经管营销标准成本PPT课件

1、标准成本定义标准成本定义 标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。 标准成本法是把生产过程开始之前的事前计划、生产过程进行中的事中控制和生产过程完成之后的事后计算和分析有机结合起来的一种成本计算方法。 Standard costing means assigning the expected, budgeted costs to the goods manufactured, the goods in inventory, and the goods sold. In other words, the amounts assigned a

2、re the costs that should occur when manufacturing products.第1页/共33页标准成本定义标准成本定义 标准成本一词准确地讲有两种含义： 一种是指“单位产品的标准成本”，它是根据产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。 单位产品标准成本=单位产品标准消耗量标准单价 另一种含义是指“实际产量的标准成本”，它是根据实际产品产量和成本标准计算出来的，即： 标准成本=实际产量单位产品标准成本第2页/共33页标准成本的分类标准成本的分类 按其制定所依据的生产技术水平和经营管理水平可以分为理想标准成本和正常标准成本。 理想标准成本是指在最优的生产条件下

3、，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本。 正常标准成本是切实可行的标准，通过努力是可以达到的。 从具体数量上看，正常的标准成本应大于理想标准成本。它具有客观性和科学性、现实性、激励性、稳定性等特点。 第3页/共33页标准成本的分类标准成本的分类 按适用期划分可以分为现行标准成本和基本标准成本。 现行标准成本是指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。 基本标准成本是指一经确定，只要生产的基本条件无重大变化，就不予变动的一种标准成本。 现行标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价。 基本标准成本与各期实际成本对比，可以反映成本变动的趋

4、势。 第4页/共33页标准成本系统适用范围标准成本系统适用范围TextTextTxt制造环境制造环境经营环境经营环境生产模式生产模式产品特点产品特点物料价格物料价格适用范围适用范围大批量生产大批量生产存货品种稳定存货品种稳定管理水平较高管理水平较高标准件生产企业标准件生产企业Text第5页/共33页标准成本系统主要作用标准成本系统主要作用 成本控制成本控制考核尺度考核尺度决策依据决策依据简化核算简化核算预算控制预算控制 第6页/共33页标准成本系统的基本框架标准成本系统的基本框架 包括计算标准成包括计算标准成本和成本差异、本和成本差异、分析差异原因分析差异原因包括责任中心的包括责任中心的划分和

5、标准成本划分和标准成本的制定；是标准的制定；是标准成本系统的根基成本系统的根基所在所在 包括业绩评价包括业绩评价和激励与约束和激励与约束机制机制 前馈控制前馈控制 核算功能核算功能 反馈控制反馈控制 第7页/共33页Capitalizable Inventoriable Costs Costs associated with production should be included in inventoriable costs, including direct expenditures for labor, the purchase of goods bought for resale,

6、and of materials and components used in the production of finished goods, other direct expenditures which can be identified specifically as having been incurred in acquiring inventory or bringing it to its existing condition and location, and all indirect production expenses which can be identified

7、specifically as having been incurred in bringing the inventory to its existing condition.第8页/共33页Include in Inventory Costs Cost of raw materials and finished goods purchased, including vendor rebates and credits Material overhead associated with material purchases, including Procurement, Receiving/

8、 Inspection, Customs/ Duties and Freight-In (-assumed to be all freight other than shipment costs to external customers) Cost of indirect materials used in support of production or the production facilities operations Direct labor costs, including employer paid fringe benefits Quality control &

9、inspection costs第9页/共33页Include in Inventory Costs Factory indirect labor costs related to general operations, including manufacturing engineering, quality, and HS&E Manufacturing engineering personnel costs directly related to production Factory overhead costs, including lease costs, utilities,

10、 taxes directly related to manufacturing, building and equipment depreciation, maintenance and property insurance costs Indirect labor costs related to IT systems, HR and factory finance when such personnel individually spend more than 50% of their time directly supporting factory operations (specia

11、l)第10页/共33页Expense To COGS Warranty costs and provisions Factory and product line move costs Abnormal amounts of idle facility expense, freight, handling costs and spoilage Inventory obsolescence (IOS) costs and provisions One time charge第11页/共33页Overhead Details Indirect Salary & Fringes Repair

12、 and Maintenance Suppliers / Services Insurance & Tax Utility Depreciation Rental Communication Travel/Entertainment Training Duty&Freight第12页/共33页标准成本制定标准成本制定相关部门：财务部、采购相关部门：财务部、采购部部直接材料标准成本直直接材料标准成本直接材料数量标准接材料数量标准直接直接材料价格标准材料价格标准直接材料直接材料第13页/共33页直接人工直接人工相关部门：财务部、生产相关部门：财务部、生产部、人事部部、人事部直接人工

13、标准成本标直接人工标准成本标准工时准工时标准工资率标准工资率标准工资率标准工资标准工资率标准工资总额总额标准总工时标准总工时 标准成本制定标准成本制定第14页/共33页 标准成本制定标准成本制定 制造费用制造费用制造费用标准分配率制造费用标准分配率制造费用预算总额标制造费用预算总额标准总工时准总工时 制造费用标准成本制制造费用标准成本制造费用标准分配率标造费用标准分配率标准工时准工时 相关部门：财务部、生产相关部门：财务部、生产部、工程部、物料部、质部、工程部、物料部、质量部量部第15页/共33页两种成本计算方法两种成本计算方法 Absorption costing treats all pr

