税务会计网络作业答案(最新)

1、第 1 大题单选题10 分1 . (2 分) 在税法理论中被称为税基的是（）。1 . 应税收入2 . 计税依据3 . 税率4 . 允许扣除的费用正确答案： 2 2 . (2 分) 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . 60 正确答案： 3 3 . (2 分) 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . 60 正确答案： 3 4 . (2 分)

2、所得税递延的前提是（）。1 . 货币时间价值2 . 持续经营3 . 纳税会计主体4 . 年度会计核算正确答案： 2 5 . (2 分) 税务会计以（）为准绳。1 . 会计制度2 . 会计准则3 . 国家税收法令4 . 财务会计正确答案： 3 第 2 大题多选题12 分1 . (3 分) 税收制度的基本要素包括（）。1 . 纳税人2 . 征税对象3 . 税目4 . 税率正确答案： 1,2,3,4 2 . (3 分) 税务登记的基本类型包括（）。1 . 设立登记2 . 变更登记3 . 注销登记4 . 停业复业登记正确答案： 1,2,3,4 3 . (3 分) 我国现行税法中规定使用的税率有（）。1

3、 . 比例税率2 . 平均税率3 . 累进税率4 . 定额税率正确答案： 1,3,4 4 . (3 分) 税收减免的形式一般包括（）。1 . 减税2 . 免税3 . 起征点4 . 免征额正确答案： 1,2,3,4 5 . (3 分) 纳税人的义务有（）。1 . 按时如实申报的义务2 . 代扣代收税款的义务3 . 按照规定安装、使用税控装置的义务4 . 及时提供信息的义务正确答案： 1,2,3,4 第 3 大题简答题0 分1 . (15 分) 简述税款缴纳方式。参考答案或提示：提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收； 2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期

4、定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。2 . (15 分) 为什么要加强对纳税人权益的保护？参考答案或提示：提示：保护纳税人合法权益，事关和谐社会建设，事关政府职能转变，是促进社会公平正义的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体体现。保护纳税人合法权益，有利于激发经济发展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具有重大战略意义。3 . (15 分) 与财务会计相比，税务会计有何特点？参考答案或提示：提示： 1）

5、税法导向性（或法定性）；2）协调性； 3）广泛性； 4）税务筹划性。4 . (15 分) 简述纳税申报的方式和基本内容。参考答案或提示：提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。5 . (15 分) 简述税务会计的基本前提。参考答案或提示：提示： 1）纳税会计主体；2）持续经营； 3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。1 . (2 分) 在税法理论中被称为税基的是（）。1 . 应税收入2 . 计税依据3 . 税率4 . 允许扣除的费用正确答案： 2 2 . (2 分) 税制构成

6、要素中，用以区分不同税种的是（）。1 . 征税对象2 . 税率3 . 纳税义务人4 . 税目正确答案： 1 3 . (2 分) 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。1 . 10 2 . 15 3 . 30 4 . 60 正确答案： 3 4 . (2 分) 所得税递延的前提是（）。1 . 货币时间价值2 . 持续经营3 . 纳税会计主体4 . 年度会计核算正确答案： 2 5 . (2 分) 税务会计以（）为准绳。1 . 会计制度2 . 会计准则3 . 国家税收法令4 . 财务会计正确答案： 3 第 2 大题多选题0 分1 . (3 分

7、) 税收制度的基本要素包括（）。1 . 纳税人2 . 征税对象3 . 税目4 . 税率正确答案： 1,2,3,4 2 . (3 分) 税务登记的基本类型包括（）。1 . 设立登记2 . 变更登记3 . 注销登记4 . 停业复业登记正确答案： 1,2,3,4 3 . (3 分) 税收减免的形式一般包括（）。1 . 减税2 . 免税3 . 起征点4 . 免征额正确答案： 1,2,3,4 4 . (3 分) 纳税人的义务有（）。1 . 按时如实申报的义务2 . 代扣代收税款的义务3 . 按照规定安装、使用税控装置的义务4 . 及时提供信息的义务正确答案： 1,2,3,4 5 . (3 分) 纳税人的

