第六章转移性支出

1、m一般认为，始创社会保障制度的是德国的俾斯一般认为，始创社会保障制度的是德国的俾斯麦政府，时间则在麦政府，时间则在19世纪世纪80年代。该政府通过年代。该政府通过了历史上第一个社会保险法了历史上第一个社会保险法m20世纪世纪30年代，大危机已经威胁到资本主义制年代，大危机已经威胁到资本主义制度的时候，各国才纷纷建立社会保障制度度的时候，各国才纷纷建立社会保障制度m如今发达国家的社会保障制度已经十分完整和如今发达国家的社会保障制度已经十分完整和稳定，已形成相当大的规模稳定，已形成相当大的规模m2社会保障制度的功能。m（1）保证社会成员生存权的功能。m（2）收入再分配的功能。m（3）维护社会稳定功

2、能。m 3社会保障制度的内容。m由于不同国家社会生产力发展水平有所不同，其社会保障体系种所包括的内容也不尽相同。国际上一般认为，一个国家的社会保障体系至少应包括以下几方面的内容：m（1）社会保险。m（2）社会救济。m（3）社会福利。m国际上，各国政府均将社会保险作为社会保障制度体系的重点来建设。因此，我们着重介绍社会保障体系中的社会保险制度。m（二）社会保险m1社会保险的概念。社会保险是全社会为劳动成员因年老、疾病、失业、工伤亡和生育等原因难以维持必要生活水平时提供的物质保证，使劳动者及家属维持社会认可的基本生活水平。它是国家强制建立起来是社会稳定制度，是社会保障制度的中心环节。m二、我国的社

3、会保障制度二、我国的社会保障制度m（一）我国社会保障制度的建立和发展（一）我国社会保障制度的建立和发展m （一）建立与发展（一）建立与发展m1、传统体制下。在社会主义社会中，实施社、传统体制下。在社会主义社会中，实施社会保障是政府的一项重要职能。会保障是政府的一项重要职能。 m事实上被分为两大块：（事实上被分为两大块：（1）集体所有制单位）集体所有制单位（包括广大农民及城镇集体单位）；（包括广大农民及城镇集体单位）；（2）国）国有制单位；有制单位；m此外此外,国家财政还面向全社会提供社会保障，国家财政还面向全社会提供社会保障，只有抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救只有抚恤支出、社会福利救济费

4、和自然灾害救济费三种，支出的金额也不多济费三种，支出的金额也不多 m 2、改革开放后社会保障制度的改革。改革开、改革开放后社会保障制度的改革。改革开放后，形成基本的社会保险体系。放后，形成基本的社会保险体系。 我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份项目年份 合计合计 基本养老基本养老保险保险失 业失 业保险保险医 疗医 疗保险保险工伤工伤保险保险生 育生 育保险保险基金收入基金收入1990199520002005基金支出基金支出1990199520002005累计结余累计结余1990199520002005186.81006.02644.56968.615

5、1.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.09.7170.01405.37.3124.51078.73.1109.81278.18.124.893.01.813.848.012.757.9164.02.911.244.01.68.327.02.716.872.0我国社会保险基金收支及累计结余（亿元）我国社会保险基金收支及累计结

6、余（亿元）m我国的基本社会保障制度我国的基本社会保障制度 （二）养老保险（二）养老保险 （三）失业保险（三）失业保险 （四）医疗保险（四）医疗保险m三、我国社会保障制度的改革与社会保障三、我国社会保障制度的改革与社会保障支出管理的完善支出管理的完善m（一）20世纪80年代以前我国社会保障制度的变迁。m （二）1980年代以来我国社会保障制度的改革。m（三）我国社会保障制度改革的深化及社会保障支出管理的完善。m（四）财政补贴的主要形式m 国际上，各国政府的财政补贴一般包括两大类形式：m 1货币补贴。指政府直接用货币支付的财政补贴。货币补贴又可以分为显性补贴和隐性补贴。m 2实物补贴。实物补贴指政

