税务会计练习题

1、例 1 某化妆品生产企业将自产的化妆品作为样品赠送给消费者，市场价为100000 元，成本价为 60000 元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17，销费税税率为30%。例 2某房地产开发企业，用其开发产品进行债务重组，开发产品的市场价为5 000 000 元，成本价为4 000 000 元，偿还债权人款项金额为6 000 000 元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17，营业税税率为5%。例 3a 企业为设备制造企业，2007 年 2 月与 b 企业进行债务重组。b 企业以市场含税价为234000 元的钢材，偿还a 企业 400000 元的欠款； a 企业放弃债权400 000 元取

2、得钢材一批，取得增值税专用发票，价格200000 元，税额 34 000 元。企业已将专用发票报税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 4 a 企业 2007 年 5 月，将部分 w 材料用于在建工程，材料的计划成本为500000 元，材料成本差异率为2。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 5a 企业 2007 年 5 月,将自产的设备1 台转作固定资产,1 台设备对外投资,每台设备的市场价为 1 000000 元，成本价为800 000 元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 6a 企业为设备制造企业，2007 年 8 月， 以 1 台设备换入钢材。

3、设备的市场价为1 000 000元，成本价为800 000 元； 换入钢材的市场价为1 000 000 元，成本价为800 000 元。企业取得增值税专用发票，发票到税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 7a 公司 2007 年 12 月 31 日库存 w 型机器 12 台，成本为360 万元，单位成本为30 万元。该批 w 型机器全部销售给b 公司。 与 b 公司签订的销售合同约定，2008 年 1 月 20 日，a 公司应按每台30 万元的价格 (不舍增值税 ) 向 b 公司提供w 型机器 12 台。 a 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户b 公司销售的w 型机器

4、的平均运杂费等销售费用为0.12 万元台。 2007 年 12 月 31 日， w 型机器的市场销售价格为32 万元台。 (1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。承上例， 2008 年 1 月 a 公司将库存w 型机器 12 台发出，取得b 公司支付价款360 万元，发生销售费用1.44 万元。 (1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。例 8 甲公司为服装生产企业，2007 年 12 月，投入一批原材料生产服装。12 月底完工产品 500 件，成本价为400 元件，在产品200 件，在产品成本为300 元件。 2007 年

5、底由于市场的原因，服装价格下跌，此时市场价格为300 元件，甲企业服装销售的费用50元件。根据企业会计准则第1 号存货规定：存货的市场价格持续下跌，表明存货的可变现净值低于成本，甲企业提取存货跌价准备的条件存货的可变现净值低于成本已具备。2008 年年底，提取存货跌价准备的服装价值得以恢复此时服装的市场价格为500 元。上述业务的会计处理：(2)上述业务的税收处理及会计和税法差异的调整例 9某商贸企业，2007 年 12 月根据市场情况确定一批货物经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值，货物的账面成本为100000 元。 (1)会计处理。 (2)税收分析。承上例， 2008 年企业对提取

6、存货跌价准备的商品进行处置，取得不含税收入2 000 元，不考虑其他费用。进行企业的账务处理和税收处理。例 10甲、乙两家公司属非同一控制下的独立公司。甲公司于2008 年 3 月 1 日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司10的股份。该固定资产原值15 000 000 元，已计提折旧 4000000 元。在投资当日该设备的公允价值为13 000 000 元。乙公司2008 年 3 月 1 日所有者权益为20 000000 元。 (1)企业会计处理。(2)税收处理。例 11甲、 乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2008 年 3 月 1 日以货币资金10000000元取得乙公司60的

7、股份。乙公司 2008 年 3 月 1 所有者权益为20000 000 元。进行企业的账务处理和税收处理。例 12某汽车生产企业将自产的汽车投资，市场价为10000000 元，成本价为6000000 元。(1)税收分析： (2)如果非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理。 如果非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理为。(3)会计处理和与企业所得税处理的比较。例 13a 公司在 2008 年 1 月 1 日购入 b 公司发行的普通股股票20 000 股，每股面值为10元，共支付价款240000 元，另支付税费2 000 元，取得

8、b 公司 10的股权，并计划长期持有，末取得控制权。2007 年 b 公司获净利2 000000 元。2008 年 5 月 8 日宣告按每股面值的5发放 2007 年度的现金股利。(1)会计处理： (2)企业所得税处理：假设上例中的a 公司 2009 年 5 月 4 日将 b 公司的股票20 000 股转让，取得价款 250 000 元。2008 年 5 月 8 日至转让日b 公司未宣告发放股利。(1)会计处理。(2)企业所得税的处理。例 14a 公司 2008 年 1 月 1 日对 c 公司投资，取得c 公司 10的股权，初始投资成本为200000 元，并计划长期持有，未取得控制权。2008

