自来水公司水费收入真实、完整、合规性审计

1、精心整理自来水公司作为公用事业单位，对人民群众的生活影响极大。近几年随着城市的快速发展，业务量逐年增长，年供水量达到了 100多万立方米。从近几年该单位的效益情况看，去卩出现了亏损不断增加的趋势。该 公司用水单位户数多，范围广，进行有效控制比较困难，2006年实际用 户达13000多个。由于以前年度该单位对各用户水表的抄表、收费实行手工控制，在财务收支审计过程中无法详细核实该单位的收入明细情 况。2006年6月起该公司对全市自来水用水、 收费等情况通过用水收费I； - "''管理系统进行管理。这一特点决定了对该公司的审计可以实施计算机辅助审计，解决了单纯手工审计费时费

2、力，而且覆盖面难以保证的局面。但从审前调查情况看，该单位业务软件运行时间较短，软件对数据缺少加密功能控制，业务员可对有关的数据进行直接改动，而不需用更正程序。因此，重点利用计算机进行辅助审计则可以扬长避短，查找收入管 理方面的缺陷，通过对收费系统的所有业务数据进行检索，取得较好效_I.j|I果。所需资料利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：、利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料： 业务数据:（一）用户基本信息表 Userl nfo包含13189户用水单位。主要内容如下：1、用户编号ID2、用户名称Name3、用户地址Addrj;'4、 用户类型UserType0

3、,代表个人用水；1,代表单位用水I i I I I II/, I15、付款类型PayModeV广/|（二）抄表及水费征收历史记录表RateHistory，保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录，主要内容如下：? 1、用户编号ID 共13189户用水单位（户）? 2、水表编号 MeterID? 3、操作月份 CurMonth? 4、第一水价编号 PriceIDT 、 F I? 5、第二水价编号 SecPrice6、第二水价比例 Rate7、第三-第五水价编号ThdPrice-FifthPrice &第三-第五水价比例 ThdRate-FifthRate10、11、12、13、14、15、

4、16、17、1819、20、21、22、23、9、计划水量Scheme水表口径Caliber上月数SYS本月数BYS上月日期SYRQ本月日期BYRQJ 1 丨 f i'录入日期! / J /,* I1LRRQ抄表异常宀. / 1Wi J CBYC抄见水量CJSL子表水量1 t' 01ZBSL加减水量JJSL正数为调增，负数为调减起码水量QMS底度费第一-第五水价水量 SL1-SL5,SL11-SL53合计水量HJSL,合计金额HJJE上月水量SYSL24. 第一-第五水价金额 JE1- JE5, JE11- JE5325. 滞纳金ZNJ26. 开票金额 KPJE27. 实收金额

5、SSJE28. 代收合计金额DSHJJE".'i129. 换表费HBF11 I I 丨 II / J / . *30. 实际征收滞纳金SSZNJ, / |31. 本月结余BYJY32. 上月结余JYAsr l 133. 合计结余JYB（三）水价表price保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史记录，主要内容如下：1、用水类型Name2、基本水价Price13、城市附加费Addit14、污水处理费 Addit25、水资源费Addit3（四）历史水价记录表PriceHistory记录征收水费的历史价格构成。?（五）水费欠交表ArreasI / / 记录有欠费情况的水表欠交金

6、额及水量。（六）各用水单位不同水价用水量比例表WaterRateI.|!记录单位总水量中不同水价水量比例。r ./ Ii y "牛 J:财务数据需要取得被审计单位财务核算系统的审计年度备份数据，本次审计，被审计单位财务系统采用的是基于 SQL Server后台数据库支持的用友财务软件。审计步骤一、步骤一1.对抄表记录的审计检查抄见水量是否正确，筛选出抄见水量不符的记录。汇总上月读数、拆表读数、装表读数、本月抄表读数，核对其钩稽关系查找以上核对不符的明细记录。供参考的类SQL苗述有:Select SUM(SYS) AS 上月数量，SUM(CBS) AS 拆表读数,SUM(ZBS)AS装