8、权利有（）。1 . 知情权2 . 税收监督权3 . 税收法律救济权4 . 依法要求听证的权利正确答案： 1,2,3,4 第 3 大题简答题0 分1 . (15 分) 简述税款缴纳方式。参考答案或提示：提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收； 2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。2 . (15 分) 与财务会计相比，税务会计有何特点？参考答案或提示：提示： 1）税法导向性（或法定性）；2）协调性； 3）广泛性； 4）税务筹划性。3 . (15 分) 简述纳

9、税申报的方式和基本内容。参考答案或提示：提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。4 . (15 分) 简述税务会计的基本前提。参考答案或提示：提示： 1）纳税会计主体；2）持续经营； 3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。5 . (15 分) 简述税收制度的概念和设计原则。参考答案或提示：参考答案：税收制度亦称税收法律制度，简称“ 税制 ” ，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。设计最佳税收制度应遵循的原则：

10、公平原则和效率原则。其中公平原则又具体包括：受益原则和纳税能力原则。第 1 大题单选题8 分1 . (2 分) 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。1 . 销售货物支付的运输费用2 . 外购免税农产品支付的运输费用3 . 销售免税货物的运输费用4 . 向小规模纳税人购买农业产品正确答案： 3 2 . (2 分) 下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。1 . 将购买的货物用于非应税项目2 . 将购买的货物委托外单位加工3 . 将购买的货物无偿赠送他人4 . 将购买的货物用于集体福利正确答案： 3 3 . (2 分) 某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项

11、税额抵扣的有（）。1 . 用于免征增值税项目的购进货物2 . 外购生产设备3 . 外购职工生活用水电4 . 外购发给职工的节日慰问品正确答案： 2 4 . (2 分) 我国现行的增值税类型是（）。1 . 生产型增值税2 . 收入型增值税3 . 消费型增值税4 . 流通型增值税正确答案： 3 5 . (2 分) 下列各项行为不需缴纳消费税的是（）。1 . 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品2 . 将自产的应税消费品对外投资的3 . 将自产的酒精用于继续生产粮食白酒4 . 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品正确答案： 3 第 2 大题多选题12 分1 . (3 分) 下列企业的营业行

12、为，属于混合销售，应征营业税的有（）。1 . 某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水2 . 某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件3 . 某商店销售空调并负责为用户安装4 . 建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料正确答案： 1,4 2 . (3 分) 下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。1 . 修缮房屋2 . 进口机器设备3 . 销售商标权4 . 销售计算机及软件产品正确答案： 2,4 3 . (3 分) 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。1 . 将货物分配给股东，为货物移送的当天2 . 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天3 . 采取

13、委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手续的当天4 . 将货物作为投资的，为货物使用的当天正确答案： 1,3 4 . (3 分) 下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（）。1 . 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定2 . 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票3 . 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税4 . 年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税正确答案： 1,2,3 5 . (3 分) 外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。1 . 外购一批材料用于工程建设2 . 外购的货物无偿赠

14、送他人3 . 外购的产品由于管理不善被盗4 . 外购的货物用于投资正确答案： 1,3 第 3 大题业务题0 分1 . (15 分) 某建筑公司的工程承包总收入10 000 000 元，其中支付给某工程队分包工程价款1 000 000 元。要求：计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。参考答案或提示：（1）收到承包款时：借：银行存款10 000 000贷：主营业务收入9 000 000应付账款1 000 000（2）计算营业税时：应缴纳营业税税额 =（10 000 000 1 000 000 ）3%270 000（元）代扣代缴营业税税额 1 000 0003%30 000（元）借：营业税金及附加2

15、70 000应付账款30 000贷：应交税费应交营业税300 000（3）缴纳营业税时：借：应交税费应交营业税300 000贷：银行存款300 000（4）支付分包工程款时：借：应付账款970 000贷：银行存款970 0002 . (15 分) 某银行分理处代s公司转贷 5 000 000 元，贷款利率为10%，分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理.参考答案或提示：（1）收到利息时：借：银行存款200 000贷：应付账款应付委托贷款利息200 000（2）计算代扣营业税（税率5%）时：代扣营业税税额 200 0005%10 000（元）借：