9、 年 c 公司获净利500 000 元。 2008 年 5月 8 日宣告发放2007 年度的现金股利100000 元。假设 c 公司 2008 年 1 月 1 日未分配利润为 400000 元； 2009 年 5 月 8 日宣告分派现金股利200000 元。(1)2008 年 1 月投资初始阶段会计和企业所得税处理，会计处理。(2)2008 年 5 月 8 日 c 公司宣告分派股利时会计和企业所得税处理，企业会计处理为。(3)2009 年 5 月 8 日宣告分派现金股利时，会计和企业所得税处理。例 15a 公司 2008 年 1 月 i h 购入 d 公司发行的普通股股票200000 股，每股

10、面值为10 元，共支付价款2 400 000 元，取得d 公司 25的股权，并计划长期持有。2008 年 d 公司获净利 2000000 元。 2009 年 5 月 8 h 宣告按每股面值的5发放 2008 年度的现金股利。2009 年d 公司亏损1 000000 元。 (1)2008 年 1 月购入时，企业会计和所得税处理。(2)2008 年末，企业会计和企业所得税处理。(3)2009 年 d 公司宣告分派股利时，企业会计和企业所得税处理。 (4)2009 年末企业会计和所得税处理。例 162008 年 12 月 31 日甲公司占乙公司有表决权股份的70，对乙公司构成控制。截止此时，该长期股

11、权投资的账面价值为30 000 000 元。由于没有公开市场价格且不能可靠计量其公允价值，按市场收益率计算，该项长期股权投资在2008 年 12 月 31 日预计未来现金流量现值为24 800 000 元。进行税收分析和会计处理。例 17甲公司拥有乙公司有表决权股份的30，对乙公司有重大影响。2008 年 12 月 30 13，甲公司出售乙公司的全部股权，所得价款23 000 000 元全部存入银行。截止2008 年 12 月31 i5，该项长期股权投资的账面价值为17000000 元，其中投资成本为15 000000 元，损益调整 4 000000 元，长期股权投资减值准备2 000000

12、元。企业在投资业务所得税处理台账及企业所得税纳税申报表，投资所得(损失 )附表中，记录计税投资成本为24000000 元。 (1)会计处理。 (2)企业所得税处理。例 18某设备制造企业2007 年 1 月将自产的设备转作固定资产，成本价为150 万元，市场价 2 000 000 元； 2007 年 12 月将使用过的设备对外出售，取得价款2080000 元，已入账。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 192009 年 6 月， a 企业购入一台用于研发的设备，金额为20 万元，使用年限为5 年。企业的产品研发处于研究阶段，除了研发设备的折旧以外，其他研究费用为50 万元。进行税收分

13、析和会计处理。例 20某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为58 500元，支付的运输费为1 000 元，安装设备时，领用原材料价值1 500 元，购进该批材料时进行了进项税额抵扣， 支付的工资为2 500 元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17。例 21某企业 2008 年 1 月自行建造厂房，购入为工程准备的各种物资6 000 000 元，实际领用工程物资 (含增值税 )5 400 000 元，另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为300 000 元，分配工程人员工资500 000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务100 000元， 12

14、月工程达到预定可使用状态，厂房预计使用年限为20 年，预计残值了率5。企业 2008 年 12 月厂房开始使用，2009 年 6 月办理完竣工手续，在2009 年 1-6 月发生厂房建造的后续费用200 000 元。进行税收分析和会计处理。例 22 甲公司的注册资本3 000 000 元。 2007 年 6 月 5 日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为600000 元，已计提折旧206 200 元，按照合同或协议约定确认的价值为423 800 元，占甲公司注册资本的10。进行税收分析和会计处理。例 23a 企业 2007 年进行生产线的建造，2007 年 12 月正式投产，

15、固定资产的各项建造费用 2 100 000 元，其中试运行收入冲减在建工程成本100 000 元。(1)企业会计处理。(2)上述业务税收处理及会计和税收处理差异调整承上例 a 企业于 2008 年对生产线改造进行预算。预计生产线改造支出450 000 元。在改造过程中，购进零配件及低值易耗品300000 元，发生人工费用80000 元，耗用水电等其他费用 700000 元，该生产线改造时间需要6 个月。企业通过对固定资产改造的业务进行税收筹划后，做出业务安排： 生产线改造的时间确定为2008 年 8 月至 2009 年 1 月， 2008 年 8-12 月各项费用支出为40 万元， 2009

