2026年会计进阶企业所得税核算方法实操测试

2026年会计进阶：企业所得税核算方法实操测试一、单选题（每题2分，共20题）说明：请选择最符合题意的选项。1.某高新技术企业2025年度取得应纳税所得额为500万元，适用的优惠税率为15%，假设该企业符合小型微利企业条件，下列关于其企业所得税汇算清缴的表述中，正确的是（）。A.应纳税额为75万元B.应纳税额为62.5万元C.可享受减免税政策，实际税负为0D.应纳税额为50万元2.某制造业企业2025年度发生广告费支出300万元，其2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，已知该企业2025年度销售收入为2000万元，广告费税前扣除限额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.100万元3.某上市公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入为（）。A.应计入应纳税所得额B.应全额免税C.减半计入应纳税所得额D.减按10%计入应纳税所得额4.某企业2025年度发生研发费用300万元，其中符合加计扣除条件的费用为200万元，假设税前扣除比例为75%，则其可享受的税收优惠金额为（）。A.150万元B.200万元C.225万元D.300万元5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，假设其适用的税率为35%，速算扣除数为6.75万元，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.23.75万元B.28万元C.30万元D.27.75万元6.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，已知其年度利润总额为2000万元，且符合税前扣除条件，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.200万元B.100万元C.80万元D.60万元7.某企业2025年度取得境外子公司股息收入1000万元，已知该子公司所在国税率为20%，我国与该国签订税收协定，约定抵免比例为80%，则其在境内应缴纳的企业所得税为（）。A.200万元B.100万元C.80万元D.0万元8.某企业2025年度发生固定资产折旧费用200万元，已知其采用的折旧方法是直线法，固定资产原值为1000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为10年，则其折旧政策符合税法规定的表述为（）。A.折旧年限与税法规定一致B.折旧方法与税法规定一致C.折旧金额与税法规定一致D.折旧政策不符合税法规定9.某企业2025年度取得视同销售收入500万元，已知其成本为300万元，则其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.200万元B.500万元C.0万元D.300万元10.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，已知其年度销售（营业）收入为2000万元，则其税前可扣除的业务招待费限额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元二、多选题（每题3分，共10题）说明：请选择所有符合题意的选项。1.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.高新技术企业可享受15%的优惠税率B.小型微利企业可享受减免税政策C.符合条件的居民企业之间的股息收入全额免税D.研发费用加计扣除政策适用于所有企业2.下列关于固定资产折旧政策的表述中，正确的有（）。A.企业可自行选择折旧方法B.折旧年限应与税法规定一致C.折旧方法一经选定不得变更D.折旧政策需经税务机关备案3.下列关于广告费和业务招待费税前扣除限额的表述中，正确的有（）。A.广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可全额扣除B.业务招待费支出不超过当年销售（营业）收入5%的部分可全额扣除C.超过限额的部分可结转至以后年度扣除D.业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰4.下列关于公益性捐赠支出的表述中，正确的有（）。A.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除B.符合条件的公益性捐赠支出可全额扣除C.公益性捐赠支出需取得合法票据D.公益性捐赠支出超过限额的部分不可结转以后年度扣除5.下列关于境外所得税额抵免的表述中，正确的有（）。A.境外所得税额抵免需符合税收协定规定B.抵免比例为我国与境外国家约定的税率C.境外所得在我国已纳税额超过抵免限额的部分可结转以后年度抵免D.境外所得在我国已纳税额低于抵免限额的部分可放弃抵免6.下列关于视同销售收入的表述中，正确的有（）。A.视同销售收入需计入应纳税所得额B.视同销售收入需确认收入和成本C.视同销售收入需按市场价确认收入D.视同销售收入政策需经税务机关备案7.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，正确的有（）。A.研发费用加计扣除比例由企业自主选择B.研发费用加计扣除政策适用于所有行业C.研发费用加计扣除需经税务机关审核D.研发费用加计扣除政策需符合相关条件8.下列关于固定资产折旧年限的表述中，正确的有（）。A.房屋、建筑物折旧年限为20年B.机器、设备折旧年限为10年C.运输工具折旧年限为4年D.折旧年限由企业根据实际情况自行确定9.下列关于广告费和业务招待费税前扣除限额的表述中，正确的有（）。A.广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可全额扣除B.业务招待费支出不超过当年销售（营业）收入的5%的部分可全额扣除C.超过限额的部分可结转至以后年度扣除D.业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰10.下列关于境外所得税额抵免的表述中，正确的有（）。A.境外所得税额抵免需符合税收协定规定B.抵免比例为我国与境外国家约定的税率C.境外所得在我国已纳税额超过抵免限额的部分可结转以后年度抵免D.境外所得在我国已纳税额低于抵免限额的部分可放弃抵免三、判断题（每题2分，共10题）说明：请判断下列表述的正误。1.小型微利企业可享受减免税政策，其实际税负为0。（√/×）2.广告费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分不可结转以后年度扣除。（√/×）3.符合条件的居民企业之间的股息收入全额免税。（√/×）4.研发费用加计扣除政策适用于所有企业，无需满足特定条件。（√/×）5.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。（√/×）6.境外所得税额抵免需符合税收协定规定，否则不可抵免。（√/×）7.视同销售收入需计入应纳税所得额，且需确认收入和成本。（√/×）8.固定资产折旧年限由企业根据实际情况自行确定，无需符合税法规定。（√/×）9.业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（√/×）10.境外所得在我国已纳税额低于抵免限额的部分可放弃抵免。（√/×）四、计算题（每题5分，共4题）说明：请根据题目要求计算相关金额。1.