从集团财务到企业绩效管控

1、基业常青从集团财务到企业绩效管控主要议题集团企业的财务管控企业绩效管理决定集团分子公司管理模式的因索集团公司管理模式的选择集团公司管理模式的选择受多方面的因素影响，例如公司发展战略、行业特 点、母子公司谈判能力、企业生命周期、企业文化、母了公司构建模式等因素公司战略定位稳定型战略扩张型战略紧缩型战略混合型战略集团管理模式的选择 控制因素总部的决策机制总部的管理能力子公司影响程度 冇重要影响的子公司 影响不大的了公司 没冇关系的子公司 产业特点单一产业密集型定位一体化产业定位相关多元化定位无关多元化定位公司发展阶段初始阶段成熟阶段母子公司组建模式资木型母子公司管理混合型母子公司管理常见的集团分子

2、公司管理模式常见的三种集团管控模式及其功能，它们的差异主耍在于总部对于分了公司（业务单元）的管控力度，同时集团公司的整体结构也随之有很人差异。投资管控型战略管控型经营管控世集分权分权集权与分权相结合集权集团规划/监控投资管理/收购、兼并财务/资产公关/法律/审计集团市场及营销资金管理+总部自身组织机构管理 集i才i规划/监控投资管理/收购、兼并财务/资产+总部自身组织机构管理适用对彖模式特征适用于集团不控股的卜屈企业的管理。这些企业与集团的战略发展方向关系 不大，只是作为投资目的。集团只是在定期地（每月、每个季度、半年或者一年）对这些金业的经营结 果（财务状况、赢利状况等）进行掌控。从投资的角

3、度来考核和管理这类企业。适用于以集团战略实现为核心目标而建立起来的集团管理运作方式。总部通过战略规划的制订、管理机制（主耍体现在目标管理、绩效招牌、信 息平台等基础管理平台建设的建立）确保集团整体步调的一致。适用于集团总部需要对下属企业经营的具体细节和状况进行了解、管理和干 预，最大限度减少公司治理风险集团总部能实时监控下屈企业的经营状况的信息，集团总部在需要时可直接 对下屈企业卜达决策，集团总部还通过有效管理集团的公共资源（财务资源、人 力资源等）为下属企业提供支持和5服务。集团规划/监控投资管理/收购、兼并财务/资产公关/法律/审计集团市场及营销资金管理采购/物流/销售8研究与开发/人力资

4、源+总部自身组织机构管理核心功能重要功能总部功能功能和人员配置0标模式典型的集权型集团的财务管理结构关键问题优点对战略更好的实施、控制与协调，有利于完成统一的财务目标 各分部能获得低成本的资金减少投资盲口性，经营风险和财务风险降低便于衡量分部的经营状况财务控制统一一贯缺点总部分部/子公司（强受控）预算控制资金集中业绩评估会计控制审计集团战略财务计划投融资计划ssssssssssssssssss对集团战略与财务计划的制定，分部缺少参予，抑制子公司的灵活性和创造 性高度集权虽能降低了公司的风险，但母公司一旦决策失误，将产生巨大损失分部间冇冲突，总部的协调复杂总部管理费用高，需要及吋、准确的6系统辅

5、助管理各分部业务是否联系紧密，集中是否利于形成规模优势？总部的管理控制能力是否够强？采用本模式的集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对了公司采取严格 控制和统一管理。集权式的特点：财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只 享有少部分的财务决策权，其人财物及产供销统一由母公司控制，子公司的资木 筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人 员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。典型的放权型集团的财务管理结构关键问题优点缺点总部财务目标分部/子公司（弱受控）部门战略财务计划投融资计划上报预算上交利润业绩评估会计报告审计ssssssssssssssssss难以统一指挥和

6、协调，各分部缺乏4协同，冇的分部因追求自身利益而忽视 甚至损害公司整体利益资金在集团范围内难以统筹和低成本地利用难以很好控制分部对外投资，风险大分部易形成小而全，资源利用效率低分部灵活性强，便于及时把握投资机会分部有充分的积极性，决策快捷，易于获得商业机会，增加创利机会减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应总部管理费用低分部经营者是否受到足够充分的法律制约与利益制约？是否冇足够数量的高索质的经营者与财务管理人员，从而保证所冇分部的需 要？采用本模式的集i才i，子公司拥有充分的财务管理决策权，母公司对子公司的 管理以间接管理为主。其特点为：在财权上，了公司在资本融入及投出和运用， 财

