第16章财务报告

1、第16章财务报告 第15章 财务报告 第15章1 2 3 财务报告财务报告概述 资产负债表 利润表 4 现金流量表 5 全部者权益变动表 第一节 财务报告概述 财务报告是指企业对外供应的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。 财务报告 财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 全部者权益 变动表 附注 其他应在财 务报告中披 露的相关信 息和资料 一、财务报表的定义和构成 1.财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。 2.财务报表的构成 资产负债表； 利润表； 现金流量表； 全部者权益(或股东权益，下同)变动

2、表； 附注。 一、财务报表的定义和构成 3.财务报表的分类 按编报期间的不同分为月报 中期财务报表 季报 半年报 年度财务报表 按编报主体的不同分为 个别财务报表 合并财务报表 二、财务报表列报的基本要求 (一)遵循各项会计准则进行确认和 计量 (二)列报基础 企业以持续经营为基础编制财务报表。 (三)重要性和项目列报 (三)重要性和项目列报 (1)性质或功能不同的项目，应当在财务报表 中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并 列报。 (2)性质或功能类似的项目，一般可以合并列 报，但是对其具有重要性的类别，应当按其类别 在财务报表中单独列报。 (3)项目单独列报的原则不仅适用于报表，还 适

3、用于附注。 (4)企业会计准则规定单独列报的项目，企业 都应当予以单独列报。 重要性是推断项目是否单独列报的重要标准。重 要性应当依据企业所处环境，从项目的性质和金 额大小两方面予以推断。 (四)列报的全都性 财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持全都，不得随便变更，但下 列状况除外： (1)会计准则要求转变财务报表项目的 列报。 (2)企业经营业务的性质发生重大变化 后，变更财务报表项目的列报能够供应 更牢靠、更相关的会计信息。 (五)财务报表金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产 和负债、收入和费用的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除 外。下列两种状况不属于抵销

4、，可以 净额列示： 资产项目按扣除减值预备后的净额列示， 不属于抵销。 非日常活动产生的损益，以收入扣减费 用后的净额列示，不属于抵销 。 (六)比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应 当供应全部列报项目上一可比会计期 间的比较数据，以及与理解当期财务 报表相关的说明。 (七)财务报表表首的列报要求 企业编制的财务报表应当在表首部分概括 说明下列基本信息： 编报企业的名称。 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 货币名称和金额单位。 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 (八)报告期间 其次节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况

5、的会计报表。它反映企业在某 一特定日期所拥有或掌握的经济资源、 所担当的现时义务和全部者对净资产的 要求权。 我国资产负债表采纳账户式结构：左方 列示资产(流淌资产和非流淌资产), 右方列示负债(流淌负债和非流淌负债) 和全部者权益。 二、资产负债表的填列方法 (一)依据总账科目余额直接填列 直接依据总账科目余额填列，如 “交易性金融资产”、短期借款、 应付票据、应付职工薪酬等项目。 二、资产负债表的填列方法 (二)依据若干总账科目余额计算填列 如货币资金项目 =库存现金+银行存款+其他货币资金 二、资产负债表的填列方法 (三)依据有关明细科目余额计算填列 应收账款：依据“应收账款”和“预收账

6、款” 账户所属明细账借方余额之和减去“坏账预备” 的金额填列 预收款项：依据“应收账款”和“预收账款” 账户所属明细账贷方余额之和填列 应付账款：依据“应付账款”和“预付账款” 账户所属明细账贷方余额之和填列 预付款项：依据“应付账款”和“预付账款” 账户所属明细账借方余额之和填列 【例题1 单选题】 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细 科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方 余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账 款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元， 贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属 明细科目

7、中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账预备”科目余额为0。则年末资 产负债表中“应收账款”项目和“应付账款” 项目的期末数分别为( )。 a.30000元和70000元 b.53000元和125000元 c.63000元和53000元 d.47000元和115000元 二、资产负债表的填列方法 (四)依据总账科目和明细科目余额 分析计算填 列 如“长期借款”项目，需要依据 “长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属明细科目中 在一年内到期、且企业不能自主的 将清偿义务展期的长期借款后的金 额计算填列。 二、资产负债表的填列方法 (五)依据有关科目减去其备抵科目 抵销后的净额填列 如“其他应收款”、“可供出售金 融资产”、“持有至到期投资”、 “长期股权投资”、“固定资产”、 “在建工程”、“无形资产”等。 【例题2 单选题】 下列资产负债表项目中，不是依据科 目余额减去其备抵项目后的净额填列 的是( )。 a. 固定资产 b. 可供出售金融资产 c. 无形资产 d. 交易性金融资产 二、资产负债表的填列方法 (六)综合运用上