16、应付账款应付委托贷款利息10 000贷：应交税费应交营业税10 000（3）上缴代扣营业税时：借：应交税费应交营业税10 000贷：银行存款10 0003 . (15 分) 某进出口公司出口10 000 吨磷到日本， 每吨 fob 上海 usd500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为usd100=cny625 。计算应纳出口关税。参考答案或提示：（1）计算该批磷的完税价格：完税价格 =10 000 500（1+10% ）=4 545 455 （美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格：4 545 4556.25=28 409 094 （元）（3）计算该公司应纳出口关税：应纳出口关

17、税税额 =28 409 094 10%=2 840 909 （元）第 4 大题简答题0 分1 . (10 分) 何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？参考答案或提示：答题要点：关税完税价格亦称应税价格， 是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。2 . (10 分) 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？参考答案或提示：答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的

18、增值税税额。 目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣， 即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣， 包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。3 . (10 分) 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示：答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委

19、托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售， 销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。1 . (2 分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20% ，营业税税率为5% ，则该非居民企业的应纳税所得额为（）万元。1 . 202 . 303 . 404 . 50正确答案： 3 2 . (2 分) 现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之

20、日起（），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。1 . 45 日内2 . 2 个月内3 . 4 个月内4 . 5 个月内正确答案： 4 3 . (2 分) 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。1 . 按月征收2 . 按季计征，分月预缴3 . 按季征收4 . 按年计征，分月或分季预缴正确答案： 4 4 . (2 分) 根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。1 . 海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税2 . 国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半3 . 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的

21、50%4 . 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法正确答案： 4 5 . (2 分) 个人所得税的纳税义务人不包括（）。1 . 一人有限公司2 . 个体工商户3 . 合伙企业的合伙人4 . 个人独资企业投资者正确答案： 1 第 2 大题多选题0 分1 . (3 分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。1 . 实行综合所得税制2 . 实行的是分类所得税制3 . 累进税率和比例税率并用4 . 无费用扣除额正确答案： 2,3 2 . (3 分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产

22、生的应纳税暂时性差异2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案： 2,3,4 3 . (3 分) 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（） 。1 . 租金收入2 . 因债权人原因确实无法支付的应付款项3 . 转让无形资产所有权的收入4 . 特许权使用费收入正确答案： 1,4 4 . (3 分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（） 。1 . 发生

23、的合理的劳动保护支出2 . 转让固定资产发生的费用3 . 企业计提的坏账准备4 . 企业营业机构之间支付的租金正确答案： 1,2 5 . (3 分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（） 。1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现正确答案： 2,3,4 第 3 大题业务题0 分1 . (15 分) 某企业适用的所得税税率为25%。第 1 年 12 月 1 日购入的一项环

24、保设备，原价为 10 000 000元，使用年限为 10 年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。 第3 年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第 3 年年末应确认的递延所得税负债为多少？参考答案或提示：第 2 年年末该项设备的账面价值10 000 000 1 000 000 9 000 000（元）第 2 年年末该项设备的计税基础10 000 0002 000 000 8 000 000（元）第 2 年年末应纳税暂时性差异9 000 0008 000 000 1 000 000 （元）

25、第 2 年年末应确认递延所得税负债=1 000 000 25%250 000 （元）第 3 年年末该项设备的账面价值10 000 0001 000 000 1 000 000400 0007 600 000（元）第 3 年年末该项设备的计税基础10 000 0002 000 000 1 600 0006 400 000（元）第 3 年年末应纳税暂时性差异7 600 0006 400 000 1 200 000 （元）第 3 年年末递延所得税负债余额1 200 000 25% 300 000 （元）第 3 年年末应确认递延所得税负债300 000250 000 50 000（元）2 . (15

26、分) 某企业第 1 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为15 000 000元，使用年限为 10 年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧， 使用年限、 预计净残值同会计处理。 第 3 年年末企业对该项固定资产计提了600 000元的固定资产减值准备， 该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第3 年年末应确认递延所得税资产多少元？参考答案或提示：第 2 年年末该项设备的计税基础15 000 000 1 500 000 13 500 000（元）第 2 年年末该项设