7、务收支费用，财务人员选聘，职工工资福利及奖金等方面均冇充分的决策权， 并根据市场环境和公司自身情况作出更大的财务决策；在管理上，母公司以间接 管理为主；在业务上，鼓励子公司参与竞争，强占市场份额；在利益上，母公司 往往把利益倾向于子公司，以增强其实力典型的混合型集团的财务管理结构关键问题优点缺点总部集团战略财务计划投融资计划分部/子公司（强受控）分部/-了公司（弱受控）战略计划投融资资金集中会计报告预算业绩评估审计利润上交会计控制预算控制业绩评估审计ssssssssssssssssss是否有足够清晰合理的制度框架、分部的分类和权责划分？是否同时满足前述的集权型与放权型集团的条件？可以发挥集团母

8、公司财务调控功能，激发分部的积极性和创造性，又能有效 控制经营者及子公司风险能有效控制经营者及分部的风险有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势对不同分部的管理更灵活、更冇针对性集团不同目标可分别体现总部针对不同类型分部的同一种职能在实务中容易混淆，从而产生新的不协 调与低效率对各分部的分类与责权划分困难总部管理费用最高绝对的集权和绝对的分权是没有的，集团总部指导下的混合管理模式强调分 权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配与一体，参与市场竞争, 自下而上的多层决策的集权模式。此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激 发子公司的积极性和创造性，乂能有效控制经营者及

9、子公司风险，有利于克服过 分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势。企业集团化后常见的问题sssssssssssss企业走上集团化发展道路后，由于集团公司大多为跨地域、跨行业、跨所有 制甚至跨国经营的资本运营实体，是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业 群体。公司高层的直接管理不能覆盖集团的各个方而，不论是集权述是分权模式, 往往遇到如卜问题：如何能对下属企业的状况依然了如指常？如何合理地评价各个业务单位负责人的业绩？企业是否还能统一地按照口己的规划顺利向前发展？如何统一指挥和i办调，如何保证公司整体利益的实现？如何及时地掌握集团资金的状况，有效地统筹和低成木地利用资金？如何及时地发现

10、集团和下属企业的经营风险、财务风险？ 财务集中管理模式成为一种趋势ssssssssssssssssss世界上500强企业屮，实现财务集屮控制的已达到80%通过集中财务，集团管理层与了公司管理层才能在了公司经营信息上取得对 称，而这是集团型企业对子公司进行管理的基础。也只冇在此基础上，其他管理 措施才能生效可以建立针对子公司管理层的事中权力制约体制，从而避免子公司单笔业务 给企业的最终利润带来的巨大损失，乃至对整个集团的毁灭性彩响有助于整个集团资源的有效利用冇助于对子公司管理层给予冇效的绩效管理，只冇合理地评价子公司的经营 结果，才能实现子公司管理层与集团利益的统一财务集中管理模式成为一种趋势s

11、sssssssssssssssss财务集中？集权财务集中是基于网络环境下实现集团财务核算制度、统-报告制度和统一管 理制度的一种新的管理理念和模式集中管理的基础是信息集中，必须利用信息技术构建网络环境，实现集因集 屮监控和集团的规模经济，达到集团成员z间资源共享、合作共赢、共同发展财务集中是在信息技术的支持卜，通过数据集中、信息集中、使得反映集团 各成员的数据、信息更加集成、透明企业可以通过“控制权”参数的设置，在集团不同层级上合理地设置“控制 权”，实现“集权”与“分权”的统一各级管理者可以在自己的权限范围内跨越时间和空间，对集团成员进行实时 控制，作到集中于咫尺z内，监制于天涯z外。ora