7、府直接给予被补贴者实物的财政补贴支出形式，实物补贴一般在特定的条件下进行。m（五）财政补贴的分类（五）财政补贴的分类m政府财政统计中的财政补贴项目是一种会计分类，不具有很政府财政统计中的财政补贴项目是一种会计分类，不具有很强的经济分析意义。强的经济分析意义。m所以，理论界对于财政补贴还有若干其他分类：从补贴同社所以，理论界对于财政补贴还有若干其他分类：从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分为生产环节补贴、流会经济运行过程的关系来看，可以区分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；通环节补贴和消费环节补贴；m从政府是否明确地安排支出来分，补贴可有明补与暗补之别；从政府是否明确地安排支出

8、来分，补贴可有明补与暗补之别；m从补贴资金在接受主体来做区分，可有企业补贴和居民补贴从补贴资金在接受主体来做区分，可有企业补贴和居民补贴两类；两类；m从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产的补贴和对消从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产的补贴和对消费的补贴；费的补贴；m从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴与现金补贴。与现金补贴。m二、财政补贴经济效应二、财政补贴经济效应m（一）财政补贴影响经济的机理分析（一）财政补贴影响经济的机理分析m1 1财政补贴可以改变需求结构。财政补贴可以改变需求结构。m2 2财政补贴还可以改变供

9、给结构。财政补贴还可以改变供给结构。m3 3将外部效应内在化。将外部效应内在化。m4 4财政补贴运用的限度。财政补贴运用的限度。m（二）财政补贴的实际经济效应（二）财政补贴的实际经济效应m1 1有效地贯彻国家的经济政策。有效地贯彻国家的经济政策。m2 2以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。m3 3加大技术改造力度，推动产业升级。加大技术改造力度，推动产业升级。m4 4消除消除“排挤效应排挤效应”。m5 5社会经济稳定的效应。社会经济稳定的效应。m一、税收支出的概念与性质一、税收支出的概念与性质m税收支出是指政府通过特殊的法

10、律条款规定，给予特税收支出是指政府通过特殊的法律条款规定，给予特定纳税人以各种税收优惠而形成的财政收入损失或放定纳税人以各种税收优惠而形成的财政收入损失或放弃的收入。弃的收入。m从税收支出的性质看，它与财政补贴有许多相同的地从税收支出的性质看，它与财政补贴有许多相同的地方，其实质是政府将本该属于自己的财政收入补助给方，其实质是政府将本该属于自己的财政收入补助给了社会经济组织或个人。了社会经济组织或个人。m 二、税收支出的特点二、税收支出的特点m其一，税收支出具有很强的法制性。其一，税收支出具有很强的法制性。m其二，税收支出具有宏观性特征。其二，税收支出具有宏观性特征。 1税收豁免税收豁免 2纳

11、税扣除纳税扣除 3税收抵免税收抵免 4优惠税率优惠税率 5延期纳税延期纳税 6加速折旧加速折旧 7优惠退税优惠退税n（四）税收支出的形式（四）税收支出的形式m1税收豁免税收豁免m这是最基本并为绝大多数国家普遍采用的税式支出形式，在所得课税、商品劳务税中都有较广泛的应用。m我国一般将税收豁免称为减税免税减税免税，它是指对某些纳税人或课税对象给予减免应纳税款的待遇。 m2纳税扣除纳税扣除m这种税式支出形式就是在正常的成本费用项目在正常的成本费用项目外，允许纳税人把一些合乎规定的特殊项目，外，允许纳税人把一些合乎规定的特殊项目，按一定比率或全部从应税所得中扣除，以减轻按一定比率或全部从应税所得中扣除

12、，以减轻其税收负担其税收负担。m3税收抵免税收抵免m税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。m4优惠税率优惠税率m这种税式支出是指对特定的纳税人或特定的经济对特定的纳税人或特定的经济活动采用较一般税率为低的方法征税活动采用较一般税率为低的方法征税。显然，优惠税率能使享受这种税收优惠的特定纳税人或特定经济活动得到照顾或鼓励。m5延期纳税延期纳税m延期纳税亦称“税负延迟缴纳”，是指为了缓解纳税人遇到的特殊的暂时困难，允许纳税人延期缴纳或分期缴纳其应负担的税额。这种税收支出的方式，对纳税人而言，相当于得到一笔无息贷款，在一定程度上有助于解决财务困难，对政府而言，也没有减少税收收入，负担较轻微。m6加速折旧加速折旧 m加速折旧，是指按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予