税收征管对中国税收高速增长探究

1、税收征管对中国税收高速增长探究税收征管对中国税收高速增长的探析税收持续高增长背景介绍自改革以来，中国经济持续快速发展，gdp增速连续8% 增长。而94年分税制改革以来，税收增速更是超高速增长。 中国税收收入总量从1994年的5070. 8亿元增长到2011年 的89720. 31亿元，年度增长速度，最高年份2007年达到创 纪录的31.4%,而2011年比上年增加16509. 52亿元，同比 增长22. 6%o税收收入增长连年大幅度增长,大大超过gdp增长速度。 关于这一现象的成因、合理性及经济影响存在着一定的争 论。但是业内学者和相关研究的人员都从理论或实体模型中 得到大致一致的观点，中国经

2、济总量的变动决定了税收总量 的变动，存在显著的线性相关性。我国是以流转税和所得税 为主导的复税制税收弹性大致为lo因此税收增长速度一部 分是由gdp增长而正常引起的。税收超常规增长因素而税收的超高速增长的影响因素剔除掉物价基数不统 一的因素有以下几个方面：一是产业结构的调整，第一产业比重下降，第二产业基 本持平，第三产业比重上升，特别是地方政府为了最求政绩 和财政收入，低价出让土地从而推动了高税行业如建筑业、 房地产业等快速增长发展；二是外贸进口，进口可以产生税收但却减少gdp；三是征收管理水平，分税制以来税务部门加强税收征收 管理，调动了地方政府征税的积极性。据调查研究，税收占 gdp比重不

3、超过19.3%的国家，经济增长率达到了最大化。 自稅制改革简化，税收收入占gdp比重也从较低的10%上升 到正常的18%左右的水平，我国实现了在税收能力的征管空 间范围内正常增长。我国在分税制改革之后加入wt0之前的8年间税收增长 速度不断上升，但是基本与gdp增速保持同步，随着''金税 工程”为代表的税源监控体系不断推进，加入wt0后中国在 税收征管方面借鉴其他发达国家的经验，逐步填补了 “征管 空间”的空白差距，因此也致使税收持续超高速增长。税收征管因素分析为了更加深入地分析我国税收超高速增长的源泉，本文 将把中国税收征管分成3个阶段，建国到94年税制改革， 94年税制改革

4、到2002年入世，从加入wt0到现在，以下针 对这三个阶段进行不同方面的对比分析：一、税收征管模式的转变第一，从50年代开始的“一人进厂，各税统管，征、 管、查合一”以专管员为核心“专管员管户”的模式，这种 管理手段适应了以手工操作为主的历史背景，各税统管能利 用各税之间的内在联系在不同计税依据之间相互验证，防止 税收流失，同时节约纳税人成本，但是各税通管使专管员集 各种税收征管职责于一身，权力过于集中，缺乏监督制约。 毕业论文第二，94年税制改革形成了 “以纳税申报和优化服务为 基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收 征管模式，取消了专管员管理模式，实行征收、管理、检查 三分离

5、的征管，首次明确了纳税人的纳税主体地位普遍建立 纳税人主动申报纳税制度，并建立了严格的税务稽查制度， 但是由于税收征管引入计算机网络，相应的软件开发应用尚 处于初级阶段，仍然没有对稅源有较强的监控力度，征收管 理水平仍然不高。第三，加入wto后我国税收在征管方面所做的努力，“依 法治税、从严治队”为根本出发点，“加速税收征管信息化 建设推进征管改革的核心内容实现在信息化支持下的税收 征管专业化管理”基本取代了纳税人申报信息查漏补缺的 人工操作，监控力度和质量得到了较大的提升，同时金税工 程第三期突破了之前的信息局限于发票，将系统功能拓展到 一般纳税人认定，发票发售，纳税评估等业务环节，同时建

6、立一个业务覆盖全面，功能强大，监控有效，全国联网实现 跨地区跨行业的网络互连，极大提过执法力度和执法效率。二、加强征管队伍的建设，培养纳税服务意识毕业论 文在现行税制结构框架下，税收的征管主体的素质直接关 系到税收征管水平的高低，关系到税法的执行效率和质量的 发挥。80年代初期我国稅务系统人员年龄偏大，知识结构单 一，创新性不强。到1990年底，全国税务干部中具有大专 以上学历的仅占总人数的18.52%；自1993年底我国税务系 统全面推行公务员制度转贴于以来，税务人员的总体素质有利明显的提髙，1999年底 全国税务系统大专以上学历的占总人数的50. 5%,但本科学 历的仅占9. 6%；近年来

7、，税务人员的学历层次不断提高、知 识结构不断调整、思想观念不断更新、业务能力不断增强， 熟悉财政，税务，财务以及法律，计算机等各种知识，2007 年无论是国稅部门还是地税部门具有大中专以上文化程度 的都占到85%以上。三、加强税源监控，建立纳税评估稽查制对税收的全过程实施控制，将其全部信息纳入互联网的 管理中，包括税务登记，纳稅申报，税款的收缴和核销，滞 纳金的征收，检查对象的筛选以及综合税收信息的统计分析 等，同时正在逐步建立起中央，省，市，县计算机网络，这 样保证了对所有纳税人信息的源泉控制。2007年全国税务部门探索建立税收分析、纳税评估、税 源监控、税务稽查四位一体的良性互动机制。通过

8、全面分析 稅源，明确思路，逐户全面分析，单户建档，建立连续监控 和税负分析机制。如在增值稅方面，按月导出重点企业相关 数据，逐一登记其销售收入和税负情况，发现纳税异常户， 及时进行税收分析，同时根据专用发票，“四小票"核查信 息，进行综合评价。在所得税方面，按年建立各成本、费用 项目占收入比等财务指标，观察变化趋势，分析评价其合理 性，为税负分析、纳税评估提供线索。征管方面的改革取得了一定的成效。纳税人自行申报纳 稅制度初步确立，由于大部分个体工商户规模小，纳税意识 较差，据统计97年，个体工商户在80%左右，而到2005年, 纳税申报率平均97.9%,其中企业为97.7%,个体为97.9%, 平均申报率的提高促进了纳税效率和监管水平的提高。计算 机网络化覆盖面不断扩大，已办理税务登记的纳税人全部纳 入金稅工程管理。网络应用系统管理从2002年的41%提高到 2009年的100%o税收的征收率也在此基础上得到了改善， 从2002年的63. 5%提高到