经济学复式记账原理PPT课件

1、1会计要素会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润静态要素静态要素 对价值运动某一时点呈现的会计对价值运动某一时点呈现的会计项目所作归类（反映财务状况，资产负债表要素）项目所作归类（反映财务状况，资产负债表要素）动态要素动态要素 对价值运动显著变动状态呈现的对价值运动显著变动状态呈现的会计项目所作的归类（反映经营成果。利润表要素）会计项目所作的归类（反映经营成果。利润表要素） 第1页/共59页2静态要素： 1 1、资产：、资产：企业企业过去的过去的交易或者事项形成的、交易或者事项形成的、由企业由企业拥有或控制拥有或控制的、的、预期预期会给企业会给企业带来经带来经济利

2、益济利益的资源。的资源。通常将企业的全部资产划分为流动资产与非流动资通常将企业的全部资产划分为流动资产与非流动资产两大类。产两大类。 流动资产：流动资产：可以合理地预期将在一年内转换为现可以合理地预期将在一年内转换为现金或被销售、耗用的资产。金或被销售、耗用的资产。 非流动资产：非流动资产：除流动资产以外的所有其他资产统除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产。称为非流动资产。2 2、负债：、负债：企业企业过去过去的交易或事项的交易或事项形成的、形成的、预期预期会导致会导致经经济利益流出济利益流出企业的企业的现时义务现时义务。负债按其偿还期的长短可分为流动负债与非流动负债。负债按其偿还期的

3、长短可分为流动负债与非流动负债。- -流动负债流动负债是指偿还期在是指偿还期在1 1年或长于年或长于1 1年的一个营业周期以内的债务。年的一个营业周期以内的债务。- -非流动负债非流动负债是指偿还期在是指偿还期在1 1年或长于年或长于1 1年的一个营业周期以上的债务。年的一个营业周期以上的债务。第2页/共59页3 3 3、所有者权益：、所有者权益：企业资产扣除负债后由所企业资产扣除负债后由所有者享有的权益。公司的所有者权益有称为有者享有的权益。公司的所有者权益有称为股东权益。股东权益。所有者权益来源：所有者权益来源：所有者投入资本、直接计入所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收

4、益等所有者权益的利得和损失、留存收益等我国现行的会计准则规定，所有者权益分为四个我国现行的会计准则规定，所有者权益分为四个部分：部分： 实收资本或股本实收资本或股本 资本公积资本公积 包括资本溢价或股本溢价和其他资本公积。包括资本溢价或股本溢价和其他资本公积。 盈余公积盈余公积 指按国家规定从税后利润中提取得盈余公积金。指按国家规定从税后利润中提取得盈余公积金。 未分配利润未分配利润 盈余公积和未分配利润可以合称为留存收益。盈余公积和未分配利润可以合称为留存收益。总之，所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈总之，所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈余）两大部分。余）两大部分。第3页/共59页4动

5、态要素：1 1、收入：企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2 2、费用：企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 3 3、利润：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得与损失等要素项目类别项目名称（举例）收入营业收入营业收入其他收入其他收入包括：包括：主营业务收入：如产品销售收入主营业务收入：如产品销售收入和和其他业其他业务收入务收入( (租金及技术转让、多余物资处理收入）租金及技术转让、多余物资处理收入）包括包括投资收益投资收益和和补贴收入补贴收入费用营业

6、收入相关费用营业收入相关费用生产费用生产费用包括：包括：主营业务成本主营业务成本、销售费用、管理费用、财、销售费用、管理费用、财务费用、销售税金、务费用、销售税金、其他业务成本其他业务成本生产成本、制造费用生产成本、制造费用利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润营业收入营业收入取得营业收入的费用取得营业收入的费用的差额的差额 营业利润营业利润+ +其他收入其他收入营业外收支净额营业外收支净额 利润总额利润总额- -所得税所得税第4页/共59页5二、会计等式二、会计等式1 1、会计等式：、会计等式：又称为会计恒等式，是运用又称为会计恒等式，是运用数学平衡式数学平衡式描述会计对象的具体内