27、备的账面价值15 000 0003 000 000 12 000 000（元）第 2 年年末可抵扣暂时性差异13 500 000 12 000 000 1 500 000（元）第 2 年年末应确认递延所得税资产1 500 000 25% 375 000 （元）第 3 年年末该项设备的计税基础15 000 0001 500 000 1 500 00012 000 000 （元）第 3 年年末该项设备的账面价值15 000 0003 000 000 2 400 000600 0009 000 000（元）第 3 年年末可抵扣暂时性差异余额12 000 0009 000 0003 000 000（元

28、）第 3 年年末递延所得税资产余额3 000 000 25% 750 000 （元）第 3 年年末应确认递延所得税资产750 000375 000 375 000（元）3 . (15 分) 某企业某年初实际占地30 000平方米， 其中幼儿园和医院用地6 000平方米，厂区绿化用地 4 000 平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米 20 元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。参考答案或提示：企业所使用的 30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地 6 000平方米可免税，但厂区绿化用地 4 000平方米不能免税。则：

29、应纳城镇土地使用税税额实际占用的土地面积适用税额（30 0006 000）20480 000（元）第一季度应缴纳的税额 480 0004120 000 （元）（1）计算应缴纳的城镇土地使用税时：借：管理费用120 000贷：应交税费应交城镇土地使用税120 000（2）实际缴纳时：借：应交税费应交城镇土地使用税120 000贷：银行存款120 000第 4 大题简答题0 分1 . (10 分) 简述征收印花税的意义。参考答案或提示：答题要点：征收印花税具有多方面的意义：第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理， 及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种

30、的征管； 促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚， 有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。第三，开辟税源，增加财政收入。印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以积少成多，有利于国家积累资金。第四，印花税是多数国家采用的税种， 开征印花税有利于在对外交往中维护我国的经济权益。第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。2 . (10 分) 土地增值税的计税依据是什么？如何计算？参考答案或提示：答题要点：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入额减除规定的扣除项目

31、金额后的余额。土地增值税应纳税额计算方法有两种，即分级计算法和速算扣除法。（1）分级计算法。 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，计算公式为：应纳税额（每级距的土地增值额适用税率）（2）速算扣除法， 即计算土地增值税税额， 可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数3 . (10 分) 简述车辆购置税的计税依据。参考答案或提示：答题要点：（1） 购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据

32、，包括关税完税价格+关税+消费税。（ 3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。3 . (15 分) 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2 月份从国外进口雪茄，进口完税价格 2 500 000元。已知雪茄进口关税税率为20%。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5 000 000元。要求：计算进口卷烟海关应扣缴的关税、消费税和增值税， 并进行相关的会计处理。参考答案或提示：该企业进口卷烟应缴的关税=2 500 000 20%=500 000 （元）该企业进口卷烟应

33、缴的消费税=（2 500 000+500 000 ） （136%） 36%=1 687 500 （元）该企业进口卷烟应缴的增值税=（2 500 000+500 000 ） （136%） 17%=796 900 （元）该企业进口卷烟的成本 =2 500 000+500 000+1 687 500=4 687 500（元）该企业销售卷烟应缴的增值税=5 000 000 17%796 900=53 100（元）（1）进口时：借：库存商品4 687 500应交税费应交增值税（进项税额）796 900贷：银行存款5 484 400（2）国内销售时：借：银行存款5 850 000贷：主营业务收入（或其他业

34、务收入）5 000 000应交税费应交增值税（销项税额）850 0002 . (15 分) 甲企业委托酒厂加工药酒10 箱，甲企业提供的原材料成本为30 000元，酒厂垫付辅料成本 2 000元，收取不含增值税的加工费4 000元。甲企业收回药酒，直接对外销售，收回货款600 000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税税率为 10%。要求：计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。参考答案或提示：该酒厂应代收代缴的消费税=10（30 000+2 000+4 000 ） （110%） 10%=40 000（元）（1）发出委托加工物资时：借：委托加工物资30 000贷：原材料30

35、000（2）支付加工费和辅助材料时：借：委托加工物资6 000应交税费应交增值税（进项税额）680贷：银行存款6 680（3）加工产品验收入库时：借：库存商品36 000贷：委托加工物资650 000（4）支付受托方代收代缴的消费税时：借：委托加工物资40 000贷：银行存款（或应付账款）40 000（5）取得收入时：借：银行存款702 000贷：主营业务收入（或其他业务收入）600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000（6）销售环节不需要补交消费税。1 . (15 分) 某影剧院1 月份业务收入如下：电影门票收入120 000 元，代售某歌舞团表演门票收入 50 000 元，从