7、表读数,SUM(BYS) AS 抄表读数，SUM(CJSL) AS 抄记数量 From 业务 _RateHistory SelectID,MeterlD,CurMo nth,B YS-S YS+CBS-ZBS AS本月数 1I ! From 业务_RateHistory WHERE BYS-SYS+CBS-ZBS<>CJSLw : y I p i-7select * from 业务_RateHistory where NOTEXISTS (select * fromI. IJ / 7业务_RateHistory as t where t.meterid =业务 匕hl”： IK*_

8、RateHistory.meterid and 业务 _RateHistory.B YS二t.S YS ANDt.CurMonth>业务_RateHistory.CurMonth) and EXISTS (select * from 业务_RateHistory as t where 业务_RateHistory.CurMonths I1 1< t.CurMo nth and t.id=业务 _RateHistory.id and t.meterid = 业务 _RateHistory.meterid ) ORDER BY MeterlD二、步骤二T 花 F I2. 查找抄表计算水

9、量不符的记录。2.1查找合计水量与抄表计算水量不符的记录。2.2查找加减水量不为零的记录，对加减水量进行筛选，对其加减水量 较大的用户进行延伸调查。2.3查找有分表的单位，与挂分表的单位进行核对。2.4对收取低度费的记录进行筛选，查找违规收取底度费问题。 供参考的类SQL苗述有：Select ID,MeterlD,CurMonth,JJSLFrom业务_RateHistoryWHERE JJSL<>0zl "/-ISelect ID,MeterlD,CurMonth,ZBSLFrom业务_RateHistory.厂ii->WHERE ZBSL<>0I,&

10、#39; ij / 7 J i'SelectV ./ I1 J:ID,MeterlD,CurMo nth,IIF(CJSL-ZBSL+JJSL>QMSL,CJSL-ZBSL+JJSL,QMSL) AS合计数量 From 业务_RateHistoryWHERE_ x xyI IIIF(CJSL-ZBSL+JJSL>QMSL,CJSL-ZBSL+JJSL,QMSL)v>HJSLSelect ID,MeterID,Cur Mon th,QMSL,CJSL-ZBSL+JJSLAS 合计 From 业务_RateHistory WHERECJSL-ZBSL+JJSLvQMSL

11、三、步骤三3. 对合计水量的核对3.1汇总各类水量与合计水量核对。3.2核对对分类水量比例的计算是否正确。3.3对零水表进行审查，查找混淆零水表的用户。3.4查找长期不抄表、不收费的用户。供参考的类SQL苗述有：Select SUM(HJSL) AS HJsl, SUM(SL1+SL2+SL3+SL4+SL5)'i 111AS 合计数量 From 业务_RateHistory-二 /;, /SelectID,MeterlD,CurMo nth,SL2,SL3,SL4,SL5 ,SL2 -IIF(Rate<1,HJSL*Rate,Rate)AS 第二水量水量核对不一致的，SL3-I

12、IF(ThdRate<1,HJSL*ThdRate,ThdRate) AS第三水量水量核对不一致的，SL4-IIF(FourthRate<1,HJSL*FourthRate,FourthRate) AS第四水量水量核对不一致的，SL5-IIF(FifthRate<1,HJSL*FifthRate,FifthRate) AS第<>0五水量水量核对不一致的 From 业务_RateHistory WHERE SL2-IIF(Rate<1,HJSL*Rate,Rate)<>0 OR SL3-IIF(ThdRate<1,HJSL*ThdRate,T

13、hdRate)<>0 OR SL4-IIF(FourthRate<1,HJSL*FourthRate,FourthRate)OR SL5-IIF(FifthRate<1,HJSL*FifthRate,FifthRate) <>0Select ID,MeterlD,Cur Mon th,HJJE,HJSL From 业务_RateHistory WHERE HJSL<>0 AND HJJE=0Select ID,MeterID,Cur Mon th,HJJE,HJSL From 业务_RateHistory WHERE HJSL=0 AND HJJ

14、E=0四、步骤四、二 I 3 /4. 对合计金额的审查4.1对应收金额审查，汇总分类水量金额，与合计金额核对。4.2对各项代收费进行汇总，与代收费总额进行核对。r -/ I、V； J :4.3将用水分类数量与其单价进行汇总核对。供参考的类SQL描述有：_ _ X f ”I ISelect SUM(HJJE) ,SUM(JE1+JE2+JE3+JE4 +JE5) AS合计金额 From 业务_RateHistorySelect SUM(JE12+JE22+JE32+JE42+JE52) AS附加，SUM(JE13+JE23+JE33+JE43+JE53) AS污水费，SUM(JE14+JE24+