16、年 1 月各项费用支出为5 万元。例 24某机器制造有限公司2007 年 12 月 31 日购入的一台管理用设备，原始价值 168000 元，原估计使用年限为8 年，预计净残值为8 000 元，按直线法计提折旧。2011 年末，对固定资产的使用年限和预计净残值进行复核。由于技术因素该设备已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2012 年 1 月 1 日将该设备的折旧年限改为6 年，预计净残值为4000 元。 (1)会计处理。 (2)企业所得税处理及会计和税收处理差异调整。例 25某企业出售一栋闲置办公楼。该房屋原始价值为150000 元，已提折旧 50 000 元(会计和税收一致 )，取得价款1

17、20000 元，发生清理费用8 000 元。 (1)该企业会计处理如下。(2)上述业务税收处理。例 262007 年 2月 b 企业与 a 企业进行债务重组，b 企业以市场含税价为234000 元，成本价为 160000 元的钢材， 偿还 400000 元的欠款； a 企业放弃债权400000 元，取得钢材一批，取得增值税专用发票，价格200000 元，税额34000 元。(1)税收分析：b 企业当期债务重组转出钢材，属于增值税的销售业务，销项税额为34000元。(2)会计处理：例 27a 企业 2007 年 5 月以自产的1 台设备对外投资，该设备的市场价为1 000 000 元，成本价为

18、800000 元。(1)税收分析：(2)会计处理：例 28a 企业 2007 年 5 月将自产的1 台设备转作固定资产， 该设备的市场价为1 600000 元，成本价为800000 元。税收分析：会计处理：例 292007 年 2 月 b 企业以市场含税价为234000 元，成本价为160000 元的钢材，换回原材料， 取得增值税专用发票，价格200 000 元，税额 34 000 元。假定双方交换是不具有商业实质且公允价值不可靠计量。(1)税收分析：(2)会计处理：例 30a 企业为软件开发企业，2008 年 2 月销售产品收取价款1 000 000 元(不含税 )，价外收取服务费117 0

19、00 元。例 31某企业在2008 年 5 月 1 日销售一批商品100 件，增值税发票上注明售价10000 元，增值税额1 700 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：210，120，n30，假定计算折扣时不考虑增值税。5 月 1 日销售实现时，应按总售价做如下分录：(1)如果 5 月 9 日买方付清货款， 则按售价10000 元的 2享受 200 元的现金折扣(10000 x2=200)，实际付款11 500 元(11 700-200) ，应做分录：(2)如果 5月 18 日买方付清货款， 则应享受的现金折扣为10000 x1=100(元)， 实际付款 11 600

20、元，应做分录：(3)如果买方在5 月底才付款，则应按全额付款，应做分录：例 32a 生产企业2008 年 12 月 18 日销售 a 商品一批， 售价 50000 元，增值税额8 500 元，成本 26 000 元。 2009 年 12 月 20 日该批产品因质量严重不合格被退回。a 企业凭购买方提供的通知单开具红字专用发票。该企业应做的分录如下：(1)销售商品时：(2)收回货款时：销售退回时：如果上述销售退回是在2009 年 1 月份财务报告批准报出前发生的，该项销售退回应作为资产负债表日后事项。同时， 由于企业发生资产负债表日后事项在报送年度企业所得税纳税申报表前，所以，应对 2008 年

21、应纳企业所得税进行调整，假定该企业所得税率为33，企业应减少2008 年应纳所得税 =(50000-26 000) x33=7 920(元 ) 例 33a 企业于 2008 年 5 月 21 日销售一批商品，商品已经发出， a 企业开出一张商业承兑汇票， 已随发票账单一并交付买方。买方当天收到商品后，发现商品质量没有达到合同规定的要求，立即根据合同的有关条款与a 企业交涉，要求a 企业在价格上给予一定的减让，否则可能会退货。双方没有达成一致意见，a 企业仍未采取任何弥补措施。例 34某房地产开发企业，用其开发产品进行债务重组，开发产品的市场价为5 000 000 元，成本价为4 000 000

22、 元，偿还债权人款项金额为6 000 000 元。(1)税收分析：(2)会计处理：例 35某房地产开发企业，用其开发产品捐赠，开发产品的市场价为500 000 元，成本价为400000 元。(1)税收分析：(2)会计处理：例 36某企业于2008 年 10 月 5 日为客户进行设备安装和调试，工期大约5 个月， 合同总收入 4 000 000 元，至 2008 年 12 月 31 日已发生成本2 200 000 元，预收账款2 500 000 元。预计安装完成还将发生成本800 000 元。 2008 年 12 月 31 日经专门测量，完工程度为60。例 37a 企业 2007 年 5 月，将自产的设备1 台转作固定资产，该设备的市场价为1 000000元，成本价为800000 元。企业将设备转作固定资产企业所得税上处理为视同销售，在所得税上形成视同销售收入1 0