36、中收取场地租金6 000 元。要求：计算该影剧院当月应纳营业税税额，并作会计处理。参考答案或提示：电影门票收入按“文化体育业”税目征收营业税：120 0003%=3 600（元）场地租金按“服务业”税目征收营业税：6 0005%=300（元）影剧院当月应纳营业税合计：3 600+300=3 900）计提营业税时，编制会计分录如下：借：营业税金及附加3 900 贷：应交税费应交营业税3 900 3 . (10 分) 试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示：答题要点：（1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外

37、销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售， 销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。2 . (10 分) 什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？参考答案或提示：答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 目前我国税法允许扣除的进项税额有两类：一是凭票抵扣， 即从销售方取得的增

38、值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；二是计算抵扣， 包括购进农产品以及购进或者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。1 . (10 分) 何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？参考答案或提示：答题要点：关税完税价格亦称应税价格， 是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。1 . (15 分) 某银行分理处代s公司转贷 5 000 000 元，贷款

39、利率为10%，分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理.参考答案或提示：（1）收到利息时：借：银行存款200 000贷：应付账款应付委托贷款利息200 000（2）计算代扣营业税（税率5%）时：代扣营业税税额 200 0005%10 000（元）借：应付账款应付委托贷款利息10 000贷：应交税费应交营业税10 000（3）上缴代扣营业税时：借：应交税费应交营业税10 000贷：银行存款10 0002 . (15 分) 某进出口公司受托代理某厂出口一批商品。我国口岸fob 价折合人民币为720 000 元，出口关税税率为20%，劳务费 21 60

40、0 元。请进行相关会计处理。参考答案或提示：应纳关税税额 =720 000 （1+20% ）20%=120 000 （元）（1）计算应缴出口关税时：借：应收账款单位120 000贷：应交税费应交出口关税120 000（2）缴纳出口关税时：借：应交税费应交出口关税120 000贷：银行存款120 000（3）确定应收劳务费时：借：应收账款单位21 600贷：代购代销收入劳务费21 600（4）收到委托单位划来税款及劳务费时：借：银行存款141 600贷：应收账款单位141 6003 . (15 分) 某进出口公司出口10 000 吨磷到日本， 每吨 fob 上海 usd500，磷的出口关税税率为

41、10%。假定计税日外汇牌价为usd100=cny625 。计算应纳出口关税。参考答案或提示：（1）计算该批磷的完税价格：完税价格 =10 000 500（1+10% ）=4 545 455 （美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格：4 545 4556.25=28 409 094 （元）（3）计算该公司应纳出口关税：应纳出口关税税额 =28 409 094 10%=2 840 909 （元）3 . (15 分) 某企业为从事产品制造的一般纳税人，7 月份尚未抵扣的增值税进项税额为23 800 元，8 月份发生如下经济业务：（1）8 日，企业购入原材料一批，增值税专用发票（以下简称专用发票）上

42、注明的价格为 50 000 元，增值税额为 8 500 元，价税合计 58 500 元。该企业材料按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）15 日，企业购入生产设备一台， 取得的专用发票上注明其价款为20 000元，增值税额为 3 400 元，以转账支票支付。（3）16日，企业购进一批钢材用于厂房的建设，取得的专用发票上注明的价款为 30 000 元，增值税额为 5 100 元，价税合计 35 100 元。钢材验收入库，货款尚未支付。（4）18日，企业向 a企业（一般纳税人）销售产品一批，专用发票上注明的价款为 20 000 元，增值税额为 3 400 元，产品已发出，货款尚未收到

43、。（5）30日，企业将一批产成品用于企业在建工程。按企业同类产品的价格计算，价款为 60 000 元，适用税率为 17% 。该批产品生产成本35 000 元。请根据以上资料，编制相关的会计分录，并计算该企业当月应交增值税。参考答案或提示：会计分录如下：（1）借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款58 500（2）借：固定资产20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）借：工程物资专用材料35 100贷：应付账款35 100（4）借：应收账款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400（