12、cle集团财务管理解决方案核心技术完整的2企业信息架构内嵌的工作流适应c化环境应用弹性化设计，实施成本低物化视图统一的数据7模型企业综合战略指标企业预算与计划管理反馈绩效评估用户基于预警主动管理(workflow alert)平衡记分卡(oracle bsc)企业综合战略目标企业计划与预算(oracle epb)业务预测与建模预算模拟预算协同编制战略分析(bsc)每日智能(dbi)预算执行分析(epb)oracle discover计划与预算预算落实执行反馈(业务指标、预算执行情况、财务数据分析)战略调整内控平台内控平台(oracle icm)风险、流程、控制 业务流程运作管理企业预丿'

13、;划攵帐款项目会计采购定单-应付帐款资金管理费用会计资产管理财务合并总帐财务报表搭建财务集中平台-0多组织架构，一套系统支持全球化运作高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革集团（集中共享单一系统）组织结构人力资源集团决策财务体系（科目结构/会计制度/币种/会计年度）公司报表业务控制（采购、销售、收付款）物流管理（制造工厂、仓库）法人实体会计帐套业务单元库存组织法人实体法人实体专业板块帐套业务单元业务单元业务单元库存组织库存组织库存组织库存组织符合国际会计准则账套公司合并实吋汇总数据共享集成；减少大量手工数据重复录入和传递；管理信息的及时性、一 致性和准确性统一的财务业务基本信息维护与共享

14、，实现统一的财务制度、流程和方法, 降低出错频率，简化操作流程，加快数据传递效率财务合并工作加快：实现各类口径财务报表基于全公司统一财务信息平台的 编制和输出，集团完全即时在线提交全公司及各下级公司汇总财务报表集团对下屈公司实时监控和管理：上级公司实现完全在线查询下级公司的帐 务大大降低tt投资成本，无须采购多套数据库，硬件；无需数据复制，大大 降低系统维护成木;报告币种（usd）报告币种（usd）内部会计规则（sla）业务数据会计处理了模块业务法定会计规则（sla）公司管理帐簿（cny）（主帐簿）法定帐簿（cny）（次帐簿）aparfaothers法人实体主账套、次账套、报告币种的灵活运用财

15、政年度：3/1 - 2/28会计年度：1/1 - 12/31账本结构分类账会计（会计引擎&dnip；规则仓库）每一个帐簿都冇自己特定的会计方法和引擎. 有效的控制所有法人实体的会计分录内部管控：统一定义会计核算规则透明交易时生成会计分录调整处理自动化灵活的对帐机制帐务与交易信息一致活动类别：发票活动名称：发票审批帐簿：银行业（cny）gl date: 2007-01-09活动摘要：办公用品类型科目凭证行摘要借记贷记资产采购01. 1501010. 100办公家具采购10, 000杂项费用01.9100020. 100北京：办公用品400杂项费用01.9100020. 200上海:办公用

16、品100杂项费用01. 9100020. 300广州:办公用品300增值税01.3100060. 000vat17%1,836应付款01.7000010. 000abc供应商12,63612, 63612, 636活动类别：发票活动名称：发票审批帐簿：银行业（cny）-管理帐gl date: 2007-01-09活动摘要：办公用品办公家具采购01.9100010. 100类型科目凭证行摘要借记贷记资产采购10, 000杂项费用01.9100020. 100北京:办公用杂项费用01.9100020. 200上海：办公用杂项费用01.9100020. 300广州:办公用品400100品品300壊值

17、税01.3100060. 000vat17%1,836应付款01.7000010. 000abc供应商12,63612,63612,636搭建财务集中平台-弹性会计科目结构设计构建财务会计和管理会计信息基础，统一维护科口段可以长达30段，每段可达25个字节,企业口定义，完全参数化配置实现，无需编程成本屮心独立核算实体业务实体产品会计科目业务单元产品1产品2产品3汇总资产/负债收入/ 成本/费用/权益如：主营业务成木汇总财务部人力资源部各分公司各子公司总部业务单元1业务单元2业务单元3汇总项目内部项目汇总研发项目其他/预留其他制定规则，强制业务的核算核算和分析不同项目类型的盈利能力未来扩展需要着

