别这些问题产生根源时，

2、可以暂停测试，约谈相关管理 人员或业务人员。此时如若扩大测试范围，可能不仅得不到 答案，还会发现更多同样的问题，陷入尴尬困境。02访前准备审计人员应在调查访谈前准备一份参考提纲。对不同部门、 不同人员、不同事项、不同阶段应采取的适宜方法和策略， 甚至包括语气均应在访谈前做好准备。还需要提醒自己调整 好心态和忌讳之处，比如不要介入人事或管辖权限等可能早 已存在的纠纷，在初次会谈中切忌对某个问题表现得踌躇犹 豫等。03公正心态审计人员必须保持客观性，这是一个先决条件，是开展一切 审计工作的前提，是审计准则对审计人员个人职业品性的基 本要求。在访谈过程中同样应当保持公正客观诚实的态度和 适度的谨慎。

3、保持这种独立的精神状态要求审计师在对有关 审计信息、审计事项做出判断时不能依附他人的意向，应当 辨别潜在的利益冲突及偏见的信息。不作重大的质量妥协。 不应收受影响客观性的礼物、酬金、有价证券、支付凭证以 及宴请、旅游、健身、娱乐等活动安排。客观性的实质是一 种精神状态，审计人员平时应加强心理训练，提升个人修 养。04质量特征审计证据有五个质量特征：相关性、客观性、合法性、充分 性、重要性。每一个质量特征，访谈得到的审计信息都不能 完全满足。比如合法性，口头的言词证据应转换为有签字的 书面证据才具备法律上的效力。访谈的目的是为了获取一些基本信息，然而访谈证据 是不具有结论性的，不能仅凭这些信息得

4、出审计结 论。所以这些信息必须通过收集其他证据进行佐证 一一必须以某种形式得到加强，否则不能作为审计证 据。实战技巧01营造气氛面谈时的气氛很重要。要让面谈者感到轻松，个人没有受到 指责、没有受到威胁，否则他会采取不配合的态度。宜采取 的方法是间接的提出问题，获取与潜在问题有关的事实信 息。直接提出问题，可能会让面谈者感到不适。访谈中还要 注意非言语行为的影响，如语调、面部表情、态度等。这些 都可能影响气氛，进而影响访谈质量。02初次印象在开展访谈的初期，审计人员要注意不能让受访者产生不平 等的情绪，不能让被审计人员产生敌意、害怕、讨厌等心 理，应从受访者的本职工作谈起比较好，让其感受到受重

5、视、亲切的感觉。开始阶段也不宜谈一些量化的问题，总之 和睦的关系才是访谈良好的开端，才有助于审计成功。03变序提问针对同一个主题，如果确定的受访部门及人数较多，审计人 员有可能在过程中产生倦怠和无趣的感觉，影响访谈质量。 此时审计人员应就所提问题改变顺序提问，或者使用有所差 异的方式提问。但是，因为目标是既定的，所以不宜采用不 同的问题而偏离目标。04分别面谈受访者较多时，不宜集中大家提问，不宜让大家以书面形式 回答。书面回答与口头回答会产生很大差异，受访者会误认 为是交待问题。书面材料必要时才采用，比如舞弊调查。集 中（或部分集中）提问时人们会观望，而不能主动说出有价 值的信息，或者担心会传

6、到自己领导耳中。况且让多人同时 脱离岗位，未必能办到。所以最好分开来谈。二次面谈要慎 重，除非事实已经清楚后，需要确定受访者的责任和参与程 度，一般不建议对同一个人的二次访谈。05关键信息如果受访者告诉审计师的信息量很大时，应注意两点：一是 关注效率，不要浪费时间和精力，不宜采取进行录音过后整 理或者过后再找更多的人面谈的方法，找更多的人未必能得 到想要的信息。其二，提高审计师自身素质，在谈话之前， 尽量预先考虑到关键信息，不宜做详细记录，实不可取。谈 话中不能让受访者来确定信息的性质，因为他是否有充分的 经验和知识是不确定的。06学会倾听为了做到有效倾听，需要从细节上筛选重要想法，注意重要

