构建现代税务稽查体系

1、构建现代税务稽查体系促进税收事业可持续发展随着我国各行业现代化建设进程的深入推进，特别是现代企业制度的广泛建立以及税收征管改革的不断深化和征管模式逐步与国际接轨，税务稽查工作面临着新的形势和任务。只有从更新思想观念、革新体制机制、创新方法手段等多方面入手，加快构建适应现代经济形态的税务稽查体系，才能切实加大执法办案力度，严厉打击和遏制各种涉税违法犯罪行为，进一步整顿和规范税收秩序，营造良好的税收法治环境，促进税收与经济可持续发展，为改革、发展和稳定作出新贡献。一、树立稽查工作新理念，实现稽查工作新作为当前，经济技术的发展对税务稽查方式、稽查方法提出了国际化、规范化、法制化的更高要求，对稽查手段

2、的实施提出了更高标准， 对稽查的刚性作用提出了更高目标。因此，我们必须不断更新稽查工作理念，实现稽查工作新作为。一是树立铁拳稽查的理念，真正实现向打击型稽查的转变。现行的稽查体制、工作职责和工作范围，使税务稽查在某种程度上体现出管得多、查得广、 力度小、 风险大的特点。目前，稽查工作不仅包含举报案件和上级交办、转办的重大案件查办，还承担行业性专项检查、注销清理检查等工作，在不确定具体的检查对象或无明确的检查线索的前提下，泛泛地开展检查，致使检查力量分散、检查力度和处罚力度减小、检查效果打折。因此，应收缩稽查战线，集中稽查力量形成铁拳，重拳打击涉税违法犯罪行为，提高纳税人违法成本，进而提升税务机

3、关的公信力和纳税人满意度，促进纳税遵从，并将征管性检查还原，由征管部门负责。二是树立依法稽查的理念，充分发挥稽查工作职能作用。要把依法稽查理念贯穿于稽查工作始终，严格依法履行稽查法定权限，维护纳税人合法权益，把每一起案件都办成经得起时间检验、 经得起社会质询、 经得起上级复查的铁案，不断规范执法行为，充分发挥稽查工作的打击震慑和以查促收、以查促管、 以查促改、 以查促廉、 以查促查的职能作用。三是树立专业化稽查的理念，不断提高稽查执法水平。多年的实践证明， 专业化是精细化的前提，是科学化的保障。只有专业化才能发挥特长、发挥优势， 提高质量， 提高效率。因此，要通过体制、机制、工作方式方法、管理

4、手段全方位的改革创新，实现稽查队伍、稽查管理、稽查手段和稽查技能的专业化。四是树立信息化稽查的理念，提高稽查工作信息化水平。对税务稽查工作而言，稽查人员掌握的信息越多，在工作中就会越主动，就会在与纳税人的征纳博弈中占得先机。因此，要善于广泛利用信息资源，对互联网、国税、土地、房产、统计等提供的数据进行综合分析，实施深度检查。五是树立服务型稽查的理念，实现稽查工作可持续发展。一方面，要坚持执法为民，寓服务于稽查执法的各个环节、各个细节； 另一方面， 要坚决服务服从于税收中心工作，找准为经济税收大局服务的切入点和结合点。二、进一步强化一级稽查的系统管理为提高稽查执法权限，解决某些地区只有一个稽查局

5、，不利于执法监督的问题，应与时俱进地改革稽查管理体制。（一）总体思路。取消市、县（区）级稽查机构，在省域范围内，根据纳税总户数、经济总量、行政区域面积、经济区规模和数量等实际情况，设置若干个稽查局，即临近的市、县（区）合并设置 1 个或多个稽查局。稽查局作为省局的直属机构，归省局直接管理。每个稽查局人员编制为300 人或 400 人左右，级格为副厅级，内设机构为正处级。同时，在省级地税局设立稽查管理处，负责稽查系统的稽查管理和业务指导。（二）主要目标。在按经济区域实施一级稽查管理的体制下，稽查执法更加集中，稽查管理更加规范，稽查队伍更加专业，稽查手段更加先进， 建立起专业化的稽查运行机制，并实

6、现以下目标：一是稽查打击作用更强。通过适当上收稽查执法权，转变稽查工作重心，集中稽查精干力量，形成合力，加大对涉税违法案件，特别是重大案件的打击力度。同时，不断提高税务稽查在全社会，特别是在纳税人中的威信，使纳税人自觉提高纳税遵从度。二是稽查工作更加高效。随着稽查机构的扁平化和系统管理的进一步强化，通过合理统筹和运用稽查人力资源，达到系统上下互动共进、政令通达、指挥有力、反应快捷、行动高效。三是稽查执法更加规范。通过稽查工作的系统化、专业化管理，提升稽查执法水平，真正做到在省域范围内执法标准统一、执法程序统一。三、完善稽查工作运行机制，提高稽查现代化水平顺畅高效的工作运行机制是确保稽查管理体制

7、顺利实施的基础。因此，应不断探索稽查现代化的新机制，对稽查工作组织结构、程序规范、制度保障等进行现代化改造。逐步建立起以税务稽查工作规程为实施标准，以适应现代企业管理制度、管理方式为目标，以专项检查为突破口，以堵塞近年来重大案件查办中反映出的主要漏洞为重点，以上下联动的一体化、专业化稽查队伍为保障的系统稽查工作运行机制，不断提高稽查现代化水平。（一）建立基于金税三期系统平台的稽查内控机制。按照稽查“四分离”原则，近年来，各级稽查机构建立了一系列制度，形成了较完善的内控机制，但内控机制作用没有得到充分发挥。从辽宁省地税系统金税三期上线运行以来的实践看，由于将全部稽查案件纳入系统运行和管理，逐步建