7、容描述会计对象的具体内容（即：会计要素）之间（即：会计要素）之间数量关系数量关系的表达式。的表达式。2 2、会计等式的种类：、会计等式的种类： 静态会计等式静态会计等式 动态会计等式动态会计等式 扩展扩展( (综合综合) )会计等式会计等式第5页/共59页6 静态会计等式静态会计等式( (基本会计等式基本会计等式) ) 定义：定义：由静态会计要素组合而成的表明企业由静态会计要素组合而成的表明企业某一特定时点某一特定时点财务状况的等式。财务状况的等式。 组合方式：组合方式：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益第6页/共59页7 对静态会计等式的理解对静态会计等式的

8、理解 第一，静态会计等式体现了同一资金的两第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；等；资金负 债所有者权益资 产资金资金资金存在形态资金来源渠道第7页/共59页8 第三，资产会随负债、所有者权益增减而呈同方向变化。第三，资产会随负债、所有者权益增减而呈同方向变化。 资产会随着负债、所有者权益的增加而增加资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 第8页/共59页9 资产会随着负债、所有者权益的减少而减少资产会随着负债、所有者权益的减少而减少第9

9、页/共59页10 动态会计等式动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成一定会计期间经营成果果的等式。的等式。 组合方式：组合方式：收入收入- -费用费用= =利润利润费用费用利润利润收入收入第10页/共59页11 对动态会计等式的理解对动态会计等式的理解 第一第一, ,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为收入大于费用时为盈利盈利；收入小于费用时为；收入小于费用时为亏损亏损第11页/共59页12 第二第二, ,利润会随着收入的增减呈同方向变化；利润会随着收入

10、的增减呈同方向变化； 利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 第12页/共59页13 利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少第13页/共59页14 第三第三, ,利润会随着费用的增减呈反方向变化。利润会随着费用的增减呈反方向变化。 利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入第14页/共59页15扩展扩展( (综合综合) )会计等式会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。状况和经营成果的等式

11、。 组合方式：组合方式： 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入第15页/共59页16扩展会计等式的形成过程分析扩展会计等式的形成过程分析 A.A.将两个等式合并将两个等式合并: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+收入收入- -费用费用= =利利润润 B.B.由于由于“利润利润”可增加可增加“所有者权益所有者权益”, ,变化为变化为: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）费用） C.C.将上面将上面B B中的第一个公式移项即成中的第一个公式移项即成: : 资产资产+ +费用费用= =负债负债

12、+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 第16页/共59页17 对扩展会计等式的理解对扩展会计等式的理解 第一第一, ,资金两个不同侧面的扩展资金两个不同侧面的扩展: :资金存在形态与资金来源渠道。资金存在形态与资金来源渠道。第17页/共59页18 第二第二, ,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 负债资产所有者权 益第18页/共59页19二、经济业务及其影响会计等式的类型二、经济业务及其影响会计等式的类型1.1.经济业务的含义：经济业务的含义：应办理会计手续、能运应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事用会计方法反映的经济活动。亦

13、称作会计事项。项。经济经济活动活动应办理会计手续、能运用应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动会计方法反映的经济活动不能办理会计手续、不能不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活用会计方法反映的经济活动动经济经济业务业务非经济非经济业业 务务第19页/共59页20 增加 减少 2.2.经济业务的基本类型经济业务的基本类型 (1)(1)经济业务影响基本会计等式的类型经济业务影响基本会计等式的类型 第20页/共59页211 1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。 例例：收到投资者投资：收到投资者投资100 00010

14、0 000元，已存入银行。元，已存入银行。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000(2)(2)经济业务影响扩展会计等式经济业务影响扩展会计等式的类型归纳的类型归纳( (四类四类) )第21页/共59页22 2 2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。 例例：用银行存款偿还欠款：用银行存款偿还欠款5 0005 000元。元。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -5 000 -5

15、 000 -5 000 -5 000 3 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。等式保持平衡。 例例：生产产品领用材料生产产品领用材料4 0004 000元。元。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 000第22页/共59页23 4 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例例：某债权人将其原借给本企业的借款：某债权人将其原借给本企业的借款60 00060 000元转作向

