国有企业全面预算管理的问题及对策研究

1、    国有企业全面预算管理的问题及对策研究    曹辉军摘要 我国很多国有企业都在加大力度推动自身的改革，实现国有资产的保值增值，为国家创造更多的经济效益。国企引入全面预算，可以实现对各个业务环节的把控，控制业务运行资金，从而降低国企内部的运营费用。全面预算已经成为我国国企改革的一个重要突破口，需要在预算方案的编制和执行中加大监管力度，这样才能使全面预算切实得到贯彻落实，助推国企稳步发展。关键词 全面预算;国有企业;问题;对策一、国有企业全面预算管理的重要意义分析全面预算主要是通过国企应用预算方案来协调各个部门的经营活动，它包含了单位内部资金、各类设备

2、、人员的分配，还包含了对各部门执行预算的考核和评估。全面预算的引入有助于推动企业内部全员参与、全过程管控、全方位控制，来实现方案的落实，包括预算计划的编制、预算控制以及激励评价等各环节。全面预算贯穿国企经营工作的始终，在确定全面预算指标期间，要将国企制定的战略目标作为基准，来科学地配备单位的人财物等各类资源。通过应用考核机制，促使预算指标贯彻落实，进而保证国企能够实现既定的战略目标。全面预算会涉及国企的各个经营活动，此时就要根据企业的不同发展阶段来制定相应的预算目标，结合各部门的实际运营状况，对公司内部的资源进行科学的分配，使资源得到优化配置，由过去粗放式的管理逐步向精益化的方向转变，提高整个

3、公司的经营效益1。二、国企全面预算管理的问题分析（一）对全面预算管理认识不深入、不全面全面预算管理内容内部涉及全员参与、全过程管理、全业务工作内容的覆盖，但是有些国企领导对当前的全面预算认识不够深入，很多经营管理人员认为预算仅仅是财务部的工作事项，经常忽略了其他部门参与预算工作的重要性，认为其他部门只需要为财务部提供相应的预算数据，未能对全面预算的落实执行提供支持。有些集团性的国企会以整个集团的发展为导向来编制方案，经过层层分解，然后由各个子公司来执行全面预算。在集团层面，全面预算管理得到了很大的重视，但是子公司却对预算工作不太重视，使国企的预算不能深入运营的各个环节，导致预算的数据与实际的运

4、营状况严重不符。此外，国企上级部门下发的各类预算目标分解到各个子公司，导致部分子公司不能完成相应的预算目标，影响到未来子公司的整体经营。（二）预算方案编制不够科学国企在编制预算方案时，经常会用静态法或者增量预算法，而未能应用当前最先进的滚动预算、弹性预算和项目预算，导致公司编制出来的预算方案与实际经营状况不太匹配。使用增量预算过度依赖历史数据，但是国企的经营环境经常会出现较大的变化，会使制定出来的预算方案不太可行。部分预算人员对过去的历史数据进行简单的增减，根据自身的工作经验来编制方案，但是编制过程缺乏科学的依据，而造成预算计划和方案不太可行2。（三）全面预算的考核机制不够完善当前国企制定出来

5、的预算考核办法，仍然是沿用原先的财务性考核，主要是对各部门的收入、利润、费用进行考核，单位内部的非财务性考核指标很少，这就会造成制定出来的预算考核范围不够全面。在国企的日常经营中，经常会存在预算考核比较松懈。虽然给部分企业的管理人员减轻了压力，但是容易造成整个公司的经营效益不高，影响到企业的稳步发展。预算考核不能与员工的薪酬激励相联系，给员工的激励方式过于单一，激励效果会受到很大影响，这不利于全体职工自觉参与预算方案，也不利于实现企业的经营目标。三、增强国企全面预算管理的对策（一）提高企业对全面预算管理的认识根据当前国企所处的行业和企业经营规模、公司内部职工的数量来制定单位的预算组织，进行预算