44、5）借：在建工程45 200贷：库存商品35 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200应交增值税计算：当期准予抵扣的进项税额 =8 500+3 400=11 900 （元）当期销项税额 =3 400+10 200=13 600 （元）当期应交增值税 =13 60011 900500=1200（元）3 . (15 分) 某进出口公司出口10 000 吨磷到日本， 每吨 fob 上海 usd500，磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为usd100=cny625 。计算应纳出口关税。参考答案或提示：（1）计算该批磷的完税价格：完税价格 =10 000 500（1+10% ）=4 5

45、45 455 （美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格：4 545 4556.25=28 409 094 （元）（3）计算该公司应纳出口关税：应纳出口关税税额 =28 409 094 10%=2 840 909 （元）1 . (10 分) 保险企业初保业务和再保险业务的营业额确定方法有何不同？参考答案或提示：答题要点：初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。境内保险企业实行再保险业务的，是以全部保费收入减去分保费后的余额为计税营业额，境外再保险人应就其分保收入承担营业税的纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税。3 . (15 分) 某房地

46、产开发公司2 月份转让一栋写字楼，取得收入200 000 000 元。按规定交纳营业税 10 000 000 元，城市维护建设税700 000 元，教育费附加300 000 元；为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30 000 000 元；房地产开发成本70 000 000 元；管理费用和财务费用共计20 000 000 元， 其中该写字楼应分摊的借款利息支出7 000 000 元 （含罚息 500 000 元） ，并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10%。要求：计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。参考答案或提示：（1）计算应纳土地增值税税额：扣除项目金额

47、30 000 00070 000 000 （7 000 000500 000） 11 000 000s1 （30 000 00070 000 000） 10%127 500 000（元）土地增值额 200 000 000127 500 00072 500 000（元）土地增值额占扣除项目金额的比例72 500 000127 500 000100% 56.9% 应纳土地增值税税额72 500 00040%127 500 0005% 29 000 0006 375 00022 625 000（元）（2）会计处理为： 。计提土地增值税时：借：营业税金及附加22 625 000 贷：应交税费应交土地增

48、值税22 625 000 实际缴纳土地增值税时：借：应交税费应交土地增值税22 625 000 贷：银行存款22 625 000 第 1 大题单选题0 分1 . (2 分) 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20% ，营业税税率为5% ，则该非居民企业的应纳税所得额为（）万元。1 . 202 . 303 . 404 . 50正确答案： 3 2 . (2 分) 递延所得税资产一般应在资产负债表中（）项目列报。1 . 流动资产2 . 非流动资产3 . 所有者权益4 .

49、 不需要在报表中列报正确答案： 2 3 . (2 分) 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。1 . 按月征收2 . 按季计征，分月预缴3 . 按季征收4 . 按年计征，分月或分季预缴正确答案： 4 4 . (2 分) 下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。1 . 运输工具2 . 以经营租赁方式出租的固定资产3 . 单独估价作为固定资产入账的土地4 . 季节性停用的机器设备正确答案： 3 5 . (2 分) 根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。1 . 海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税2 . 国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度

50、起享受三免三减半3 . 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%4 . 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法正确答案： 4 第 2 大题多选题0 分1 . (3 分) 下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。1 . 实行综合所得税制2 . 实行的是分类所得税制3 . 累进税率和比例税率并用4 . 无费用扣除额正确答案： 2,3 2 . (3 分) 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。1 . 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异2 . 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可

51、抵扣暂时性差异3 . 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异4 . 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案： 2,3,4 3 . (3 分) 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（） 。1 . 租金收入2 . 因债权人原因确实无法支付的应付款项3 . 转让无形资产所有权的收入4 . 特许权使用费收入正确答案： 1,4 4 . (3 分) 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（） 。1 . 发生的合理的劳动保护支出2 . 转让固定资产发生的费用3 . 企业计提的坏账准备

52、4 . 企业营业机构之间支付的租金正确答案： 1,2 5 . (3 分) 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（） 。1 . 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现2 . 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现3 . 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现4 . 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现正确答案： 2,3,4 第 3 大题业务题0 分1 . (15 分) 某企业适用的所得税税率为25%。第 1 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 10 000 000元，使用年限为 10 年，预计净残值为0

