增值税检查后的账务调整作分录

1、“增值税检查后的账务调整作分录”增值税检查后的账务调整，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项 税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税 额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出 本账户的余额，并对该余额进行处理:1. 若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。2. 若余额在贷方，且“应交税费一应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目。3. 若本账户余额在贷方，

2、“应交税费一应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费一应交增值税”科目。4. 若本账户余额在贷方，“应交税费一应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费一未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。根据上述规定，我们可以明确以下几个问题: 第一，检查出的未记进项税额等，即“应交税费一应交增值税”账户借方应记数，可以全部视同当期留 抵数额，转入“应交税费一应交增值税”账户的借方。第二，检查出的未记销项税额等，即“应交税费一应交增值税”账户贷方应记数，可以全部用于抵消当 期留抵数额，抵完后，

3、有余额再将其转入“应交税费一未交增值税”科目，上缴国库。第三，检查出的“应交税费一增值税检查调整”数额，必须按纳税期逐期进行滚动计算，不能将其统算, 否则将违背增值税原理。也就是说不逐期计算，可能会产生用前期未缴增值税，去抵消后期的进项税额, 造成前期欠税，而后期却出现企业未欠税，有时还有留抵税额的情形。另一方面按期进行滚动计算，也 可以如实计算滞纳金的数额。举例说明如下: 某国税局当年11月份，对某工业企业一般纳税人7月10月增值税纳税情况进行检查，发现如下问题。1. 7月15日企业销售产品，收取优质费4680元，送货上门支付运费3000元，企业会计处理为： 借:银行存款4680贷：营业外收

4、入4680 借：产品销售费用3000贷:银彳丁存款 30002. 8月12日企业为在建工程购入物资，支付运费10000元，会计处理为:借：在建工程一工程物资9300应交税费一应交增值税（进项税额）700贷：银行存款100003. 9月17日，企业用产品还欠款，其成本价4000元，售价5000元，企业未开具增值税专用发票，以出库单直接结账，做如下会计处理。借：应付账款5850贷:产成品58504. 10月6日企业用产品捐赠，售价10000元，成本价8000元，企业做如下处理:借:营业外支出8000贷：产成品8000针对上述问题分析如下:1. 7月15日收取优质费，属价外费用，应并入不敷出销售收入

5、中征税。调账为:借:营业外收入 680贷：应交税费一增值税检查调整680 销售产品而支付的运费可以抵扣税金。3000x7% =210 （元） 借：应交税费一增值税检查调整210贷：产品销售费用210由于7月份企业“应交税费一应交增值税”账户无余额，则按规定应将当期“应交税费一增值税检查调 整”账户余额47（）元转入“应交税费一未交增值税”账户作: 借：应交税费一增值税检查调整 470贷：应交税费一未交增值税 470 2. 8月12日企业为在建工程购入货物，而支付运费其进项税额不得抵扣，调账为:借：在建工程一工程物资700贷:应交税费一增值税检査调整70（）由于8月份企业有留抵进项税1000元，

6、则还需记: 借:应交税费一增值税检查调整700 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）700 此时8月份留抵数额实际变为300元。3. 9月17日用产品还欠款，应视同销售，计提销项税额：5850x17%一（1 + 17%） =850 （元）； 调账为:借:产品销售成本4000产成品1850贷：产品销售收入5000 应交税费一增值税检查调整850 由于8月份査出70()元属多记进项税额，则此时应将7()()元滚动至9月份计算增值税当中。即上期留抵 数额变为300元(1000-700),则:9 月份应纳税金= 5500+850 (3000+300) =3050 (元)。企业已缴1500元，尚欠(30501500) 1550元。调账为: 借：应交税费一转出未交增值税71() 应交税费一增值税检査调整850贷:应交税费一未交增值税1550410月6日，企业用产品捐赠，应视同销售，并按成本转账、售价计税。调账为：借：营业外支出170()贷：应交税费一增值税检查调整1700由于10月份企业有留抵税额800元，可将“应交税费一增值税检查调整”账户余额1700元，直接冲减留抵数后，再对其差额补税。借：应交税费一增值税检查调整