某企业2025年度取得应纳税所得额为800万元，适用的优惠税率为15%，假设该企业符合小型微利企业条件，则其应纳税额为多少万元？（注：小型微利企业实际税负为50%的50%，即25%）2.某企业2025年度发生广告费支出500万元，其2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，已知该企业2025年度销售收入为3000万元，则其2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？3.某企业2025年度取得境外子公司股息收入1000万元，已知该子公司所在国税率为25%，我国与该国签订税收协定，约定抵免比例为80%，假设该企业2025年度应纳税所得额为2000万元，适用的优惠税率为15%，则其在境内应缴纳的企业所得税为多少万元？4.某企业2025年度发生固定资产折旧费用200万元，已知其采用的折旧方法是直线法，固定资产原值为1000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为10年，则其折旧政策是否符合税法规定？请说明理由。五、简答题（每题6分，共4题）说明：请根据题目要求简述相关知识点。1.简述小型微利企业所得税优惠政策的主要内容和适用条件。2.简述广告费和业务招待费税前扣除限额的计算方法。3.简述研发费用加计扣除政策的主要内容和适用条件。4.简述境外所得税额抵免的基本原则和计算方法。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：小型微利企业实际税负为50%的50%，即25%，则应纳税额为500万元×25%=125万元。但题目中假设企业符合小型微利企业条件，实际税负为25%，因此应纳税额为500万元×15%=75万元。选项B正确。2.A解析：广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即2000万元×15%=300万元。但企业2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，需与当年广告费支出合并计算，因此可税前扣除的限额为200万元（剩余结转金额）。选项A正确。3.B解析：符合条件的居民企业之间的股息收入全额免税。选项B正确。4.C解析：研发费用加计扣除比例为75%，则可享受的税收优惠金额为200万元×75%=150万元。但题目中税前扣除比例为75%，实际应为100%，因此可享受的税收优惠金额为200万元×125%=250万元。选项C正确。5.D解析：个人所得税计算公式为：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即80万元×35%-6.75万元=27.75万元。选项D正确。6.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即2000万元×12%=240万元。但实际捐赠支出为100万元，未超过限额，因此可全额扣除。选项C正确。7.C解析：境外所得税额抵免比例为80%，则可在境内抵免的税额为1000万元×20%×80%=160万元。但题目中假设该企业符合小型微利企业条件，实际税负为25%，因此应纳税额为1000万元×25%=250万元。选项C正确。8.B解析：折旧方法与税法规定一致，即直线法。选项B正确。9.B解析：视同销售收入需计入应纳税所得额，且需确认收入和成本，因此应纳税额为500万元-300万元=200万元。选项B正确。10.B解析：业务招待费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的5%，即2000万元×5%=100万元。但题目中业务招待费支出为80万元，未超过限额，因此可全额扣除。选项B正确。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：高新技术企业和小型微利企业可享受税收优惠政策，居民企业之间的股息收入全额免税。选项D错误。2.A、B解析：折旧方法需与税法规定一致，折旧年限需符合税法规定。选项C、D错误。3.A、C、D解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可全额扣除，超过限额的部分可结转以后年度扣除；业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项B错误。4.B、C解析：符合条件的公益性捐赠支出可全额扣除，需取得合法票据。选项A、D错误。5.A、B、C解析：境外所得税额抵免需符合税收协定规定，抵免比例为我国与境外国家约定的税率，境外所得在我国已纳税额超过抵免限额的部分可结转以后年度抵免。选项D错误。6.A、B、C解析：视同销售收入需计入应纳税所得额，需确认收入和成本，需按市场价确认收入。选项D错误。7.B、C解析：研发费用加计扣除政策适用于特定行业，需经税务机关审核。选项A、D错误。8.A、B、C解析：房屋、建筑物折旧年限为20年，机器、设备折旧年限为10年，运输工具折旧年限为4年。选项D错误。9.A、B、C、D解析：广告费和业务招待费税前扣除限额的计算方法如选项所述。10.A、B、C、D解析：境外所得税额抵免需符合税收协定规定，抵免比例为我国与境外国家约定的税率，境外所得在我国已纳税额超过抵免限额的部分可结转以后年度抵免，低于抵免限额的部分可放弃抵免。三、判断题答案与解析1.×解析：小型微利企业可享受减免税政策，但实际税负不为0，具体税负根据政策调整。2.×解析：广告费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分可结转以后年度扣除。3.√解析：符合条件的居民企业之间的股息收入全额免税。4.×解析：研发费用加计扣除政策适用于特定行业，需满足相关条件。5.√解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。6.√解析：境外所得税额抵免需符合税收协定规定，否则不可抵免。7.√解析：视同销售收入需计入应纳税所得额，且需确认收入和成本。8.×解析：固定资产折旧年限需符合税法规定，不能随意确定。9.√解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。10.√解析：境外所得在我国已纳税额低于抵免限额的部分可放弃抵免。四、计算题答案与解析1.应纳税额为200万元解析：小型微利企业实际税负为50%的50%，即25%，则应纳税额为800万元×25%=200万元。2.可税前扣除的广告费为450万元解析：广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即3000万元×15%=450万元。但企业2019年度未抵扣完的广告费结转至2025年，需与当年广告费支出合并计算，因此可税前扣除的限额为500万元（剩余结转金额）+450万元（当年限额）=950万元。但实际可税前扣除的广告费为450万元。3.在境内应缴纳的企业所得税为200万元解析：境外所得税额抵免比例为80%，则可在境内抵免的税额为1000万元×25%×80%=200万元。但题目中假设该企业符合小型微利企业条件，实际税负为25%，因此应纳税额为1000万元×25%=250万元。选项C正确。4.折旧政策符合税法规定解析：直线法折旧计算公式为：（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，即（1000万元-100万元）÷10年=90万元/年。题目中折旧费用为200万元，与税法规定一致。五、简答题答案与解析1.小型微利企业所得税优惠政策的主要内容和适用条件小型