18、眼于全面健全公司财务制度及内部控制守则战略及全面的预算管理着眼于局部存货控制 成本控制 信用控制 预算执行跨区域的总部子公司分公司生产专业单位/各部门财务控制内容：总部和分了公司的侧重点建立财务管理标准、规范财务控制建立全集团统一财务管理流程一工作流 设备采购管理流程申请确定需定购的设备及供丿应商采购订单提交运营部经理资产管理员财务部经理主管副总总经理公司审批结构有一人不同意同意签合同，定货到货接收检验领用到机房运营部资产管理员凭发票进行付款结算资产会计了公司保证财务制度冇效实施便于修改，适应变化，高度灵活性随时状态查询记录数据，为流程修改捉供信息流程监控集中公司间交易审批，减少往來业务对帐时

19、间公司间业务(gis)跨越多套帐簿在线处理集团内部各公司间复杂的业务往来、关联交易体现集团集屮管理控制，加强公司间的制度约束，限制对己批准的业务记录 进行修改强化内部控制增强内部沟通减少未达帐增强可审计性从任何数据源中提取合并数据公司构架规则驱动对组织架构进行有效期管理工作流駆动流程支持全部持股和部分持股的集团公司，根据us gaap, ias,各地会计准则,出具相应会计报表仪表盘的用户界面多维报表展现从合并结果追溯至分支机构的业务及相关抵消业务 口动外币转换基于规则的内部往來抵消分录产生，对流程 11的错误信息通过工作流通知口动少数股东权益计算peoplesoftlegacysap持续追踪绩

20、效安金快速产生报表管理复杂组织构架exceloracle财务合并屮心合并结果可进行明细追溯全局资金管理一资金预测项口公司集团全局资金管理一资金预测按银行帐户查询预测结果可追溯至子模块业务数据汇总计算时可根据预测需要筛选主要议题集团企业的财务管控绩效管理oracle集团财务管理解决方案核心技术完整的企业信息架构内嵌的工作流适应e化环境应用弹性化设计，实施成本低物化视图统一的数据模型企业综合战略指标企业预算与计划管理反馈绩效评估用户基于预警主动管理(workflow alert)平衡记分卡(oracle bsc)企业综合战略目标企业计划与预算(oracle epb)业务预测与建模预算模拟预算协同编

21、制战略分析(bsc)每日智能(dbi)预算执行分析(epb)oracle discover计划与预算预算落实执行反馈(业务指标、预算执行情况、财务数据分析)战略调整内控平台内控平台(oracle icm)风险、流程、控制业务流程运作管理企业预算应收帐款项目会计釆购定单应付帐款资金管理费用会计资产管理财务合并总帐财务报表oracle平衡记分卡-协调一致的企业口标 提供因果关系反映企业战略的执行情况创建绩效管理仪表板利用量化的假设分析模拟工具进行模拟集i才i战略地图因杲关系追踪支持战略模拟obsc视图和报告的样本 在集团视角考核绩效指标 预算汇总审批预算执行监控预算分析预算调整预算建立编制预算预算

22、考核与评价目标下达全面集成可视合规可控有效预算分析&“mp;滚动预测定期预算分析报告差异分析例外分析重新预测定义确认kpis基丁公司战略确定预算指标建立预算维度预算模型预算工作流预算指南、目标编制收入预算费用预算差异标识注释汇总&审批确定预算通报管理层汇总提供多种标准的预算控制方式口j以满足集团公司对预算控制各维度的需求由上至下的目标下达，由下至上的预算汇总做不同版本的控制、流程控制、流程监控、权限控制口动化通知、注释、验证、例外报警对任何数据源的开放性多维度的综合报表分析及图形功能按客户的需求量身定做，易于操作oracle全面预算管理用于计划、预算、预测、监控、报告和分析的应用程序预算执行与控制录入预算，系统提供与实际的对比事前计划事中控制事后分析在采购申请、采购发票、记帐凭证输入等过程屮可以设定预算控制点来进行 可利用资金检查，做到“事中控制”综合分析一根据记录信息确认新计划整合多个來源的财务和运营数据数据仓库电子数据表原有/专用系统oracle资源进行分析业务计划模板行业模板标准报表与图形专项分析趋势差异因果关系