16、企业投资。元转作向企业投资。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000第23页/共59页24 3.3.经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。的两个项目）发生增、减变化。n4.4.经济业务类型不会影响会计等经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论式平衡关系的分析结论无论发生什么样的经济业务，都不无论发生什么样的

17、经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系会破坏会计等式的恒等关系第24页/共59页25n5.5.建立会计等式的重要意义建立会计等式的重要意义所有者所有者权权 益益负负债债资产资产费费用用利利润润收入收入设置设置账户账户编制编制会计会计报表报表复式复式记账记账第25页/共59页26 界 门 亚门 纲 目 科 属 种动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎 植物 种子 被子 双子叶 十字花 十字花 油菜 白菜 会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分, ,原则原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目, ,但后者但

18、后者更具有灵活性更具有灵活性. .一、会计科目一、会计科目1 1、涵义、设置意义和原则、涵义、设置意义和原则涵义：会计要素分类核算的项目。科目本身的涵义：会计要素分类核算的项目。科目本身的涵义就是归类的意思涵义就是归类的意思第二节第二节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户第26页/共59页272 2、会计科目的内容和级别、会计科目的内容和级别 级别：总科目和明细科目级别：总科目和明细科目总科目（一及科目）总科目（一及科目）明细分类科目明细分类科目二级科目（子目）二级科目（子目）明细科目（细目明细科目（细目）生产成本生产成本车间车间产品产品产品产品车间车间产品产品产品产品应付账款应付账款A A

19、公司公司B B工厂工厂 会计科目按提供指标详细程度的分类会计科目按提供指标详细程度的分类第27页/共59页28 涵义：按照规定的会计科目在账簿中对各项经涵义：按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、序时、连续、系统地记录的济业务进行分类、序时、连续、系统地记录的一种手段一种手段 实质：实质：每一账户都记录一个特定类别的数据；每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。特定账户中记录。 账户是反映会计对象具体内容的账户是反映会计对象具体内容的形式。形式。 账户作用：核算经济业务；储存会计信息；提账户作

20、用：核算经济业务；储存会计信息；提供会计信息。供会计信息。 账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系 相同点：相同点：内容、分类、方法内容、分类、方法 不同点：不同点：核算范围、提供资料、作用和制定核算范围、提供资料、作用和制定权限权限 账户设置同会计科目设置账户设置同会计科目设置二、账户二、账户第28页/共59页29总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）明细分类账户明细分类账户二级账户二级账户三级账户三级账户原材料原材料（80 00080 000元）元）原料及主要材原料及主要材料料（60 00060 000元）元）圆圆 钢（钢（40 00040 000元）元）角角 钢（钢（20 000

21、20 000元）元）辅助材料辅助材料（10 00010 000元）元）机机 油（油（6 0006 000元）元）防锈剂（防锈剂（4 0004 000元）元）燃料燃料（10 00010 000元）元）汽汽 油（油（5 0005 000元）元）柴柴 油（油（5 0005 000元）元）第29页/共59页30序号序号 会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 序号序号 会计科目会计科目/ /账户名账户名称称一、资产类一、资产类1 1库存现金库存现金2 2银行存款银行存款3 3其他货币资金其他货币资金4 4交易性金融资产交易性金融资产5 5应收票据应收票据6 6 应收账款应收账款7 7预付账款预付账款8

22、 8应收股利应收股利9 9 应收利息应收利息1010 其他应收款其他应收款11 11 坏账准备坏账准备1313 在途物资在途物资/ /材料采购材料采购1414 原材料原材料1616 库存商品库存商品22 22 存货跌价准备存货跌价准备一、资产类一、资产类26 26 固定资产固定资产27 27 累计折旧累计折旧2828 固定资产减值准备固定资产减值准备2929在建工程在建工程31 31 固定资产清理固定资产清理32 32 无形资产无形资产33 33 累计摊销累计摊销3434 无形资产减值准备无形资产减值准备3535 商誉商誉38 38 待处理财产损溢待处理财产损溢 三、会计科目体系三、会计科目体