15、JE34+JE44 +JE54) AS水资业务费,SUM(DSHJJE) AS 代收费合计 From 业务_RateHistorySelect业务_RateHistory.ID, 业务_RateHistory.MeterID, 业务 _RateHistory.CurMo nth, 业务_RateHistory.PricelD,业务 _RateHistory.SL1,业务_RateHistory.JE1, 业务 _Price.Price1, 业务 _Price.Addit1, 业务 _Price.Addit2, 业务 _Price.Addit3INTO数量套单价合并表 11 From 业务_Ra

16、teHistory LEFT Join 业 务 _Price On 业务 _RateHistory.PricelD= 业务 _Price.ID Select ID,MeterID,Cur Mon th,JE1,SL1*Price1 AS基本单价，SL1*Addit1 AS城市附加费,SL1*Addit2 AS污水处理i：- 1-费,SL1*Addit3 AS水资业务费INT0 数量套单价合并表12 From数量套单价合并表11五、步骤五5 核对实收金额的正确性5.1汇总合计金额、开票金额、实收金额、应收滞纳金、实收滞纳金。_ X xyi I5.2查找审计截止日的预收款余额。5.3查询审计截止日

17、的欠款金额。T 花 F I根据系统钩稽关系，应收金额-欠款金额+预收款+实收滞纳金二开票金额（实收金额），通过以上查询核对是否相符。供参考的类SQL描述有:Select SUM(HJJE) AS应收金额，SUM(DSHJJE) AS 代收金额,SUM(ZNJ) AS 应收滞纳金，SUM(SSZNJ) AS实际收取滞纳金,SUM(KPJE) AS开票金额,SUM(SSJE) AS实际收取金额From 业务 _RateHistoryselect MeterlD,MAX(CurMonth) AS最大时间 INTO 预收款结余from业务_RateHistory group by MeterIDJ I

18、J I",II' select 最大时间,JYB from 预收款结余LEFT Join 业务三 I ；- 1-7_RateHistory On 预收款结余.meterID=业务I. J / 7 t- !_RateHistory.MeterID AND 预收款结余.最大时间=业务X. 片 1”： |J ./ I_RateHistory.CurMo nthSelect * INTO 欠款表 From 业务_Arrears WHERE SFYFv 2006-6-1OR SFY F>2006-12-31_ X /I ISelect SUM(JE111+JE211+JE311+

19、JE411+JE511) AS 基本水价，SUM(JE12+JE22+JE32+JE42 +JE52) AS附加费,SUM(JE13+JE23+JE33+JE43+JE53) AS污水处理费,SUM(JE14+JE24 +JE34 +JE44 +JE54) AS水资业务费,SUM(HJJE) AS 合计金额,SUM(DSHJJE) AS 代收金额,SUM(ZNJ)AS滞纳金,SUM(ZNJJM) AS实际收取滞纳金，SUM(SSJE) AS实际收取金额,SUM(KPJE) AS 开票金额From 欠款表 六、步骤六6. 核对财务数据与业务数据的一致性6.1利用A0系统的账表分析功能，查找审计期

20、间的水费收入及提取的 税金、代收的各项费用、滞纳金。6.2将业务数据的实收金额扣除实收滞纳金和预收款，与以上财务数据进行核对，看是否相符。、二 I 3 /七、步骤七7. 对其他事项的审计! / z 717.1审查是否对自备水源的单位收取排污费。?./ II Z /'1 J :7.2对价格表进行审查，对各类用水价格的准确性进行核对。7.3对国家现行用水收费政策与业务数据中的价格表进行核对，查找不符合政策的收费。7.4对软件运行情况进行评估。经验模型（略）使用法规一、法规名称：中华人民共和国城市供水条例发文文号：中华人民共和国国务院令第158号发文单位：中华人民共和国国务院适用范围：水价的