14、oduction costs as product costs, regardless of whether they are variable or fixed. Under absorption costing, a portion of fixed manufacturing overhead is allocated to each unit of product. Variable costing includes only variable production costs in product costs. Direct materials, direct labor and v

15、ariable manufacturing overhead costs would ordinarily be included in product costs under variable costing. Fixed manufacturing overhead is not treated as a product cost under this method. Rather, fixed manufacturing overhead is treated as a period cost and is charged against income each period. 第16页

16、/共33页其它相关信息： 销售和管理费用每年$80K 期初存货为零 3年销售量分别为30K， 20K， 40K， 销售单价为每个$25 每年产量均为30K 固定制造费用为150K（30K*$5)单位成本信息：AbsorptionVariableDirect Materials$3$3Direct Labor$2$2Variable Manufacturing overhead$1$1Fixed Manufacturing overhead$5Unit Product Cost$11$6第17页/共33页Year123 1 thru 3Sales$750,000$500,000$1,000,00

17、0$2,250,000Beginning Inventory00110,0000Add: Cost of Goods Produced330,000330,000330,000990,000Goods Available for Sale330,000330,000440,000990,000Less: Ending Inventory0110,00000Cost of Goods Sold330,000220,000440,000990,000Gross Profit420,000280,000560,0001,260,000Selling and Administrative Expens

18、e80,00080,00080,000240,000Net Income$340,000$200,000$480,000$1,020,000Year123 1 thru 3Sales$750,000$500,000$1,000,000$2,250,000Beginning Inventory0060,0000Variable Production180,000180,000180,000540,000Goods Available for Sale180,000180,000240,000Less Ending Inventory060,00000Variable Cost of Goods

19、Sold180,000120,000240,000540,000Contribution Margin570,000380,000760,0001,710,000 Fixed Manufacturing Overhead150,000150,000150,000450,00Selling and Administrative Expense80,00080,00080,000240,000Net Income$340,000$150,000$530,000$1,020,000Absorption Costing Variable Costing 第18页/共33页两种方法的特点两种方法的特点

20、在完全成本法中，固定性制造费用由本期已销产品和期末未销产品共同负担，固定性制造费用是一种可以在将来换取收益的资产。 强调了生产环节对企业利润的贡献 在变动成本法中，固定性制造费用属于期间成本，从本期收入中得以补偿，它是一种为取得收益而丧失的成本。 强调了销售环节对企业利润的贡献。 第19页/共33页标准成本差异分类标准成本差异分类ItemVar.1Var.2Direct MaterialPPVMUVDirect LaborLabor Rate Var.Labor Efficiency Var.Burden(O/H)Burden Absorption Var.Burden(O/H)Burden

21、Spending Var.Burden Volumn Var.第20页/共33页差异产生流程图差异产生流程图 成本标准的制定成本中心的划分 成本项目的划分成本费用的归集成本标准的分配物料数据的跟踪成本标准生产实际差 异第21页/共33页直接材料相关差异直接材料相关差异材料采购价格差异(PPV)=（实际采购价格-标准采购价格）x 实际采购数量材料生产用量差异(MUV)=（实际使用数量-标准使用数量）x 标准价格 第22页/共33页直接材料相关差异产生原因直接材料相关差异产生原因 PPV的有利差异(favorable) PPV的不利差异(unfavorable) MUV产生的原因： 发料制 扣料制

22、第23页/共33页直接人工相关差异直接人工相关差异 直接人工工资率差异=（实际小时工资率-标准小时工资率）x 实际工时直接人工工时耗用量差异 =（实际工时-标准工时）标准工资率 第24页/共33页制造费用相关的差异制造费用相关的差异 制造费用吸收差异=实际支出-实际工时标准分配率 =耗费差异-效率差异制造费用耗费差异=实际支出-预算支出 =实际支出-标准工时标准分配率制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）标准分配率 第25页/共33页差异处理方式差异处理方式 即期处理法，即每月月末将各种成本差异全部结转到销售成本中去，在损益表上作销售成本的调整数，或记入损益账产处理。 逐月分配法，即每月月末

23、将各种成本差异按标准成本的比例在当月销售成本、期末产成品、期末在产品之间进行分配，使原来按标准成本计算的销售成本。产成品和在产品成本调整为实际成本。 累计结转法，即各种成本差异在每月月末不进行账务处理，成本差异累计到年终时，全部一次结转到销售成本或损益账户中去，或按比例分配给本期销售成本、期末产成品和在产品。 第26页/共33页改改善善要要求求 持续改善 内部标准 客户定制化 制造费用分配 业绩评价标准成本不适用性标准成本不适用性第27页/共33页 标准成本改进对策标准成本改进对策 标准成本系统标准成本系统业绩评价业绩评价持续改善持续改善制造费用分配制造费用分配内部标准内部标准客户定制化客户定制化阶段目标阶段目标作业标准成本法作业标准成本法行业标准行业标准复制、修改复制、修改差异原因差异原因第28页/共33页年度预算编制流程