23、系第30页/共59页31一、负债类一、负债类39 39 短期借款短期借款40 40 应付票据应付票据41 41 应付账款应付账款42 42 预收账款预收账款43 43 应付职工薪酬应付职工薪酬44 44 应交税费应交税费45 45 应付利息应付利息4646 应付股利应付股利47 47 其他应付款其他应付款49 49 长期借款长期借款5050 应付债券应付债券三、三、所有者权益类所有者权益类56 56 实收资本实收资本57 57 资本公积资本公积58 58 盈余公积盈余公积59 59 本年利润本年利润60 60 利润分配利润分配 四、成本类四、成本类62 62 生产成本生产成本63 63 制造费

24、用制造费用序号序号 会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 序号序号 会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 第31页/共59页32五、损益类五、损益类69 69 主营业务收入主营业务收入7171 其他业务收入其他业务收入7272 投资收益投资收益73 73 营业外收入营业外收入五、损益类五、损益类74 74 主营业务成本主营业务成本75 75 其他业务成本其他业务成本76 76 营业税金及附加营业税金及附加77 77 销售费用销售费用78 78 管理费用管理费用79 79 财务费用财务费用80 80 资产减值损失资产减值损失81 81 营业外支出营业外支出82 82 所得税费用所得税费用问题

25、：会计科目分类如何与会计六大要素相对应呢？问题：会计科目分类如何与会计六大要素相对应呢？序号序号 会计科目会计科目/ /账户名称账户名称 序号序号 会计科目会计科目/ /账户名称账户名称第32页/共59页33账户的基本结构采用账户的基本结构采用“T T”字式，分为左、右方两部分，反映经济业务引起资字式，分为左、右方两部分，反映经济业务引起资金运动数量变化的增加和减少两种情况。金运动数量变化的增加和减少两种情况。账户中记录数据的汇总账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额期初余额+ +增加发生额增加发生额- -减少发生额减少发生

26、额= =期末余额期末余额四、账户的基本结构四、账户的基本结构第33页/共59页34 借方（左方）借方（左方） 账户名称账户名称 贷方（右方）贷方（右方）账户名称账户名称年年凭证凭证号数号数摘摘要要借方借方贷方贷方借借/贷贷 余额余额月月日日第34页/共59页+-损益损益- -收入类账户收入类账户本期发生额 本期发生额-余资产类账资产类账户户+本期发生额本期发生额期初余额负债类账户负债类账户-余+本期发生额本期发生额期初余额所有者权益类账所有者权益类账户户-余+本期发生额本期发生额期初余额+-成本类账户成本类账户本期发生额 本期发生额+-损益损益- -费用类账户费用类账户本期发生额本期发生额第3

27、5页/共59页36 借方借方 资产、成本费用资产、成本费用 -资产、成本费用资产、成本费用 余额余额负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 余额余额资产、成本费用资产、成本费用 +第36页/共59页37双重性质的账户双重性质的账户 借方借方 期初余额期初余额 xxxxxx资产增加额资产增加额 xxxxxx负债减少额负债减少额 xxxxxx所有者权益减少额所有者权益减少额 xxxxxx期初余额期初余额 xxxxxx资产减少额资产减少额 xxxxxx负债增加额负债增加额 xxxxxx所有者权益增加额所有者权益增加额 xxxxxx本期发生额本期发生额 xxx xxx期末余额期末余额 xxxxxx本

28、期发生额本期发生额 xxx xxx期末余额期末余额 xxxxxx第37页/共59页38n 库存现金库存现金 账账 户户 n 库存现金账户(简化格式)账户的具体结构举例账户的具体结构举例 年年 摘摘要要借方金额借方金额+贷方金额贷方金额_借借贷贷余额余额月月 日日113011月末余额月末余额借借 70012 5销售收入销售收入200借借 90013送存银行送存银行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月发生额余额月发生额余额500800借借 400第38页/共59页39记账规则之歌记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产