21、执行生效日期：1994-10-01失效日期：0法规条目：第二十四条:用水单位和个人应当按照规定的计量标准和水11 11 r I价标准按时缴纳水费。I_ _ x. ' :j |第二十五条:禁止滥用或者转供城市公共供水。第二十六条:城市供水价格应当按照生活用水保本微利、生产和经营用 水合理计价的原则制定。城市供水价格制定办法，由省、自治区、直辖 市人民政府规定。二、法规名称：排污费征收使用管理条例发文文号：中华人民共和国国务院令第369号发文单位：中华人民共和国国务院适用范围：排污费征收 生效日期：2003-03-01失效日期：0法规条目：排污者应当按照下列规定缴纳排污费：（二）依照水污染

22、防治法的规定，向水体排放污染物的，按照排放污染物的种类、水量缴 纳排污费；向水体排放污染物超过国家或者地方规定的排放标准的，按 照排放污染物的种类、水量加倍缴纳排污费。三、法规名称：山东省水资源费征收使用管理办法发文文号：山东省人民政府令第 135号发文单位：山东省人民政府_ _、”： |适用范围：J ? . / 1 ¥ ；j:水资源费征收生效日期：2002-04-01_ r 1 1 1失效日期：0r.法规条目：? ?在本省行政区域内直接从地下或者河流、湖泊、水库取水的，必须按本办法规定缴纳水资源费。农业灌溉、农村非经营性取水 暂不征收水资源费。四、法规名称：烟台市城市供水管理办法发

23、文文号：烟政发2003108号 发文单位：烟台市政府适用范围：城市供水生效日期：2003-07-30失效日期：0法规条目：?任何用水单位需开户或增加城市公共供水，均需按规定缴足有关费用，纳入供水计划，向城市公共供水单位提供有关接水资料。I / /城市供水单位按照城市发展规划及给水设计规范进行接水设计，并组织施工，申请单位承担相关费用。“弋、j 11 11 II / Ij / 7(' !五、法规名称：关于调整城市供水价格有关问题的通知3./ II z/'I j:发文文号：莱价20054号发文单位：莱州市物价局适用范围：城市供水生效日期：2005-04-01失效日期：10法规条目：

24、?城市供水用户及城市排污管网覆盖范围内的自备水源单位均应缴纳排污费。经验分类：审计署专家经验-企业审计-资产、负债损益的真实性审计经验类型：重点事项经验日期：2008-06-17【典型案例】2007年，我们对某自来水公司资产负债损益进行审计过程中，审计人员灵活运用 AO系统及SQL Server，在审计 过程中通过运用计算机审计技术进行分析，发现了该公司隐 瞒收入60万元、以费易物发放福利 20余万元、内部控制薄 弱等问题，审计工作取得很好的成效。（一）审前调查阶段我们首先了解财务系统与业务收费系统的运行环境。该L-. V ''.： |单位采用用友网络版财务软件，后台数据库为S

25、QL数据库。用水收费系统以SQL SERVER为后台数据库，全套系统 只有一个数据库文件，包含了几十张表，存放了系统历年来s I 气、I 1用户及水费收费的信息。通过对抄表、收费整个业务流程的了解之后，我们从中选择了以下六张主要表用于审计分析：（1 ）用户基本信息表 Userinfo，包含13189户用水单位；（2 ）用水收费系统的抄表及水费征收历史记录表RateHistory，保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录；（3 ）用水收费系统的水价表price，保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史；（4）用水收费系统历史水价 记录PriceHistory，记录征收水费的历史价格构成；（5）水费欠交表Arreas，记录有欠费记录的水表欠交水量及金额；（6）各用水单位不同水价用水量比例表WaterRate，记录单位总水量中不同水价水量比例。将上述电子数据（财务数据、业 务数据）导入AO软件。（二）审计过程及发现的问题1. 对抄表记录审计，对当月水表记数与下月记数的期初数核对，发现明显不符的记录100多条；抄记水量计算不正确，造成少收费 20多万元J / 罗'i'、2. 查找抄表计算水量不符的记录，发现：合计水量与； “Ji p抄表计算水量不符；加减水量具有随意性，该公司随意加减水量，调