中级财会的课件

1、第二章第二章 货币资金货币资金 教学内容：本章主要介绍货币资金的内部控制制度及库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。 教学目的要求：通过本章的学习，学生能够了解货币资金的性质和范围，理解货币资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金的清查方法、银行存款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法，了解银行存款转帐结算的种类和程序。备用金的核算、其他货币资金的核算是本章的重点，也是难点。第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金的性质1、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。2、货币资金的内容：（a）库存现金；（b）银行存款；（c）

2、其他货币资金二、货币资金的内部控制制度1、货币资金的授权批准控制2、职务分离控制3、凭证稽核控制4、货币资金定期盘点与核对控制第二节 库存现金一、库存现金的管理（一）、规定现金使用范围（p13-14）（二）、库存现金限额与送存银行期限 （a）限额的规定 （b）送存银行期限（三）、不准坐支现金（四）、不准携带现金到外地采购（五）、现金管理的其他规定二、库存现金收支的核算（一）、库存现金收付凭证及审核(二）、库存现金的总分类核算a)设置“现金”总分类账户b)库存现金收入的核算 销售产品时: 借：现金 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）c) 库存现金支出的核算 报销费用时: 借:管理

3、费用 贷:现金(三)、库存现金的明细核算a)现金日记账序时核算b)现金日记账账页格式三、备用金的核算1、备用金的概念： 备用金是企业财会部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用于日常零星开支的业务周转金。2、备用金的核算方法（1）一次报销制（2）定额备用金制(3) 账务处理(两种核算方法比较)一次报销制：a)领用时： 借：其他应收款 贷：现金b) 报销时(收回多余款) 借：管理费用 现金 贷：其他应收款c)报销时 (不足部分补付现金) 借：管理费用 贷：其他应收款 现金定额备用金制：a) 领用时： 借：其他应收款 贷：现金b) 报销时: (不通过其他应收款科目核算) 借：管理费用 贷：现金 四、

4、库存现金的盘存与清查1、库存现金的清查方法：实地盘点2、账务处理：a) 现金溢余时：借：现金 贷：其他应付款b) 批准转销时：借：其他应付款 贷：营业外收入a) 现金短缺时：借：其他应收款现金短缺 贷：现金b) 由出纳员赔偿的：借：其他应收款出纳员 贷：其他应收款现金短缺c) 实际收到赔款时：借：现金 贷：其他应收款出纳员第三节 银行存款一、银行存款帐户的开设和使用1、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于 银行以及其他金融机构的货币资金。2、银行存款帐户的开设和使用：a)基本存款帐户（办理日常结算、现金收付）b)一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金）c)临时存款帐户（临时开设办理日常结算

5、）d)专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）二、银行结算方式 支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、 商业汇票结算 、汇兑结算 、托收承付结算 、 委托收款结算等七种结算方式 。 结算方式 适用范围起点金额分类付款期限备注支票结算同城100现金支票转帐支票普通支票10天银行本票同城1000，50001万，5万定额本票不定额本票2个月背书转让银行汇票异地5001个月同上商业汇票 同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月同上汇兑异地信汇、电汇委托收款 同城异地邮寄、电划3天托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天三、银行存款收付的核算（一）、银行存款的总分类核算a)设置“银行存

6、款”帐户b)银行存款收入的核算 销售产品时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）c）采购材料时：借：材料采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款(二）、银行存款的明细分类核算a)银行存款日记账序时核算b)银行存款日记账账页格式四、银行存款的核对1、未达帐项概念：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入帐，另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项。2、未达帐项的四种情况：c)银行已经收款记帐，企业尚未收款记帐d)银行已经付款记帐，企业尚未付款记帐e)企业已经收款记帐，银行尚未收款记帐f)企业已经付款记帐，银行尚未付款记帐3、银行存

7、款余额调节表的编制方法a)编制银行存款余额调节表的依据计算公式：企业银行存款日记帐余额银行已收企业未收的项银行已付企业未付的款项银行对帐单余额企业已收银行未收的款项企业已付银行未付的款项b）银行存款余额调节表的编制举例（25例14）c）注意问题： 银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。第四节 其他货币资金一、其他货币资金的内容1、其他货币资金的概念：2、其他货币资金的内容：外埠存款：银行汇票存款：银行本票存款：信用卡存款：信用证存款：在途货币资金：二、其他货币资金的核算1、设置“其他货币资金”帐户2、帐务处理a)汇出采购资金时：借：其他货币资金xxx 贷：银行存款b）采购材料时：借：材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金xxxc）采购多余款汇入：（同a作相反的会计