29、总相同，细细记牢莫弄乱。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。收入增加贷方看，减少借方来结转。 费用增加借方看，减少贷方来结转费用增加借方看，减少贷方来结转第39页/共59页40五、分类账户与明细账户五、分类账户与明细账户总分类账户与所属日记账户、明细分类账户或总分类账户与所属日记账户、明细分类账户或明细账户之间，在明细账户之间，在性质上是从属性质上是从属的，在的，在数量上数量上是相等是相等的。的。平行记账法：平行记账法：登记总分类账与日记账、明细分登记总分类账与日记账、明细分类账、明细账采用平行登记方

30、法。类账、明细账采用平行登记方法。基本要求：基本要求： 平行登记的原始依据必须一致；平行登记的原始依据必须一致； 平行登记的期间必须一致；平行登记的期间必须一致； 平行登记的金额必须平等；平行登记的金额必须平等； 平行登记的方向必须相同。平行登记的方向必须相同。第40页/共59页41第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、会计事项一、会计事项作为会计事项的经济业务必须同时具备的特征：作为会计事项的经济业务必须同时具备的特征： （1 1）能用货币计量；（）能用货币计量；（2 2）能引起企业财务状况）能引起企业财务状况的变动。的变动。第41页/共59页42二、二、会计核算基础（会计记账基础）会计核算

31、基础（会计记账基础）确认一个会计期间的收入和费用，从而确定损益的时间标准确认一个会计期间的收入和费用，从而确定损益的时间标准权责发生制权责发生制和收付实现制和收付实现制第42页/共59页43三、工业企业的主要经济业务三、工业企业的主要经济业务第43页/共59页44四、复式记账原理四、复式记账原理一、记账方法的意义和种类一、记账方法的意义和种类根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中登记各项经济业务的方法。规则，在账户中登记各项经济业务的方法。种类：种类：( (一一) )单式记账法单式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行单对发生的每笔

32、经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法。（通常只设现金账方面登记的方法。（通常只设现金账, ,人欠和人欠和欠人的备忘记录欠人的备忘记录, ,其它实物收付业务不做记录其它实物收付业务不做记录) )( (二二) )复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务，要求同时在两个或对发生的每一笔经济业务，要求同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的方法。行登记的方法。第44页/共59页45单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较( (咸亨酒店咸亨酒店) )第45页/共59页46单式记账法单式记账法经济业务经济业务复式记账法复式记账

33、法现金账记现金账记 +1000+1000营业收入现金营业收入现金 10001000文文库存现金账记库存现金账记+1000(+1000(果果) )主营业务收入记主营业务收入记+1000(+1000(因因) )现金账记现金账记 -500-500现金现金500500文购入文购入 茴香豆茴香豆库存现金账记库存现金账记 -500(-500(果果) )库存商品账记库存商品账记 +500(+500(因因) )备忘簿记备忘簿记( (擦去擦去水牌原记录水牌原记录) )现金账记现金账记+120+120收到阿收到阿Q Q前欠前欠 120120文文库存现金账记库存现金账记 +120(+120(果果) )应收账款记应收

34、账款记 120(120(因因) )只作备忘登记只作备忘登记( (水牌上作出记水牌上作出记录录) )孔乙己新欠孔乙己新欠 3030文文主营业务收入账记主营业务收入账记+30(+30(因因) )应收账款账记应收账款账记+30(+30(果果) )第46页/共59页47五、借贷复式记账法五、借贷复式记账法 （一）要点：（一）要点： 记账符号记账符号：“借借”、“贷贷” 账户结构：账户结构：左借右贷左借右贷 记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 试算平衡：试算平衡：发生额试算、余额试算发生额试算、余额试算1 1、账户的左方规定为、账户的左方规定为借方（借方（Dr.Dr.）