6、的管理决策、预算执行、预算监督考核，并对其进行清晰的职责界定，还要明确公司的全面预算工作内容和考核的权限，将预测目标分解到各部门各个人员身上。之后，也要清晰划分预算职责，给各个人员都赋予一定的工作权限，提高国企高层领导对预算工作的重视，给予预算更多的资金、人才配备和资源的支持，并制定公司内部整体的预算管理政策，使预算工作得以贯彻落实，增强职工执行预算方案的积极性。也要职工能够深入了解全面预算对整个国企带来的影响，国企要定期在单位内部组织开展预算的管理培训宣传和预算制度的学习，让职工都能够深入了解全面预算的内涵，要组织开展预算会议，加强各部门之间的沟通联系，才能使各部门职工都积极执行预算制度和预

7、算方案。（二）采用切合企业实际的预算编制方法在编制公司的预算方案时，要根据当前公司内部和外部的各种环境开展综合分析，并结合公司未来战略目标作出预测，完成预算方案和预算目标的设计。根据企业未来长期的经营目标，逐步形成预算的年度目标。同时，公司的预算人员还要选择恰当的编制方法，准确地评估当前公司内部的预算能力和历史的预算数据信息，来选择编制方法。当前国内的预算编制方法很多，有增量预算、项目预算、零基预算法、滚动预算法，国企在编制方案时，不能够单一地使用一种方法，需要综合使用多种方法。结合过去的编制预算方案的经验来使用方法，并根据当前国企所处在的行业特征、发展阶段和公司内部的经营能力状况采用恰当的编

8、制方法。对于周期性较强的建设类国有企业，可以利用零基预算法，其中公司内部的费用预算，可以应用零基预算加增量预算法。当公司内部的产品种类较多时，涉及多个部门的协同配合，这时就可以利用作业基础预算法，来做出预算方案。对于那些行业竞争激烈、管理成熟的国企来讲，可以用滚动预算法，这样才能帮助公司顺利地实现其经营目标3。（三）建立全面的预算管理考评机制国企内部的预算工作要结合当前公司的战略方向来制定预算目标，结合各考核单位的工作权限和职责来加以确定，并建立与之匹配的考核目标和相应的权重。例如，公司可以用杜邦财务分析法来建立考核指标体系，之后再运用平衡计分卡，建立非财务性的考核指标，来对单位考核体系作出相

9、应的补充。对于大型国企可以引入经济增加值的方法来开展考核工作，帮助公司建立激励性较强的薪酬体系，以激励为主导去吸引职工落实预算方案。（四）加强人员之间的沟通，保证考核结果更加有效针对部分国企内部预算松弛的现象，要构建完善的预算考核机制，设计科学考核指标。此外，各个部门还要增强联系沟通，然后针对考核结果进行评议，使考核结果更加公正公平。在单位内，要增强各部门之间的联系，使数据能够快速共享，将考核结果与职工的工资发放相联系，这样才能实现使各职工重视考核结果的目的。（五）优化完善预算考核方案，提升职工的积极性要对现有的预算考核方案进行重新设计，完善考核指标体系，同时要清晰地设计考核标准，设计考核指标

10、，尽量使用定量化和定性化的指标。还要设计一套完整的奖惩机制，对那些超出原先目标的，可以给予相应人员奖励;对于那些未能完成相应目标的人员，则要给予一定的惩罚，这样才可以实现激励效果。通过优化完善现有的预算考核方法，使考核过程更加透明，才能增强职工执行预算方案的积极性。四、结语当前国企的改革步伐不断推进，改革力度不断加强，国企要通过完善现有公司内部的总体管控体系，让所有职工都能认识到全面预算给单位带来的重要影响，在单位引入新型的预算方法，使员工都能参与到预算方案的编制和执行中。针对预算执行中的重要问题要加以分析，制定完善的预算管理制度，让高层领导能够给予预算工作更多的资金配备和人才支持，制定相应的管理政策，才可以使现有的预算工作得到贯彻落实。国企高管要提高职工预算控制能力，让职工都遵守预算制度，加强对预算各环节的管控，避免业务资金使用超支。（作者单位为泰州润江建设发展有限公司）参考文献1