7、观点。有研究认为，多数人的头脑处理信息的速度比说话快三倍。 因此有效的方法是将听到的重点同脑中己知的信息联系起 来，只有这样，回应的时候才会得心应手。倾听时的不恰当反应有三种:马上准备回应。如果边听边准 备答案，势必会影响倾听，尤其是他下面讲的内容。暗中观 察说话人的非语言信息。如果能顾及他说话的内容，可以适 当选择这种方式。如果做不到兼顾，则以倾听为主。对说话 人的微反应做出判断，如今己经成为一种独立学科，即使专 业人才也有判断失误的时候，所以这种兼顾的方式是不建议 的。默记所有细节和谈话内容。这个太难了，也没有必要。07正常程序在现场观察、实地监测时，有可能会遇到反映情况的普通员 工。遇到

8、这类情况要根据所反映问题的性质进行适当的处 理。有这样一个案例。某审计师在进行现场观察时，遇到在化工 品仓库工作的某员工反映问题，某物品经常引起他头疼。审 计师不能漠然处之、置之不理，但这又超越了审计工作的范 围和权限，审计师也不可能放下手头的工作去详细了解情 况，调查事实。如何处理？值得肯定的是审计人员不能推 脱，不能表达漠不关心不感兴趣。比较好的做法是建议该员 工走正常的管理渠道和管理程序反映问题，同时要向审计部 门的领导反映该情况。但不能直接建议该员工去找单位的法 律部门，这可能涉及法律甚至劳动保护一类的诉讼问题。08不能威胁在调查可疑舞弊行为过程中，同相关人员访谈的审计职责是 尽可能多

9、的收集事实证据。仔细倾听受访者的发言，了解被 访谈者的情况，寻求真相。必要时，可以要求每位受访者写 出书面说明。审计人员没有权力将相关人员限制在办公室。访谈中不能涉 及试图取得犯罪口供、也没有权力对相关人员进行惩罚或免 予惩罚。不要试图让嫌疑人坦白，这与审计师的角色不符、 职权不符，应避免留下审计师正在寻找供词或定罪的印象。遇到不合作的人不能进行威胁。对于有嫌疑的人审计人员不 能随便表态，超越权限。比如允诺交代问题后就可以继续回 去工作，或者不予追究。这些都不是审计的职权，审计主要 负责收集相关证据。09疏通情绪在审计师遇到积极对抗，即被审计单位不信认审计师合理提 出的观点时，双方取得一致的最

10、有效方式是让被审计单位再 次解释他们的意见，从中发现一致之处。在没有具体问题阻碍时，思想症结不能围堵。审计师不应采 取以下三种方式:向被单位的上级谈论此事，这会使双方关 系疏远。依赖逻辑观点，再次解释审计师的观点也是不可取 的。被审单位己经听不进去。只有他们敞开思想时才能接受 逻辑。等待被审单位之后再提出理由，这个时候他们可能会 较为通情达理。这也是不正确的。一个疲倦的、心烦意乱的人不是同审计师进行讨论的好听众。因此最好的方法先让其 倾述，从中寻找一致性。10适当妥协有这样一个案例：审计师发现危险废弃物堆放场出现安全隐 患，必须进行修缮。大家知道，危险废弃物的管理以安全为 重，应该遵守危弃物管理相关法律法规。因此审计师提出要 有纠正问题强化经营的全面完整的方案。沟通时，业务部门 提出当年预算中没有这方面资金计划。审计师不宜采取的沟 业务部门会很为难。没有资金，很难落实审计意见。选择折 中方案，比如不完整的纠正措施、暂时维持现状等。通方式有:等待下一年的预算。不管不顾,坚持要求修缮。最好的办法是要求高级管理层参加会议，在资金问题上进行 决策。会上业务部门提出了一个最小投资方案，以安全解决 该问题。审计师应考虑被审单位的实际情况，接受这个方 案。不能固执己见，不