35、右方规定为右方规定为贷方贷方(Cr).(Cr).“借借( (或贷或贷)X)X账户账户”, ,即表示应在该账户左方即表示应在该账户左方( (或右方或右方) )作出记录作出记录. .表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化. .一个一个账户中借账户中借( (贷贷) )表示增表示增( (减减),),这由账户模式决定这由账户模式决定. .2 2、有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务( (会计事项会计事项) )必须在两个必须在两个( (或或以上以上) )账户作账户作两种两种记录记录: :借方借方记录和记录和贷方贷方记录；记录； 借贷必相等借贷必相等, ,记入账

36、户记入账户借方的金额借方的金额与记入账户与记入账户贷方的金贷方的金额额必然相等必然相等. .第47页/共59页48借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导: :资产资产 = = 负债负债 + + 所所 有有 者者 权权 益益资产+资产一负债+负债所有者权益+所有者权益一第48页/共59页49 借借 方方 贷贷 方方资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少成本、费用支出成本、费用支出增加增加收入转出收入转出资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加成本、费用支出转出成本、费用支出转出收入增加收入增加总结：总结：第49页/共59页50经济业务类型经济业

37、务类型资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1 第一种类型第一种类型增加增加增加增加2增加增加增加增加3第二种类型第二种类型减少减少减少减少4减少减少减少减少5第三种类型第三种类型增加增加减少减少6第四种类型第四种类型增加增加减少减少7增加增加减少减少8增加增加减少减少9减少减少增加增加第50页/共59页51记账规则的应用记账规则的应用编制会计分录编制会计分录会计分录会计分录是标明某项经济业务应借、应贷的账户的名称及其金额的记录。是标明某项经济业务应借、应贷的账户的名称及其金额的记录。会计分录的格式会计分录的格式：“上借下贷，左借右贷。”借：借：( (账户名账户名) ) ( (金额金额) )

38、 贷贷: : ( (账户名账户名) ) ( (金额金额) )会计分录分类：会计分录分类：简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷；一贷多借；多借多贷复合会计分录：一借多贷；一贷多借；多借多贷( (复合分录可以分复合分录可以分解成若干个简单分录解成若干个简单分录) )不可以不可以将将几笔几笔经济业务经济业务合并合并编制编制一笔多借多贷的会计分录。一笔多借多贷的会计分录。第51页/共59页52在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上, ,按照会计分录的格式书写出会计分录按照会计分录的格式书写出会计分录. .分析经济业分析经济业务的程序和步骤是务的程序和步骤是: :引起

39、哪些引起哪些要素项目要素项目的变化的变化( (变化的项目变化的项目/ /金额金额/ /增或减增或减) )根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的账户名称账户名称及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方借方还是贷方以下分三步举例分析：以下分三步举例分析：第52页/共59页53编制会计分录编制会计分录举例举例账户与复式记账原理的具体应用账户与复式记账原理的具体应用1 1月月2 2日，向石井公司日，向石井公司赊购原材料赊购原材料一批共一批共计计50005000元元。分析：分析：这项经济业务涉及到两个账户，这项经济业务涉及到两个账户，一个是一个是

40、资产类的原材料账户资产类的原材料账户，另外一另外一个是个是负债类的应付账款账户负债类的应付账款账户。其中该经。其中该经济业务导致原材料账户金额增加、应付济业务导致原材料账户金额增加、应付账款账户金额增加，所以，原材料账户账款账户金额增加，所以，原材料账户应该计入借方，应付账款账户应该计入应该计入借方，应付账款账户应该计入贷方。贷方。借：原材料借：原材料 50005000元元 贷：贷：应付账款应付账款 50005000元元 第53页/共59页541 1月月5 5日，收到建南集团投入货币资金日，收到建南集团投入货币资金100000100000元。元。1 1月月8 8日，用银行存款偿还上个月欠南强日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计集团的货款共计40004000元。元。 1 1月月1212日，以银行存款日，以银行存款5000050000元偿还前欠元偿还前欠的票据的票据借借: : 银行存款银行存款 100000100000元元 贷贷: : 实收资本实收资本 100000100000元元借借: : 应付账款应付账款 40004000元元 贷贷: : 银行存款银行存款 40004000元元借：应付票据借：应付票据 5000050000元元 贷：银行存款贷：银行存款 500005000