53、，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与会计规定相同。 第3 年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第 3 年年末应确认的递延所得税负债为多少？参考答案或提示：第 2 年年末该项设备的账面价值10 000 000 1 000 000 9 000 000（元）第 2 年年末该项设备的计税基础10 000 0002 000 000 8 000 000（元）第 2 年年末应纳税暂时性差异9 000 0008 000 000 1 000 000 （元）第 2 年年末应确认递延所得税负债=1 000 000 25%250 000

54、 （元）第 3 年年末该项设备的账面价值10 000 0001 000 000 1 000 000400 0007 600 000（元）第 3 年年末该项设备的计税基础10 000 0002 000 000 1 600 0006 400 000（元）第 3 年年末应纳税暂时性差异7 600 0006 400 000 1 200 000 （元）第 3 年年末递延所得税负债余额1 200 000 25% 300 000 （元）第 3 年年末应确认递延所得税负债300 000250 000 50 000（元）2 . (15 分) 某企业某年初实际占地30 000平方米， 其中幼儿园和医院用地6 00

55、0平方米，厂区绿化用地 4 000 平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额为每平方米 20 元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土地使用税税额，并作相应的会计处理。参考答案或提示：企业所使用的 30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地 6 000平方米可免税，但厂区绿化用地 4 000平方米不能免税。则：应纳城镇土地使用税税额实际占用的土地面积适用税额（30 0006 000）20480 000（元）第一季度应缴纳的税额 480 0004120 000 （元）（1）计算应缴纳的城镇土地使用税时：借：管理费用120 000贷：应交税费应交城镇土地使用税120 0

56、00（2）实际缴纳时：借：应交税费应交城镇土地使用税120 000贷：银行存款120 000第 4 大题简答题0 分1 . (10 分) 简述城镇土地使用税纳税人。参考答案或提示：答题要点：城镇土地使用税的纳税人是指在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，通常包括以下几类： 拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人； 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。2 . (10 分) 简述车辆购置税的计税依据。参考答案或提示：答题要点

57、：（1） 购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，包括关税完税价格+关税+消费税。（ 3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。3 . (10 分) 简述我国房产税的计税依据。参考答案或提示：答题要点：房产税的计税依据按房产用途不同，分为从价计征和从租计征。（1）从价计征： 对自用的经营性房产， 计税依据是房产原值一次减除10%30%的扣除比例后的余值。（2）从租计征：

58、对出租出借的经营性房产， 房产税的计税依据为房屋租金收入。如果以劳务报酬抵付房租收入的， 应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征。第 1 大题单选题10 分1 . (2 分) 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。1 . 销售货物支付的运输费用2 . 外购免税农产品支付的运输费用3 . 销售免税货物的运输费用4 . 向小规模纳税人购买农业产品正确答案： 3 2 . (2 分) 下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。1 . 将购买的货物用于非应税项目2 . 将购买的货物委托外单位加工3 . 将购买的货物无偿赠送他人4 . 将购买的货物用于集体福利正确答案

59、： 3 3 . (2 分) 下列各项中，表述错误的是（）。1 . 对于发出代销商品超过180 天仍未收到代销清单及货款的， 其纳税义务发生时间为发出代销商品满180 天的当天2 . 将货物交付其他单位代销，属于视同销售，征收增值税3 . 销售代销货物，不属于视同销售，不征增值税4 . 受托方代销货物，取得委托方开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税正确答案： 3 4 . (2 分) 根据营业税的规定，下列业务中应按“邮电通信业”税目征收营业税的有（）。1 . 代办电信工程2 . 电话机安装3 . 高速公路建设4 . 修缮工程作业正确答案： 2 5 . (2 分) 关于关税特点的说法，正确的是（）

60、。1 . 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大2 . 关税是多环节价内税3 . 关税是单一环节的价外税4 . 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税正确答案： 3 第 2 大题多选题15 分1 . (3 分) 进境物品的纳税义务人是指（）。1 . 携带物品进境的入境人员2 . 进境邮递物品的收件人3 . 以其他方式进口物品的收件人4 . 进境物品的邮寄人正确答案： 1,2,3 2 . (3 分) 下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。1 . 修缮房屋2 . 进口机器设备3 . 销售商标权4 . 销售计算机及软件产品正确答案： 2,4 3 . (3 分) 下列各项中，