8、立起以金税三期为依托，各环节相互制约、相互监督的内控机制，实现了稽查案件选案、检查、审理、执行全过程的公开、透明。由于实行“机器管人”、“机器管税”，有效减少了各种执法干扰，降低了管理风险和执法风险。同时，形成了全省稽查数据大集中的格局，搭建起统一的稽查信息管理平台。（二）构建科学的税务稽查目标管理考核机制。一是建立科学合理的目标管理指标体系，明确考核标准、考核方法。目标值水平的确定，要有一定的高度。二是建立目标管理考核项目的全程监控机制。通过制定完整的目标管理程序，编绘程序图，并严格按程序考核，使每个人了解目标的执行情况，各级领导能掌握指标完成进度，并通过定期公开的目标管理活动分析，使各项指

9、标完成能得到较好地控制。三是建立检查考核体系和奖惩保证体系。要把目标责任制、考核制与奖惩制结合起来，制定切实可行的考核、奖惩办法，把责、权、利紧密地结合在一起，使每个稽查人员各尽其职、各负其责，为完成各项指标共同努力。同时，要建立案件复查机制，对复查发现的问题，严肃追究相关人员责任。（三）建立反应迅速的案件指挥机制。对案件，特别是大案、要案的查处，战机的把握常常是能否取得案件突破的关键。因此，要建立信息畅通、反应灵敏、指挥有力、上下联动的稽查案件指挥机制，做到案件发生及时报告、及时研究、及时查处，确保案件快查快结，办成铁案。省局要在省级稽查人才库人员的基础上组成若干个专家组，随时待命，为各稽查

10、局的大要案件、疑难案件提供及时的政策、工作思路、稽查技巧的指导和支持。各稽查局要抽调稽查骨干组建重案组，由稽查局长直接领导。（四）建立顺畅的稽查信息沟通和反馈机制。一方面，建立稽查与征管协作的长效机制，以有效监管税源为目标，完善管与查衔接畅通、联动高效的协作方式，定期进行信息共享和联合执法，重点抓住纳税秩序混乱、管理基础薄弱、涉税违法行为频发的领域、行业和环节，发挥各自优势，实行合力整治，使区域、行业税收负担不断趋向公平合理。 另一方面， 围绕管好税源、 保障收入的共同目标，建立稽查与征管涉税违法信息和指标双向反馈机制，征管部门归集有偷逃骗税嫌疑的信息和线索，提交稽查部门作为重点检查对象，稽查

11、部门对检查中发现的共性突出问题，及时以征管质量评价意见和稽查建议等形式反馈征管部门进行重点管理，促进征管薄弱领域和行业走向规范。（五）建立稽查信息共享机制。一是提高上下级之间、征管与稽查部门之间的税收信息共享程度。要盘活散落在各征管单位、各业务部门的征管业务信息，通过加工、处理，形成清晰、准确的信息产品，为稽查工作服务。 二是构建稽查通讯网络，创办稽查专业刊物，使各地的重点工作、先进经验得到及时报道、总结、推广。三是强化稽查案件结果的应用，通过举办案件评审会、交流会的形式， 提高案件查办信息共享水平。四是强化与国税局、工商局等的信息交换，拓宽信息来源渠道。（六）建立与外部门工作协调机制。一是建

12、立国地税联合检查制度、检查结果通报制度，最大限度地减轻纳税人的负担。二是建立和深化国地税、公安、检察院等参加的双方或多方联席工作会议制度，发挥各自优势，共同打击涉税违法犯罪行为。三是加强与银行的合作。银行是重要的第三方证据来源，各级税务稽查部门应与银行建立有效的业务查询网络，使顺利核查企业的资金流向成为增强税务稽查威慑力的重要手段。四是与财政会计管理部门建立电子网络联系，加强合作，打击做假账行为。四、建立稽查工作保障体系，确保稽查工作质量效率（一）加强稽查文化建设，为稽查工作提供思想保障。通过开辟稽查园地，介绍身边的人和事；通过组建先进人物宣讲队，以亲身事迹教育广大稽查人员树立正确的价值观、政

13、绩观、人生观；通过开展各种形式的文体活动，增强稽查人员的积极性；通过树立典型，并优先提拔使用，营造人人争先、有为有位的良好氛围。（二）建章立制，为稽查工作提供制度保障。建议修订税收征管法，赋予税务稽查侦查权，丰富税务稽查的执法手段，增强税务稽查的执法刚性。对照国家税务总局税务稽查工作规程设定的工作环节和工作程序，制定和完善选案、检查、审理、执行各个环节的管理和实施办法，明确工作时限，细化操作流程，明晰工作责任。通过建立覆盖稽查工作全过程、各环节的行之有效的制度体系，形成环环相扣的严密执法链条，以保证准确有效地执行税收法律、法规。（三）确保稳定的稽查经费来源，为稽查工作提供可靠的财力保障。一是将稽查经费全额列入本级财政预算。二是稽查局按照不低于查补收入（税款、滞纳金、罚款总额）的一定比例提取办案补助资金，并确保稽查经费专款专用。（四）提高稽查队伍的专业化水平，为稽查工作提供人力资源保障。一是建立稽查人员进出机制和激励机制。推行稽查等级制和大要案奖励制度，切实把能力强、水平高、想干事、能干事的人吸引到稽查队伍中来。同时，把不能适应新形势下稽查工作的人逐步调离稽查队伍。二是建立健全稽查人才培育机制。研究制定中长期稽查人才培养战略规划。根据分级分类培训的原则，广泛开展稽查全员培训和分类稽查业务知识培训，有计划地培养分行业专家型稽查人才。三是实施稽