第六节账务处理程序PPT课件

1、第一节账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义（一）定义：账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。第1页/共25页 （三）要求：1.必须满足经营管理的需要2.必须符合本单位的实际情况3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的费用。（四）种类：1.记账凭证账务处理程序2.汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理程序主要区别：登记总分类账的依据

2、和方法不同，总分类账的格式也不尽一样第2页/共25页第二节不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序） （一）概念 记账凭证账务处理程序是指对所发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。第3页/共25页 （二）程序（二）程序1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记

3、账；款日记账； 4. 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；细分类账； 5.5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；余额同有关总分类账的余额核对相符；7.7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。报表。第4页/共25页原始凭证汇总原始凭证1记账凭证现金 银行存款日记账总分类账明细分类账收款付款转账会计报表23

4、4567第5页/共25页 （三）设置的凭证和账簿会计凭证：可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。（四）优缺点及适用范围优点：账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。第6页/共25页二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序（一）概念根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编

5、制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。第7页/共25页（二）程序1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4.根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；第8页/共25页 5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额同有关总分类账的余

6、额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。第9页/共25页原始凭证汇总原始凭证记账凭证付款转账汇总记账凭证收款付款转账收款现金日记账银行存款记账凭证记账凭证会计报表第10页/共25页 （四）汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证 单位：元借方科目：银行存款 200年月 第 号贷方科目金额总账页数110日1120日2130日合计借方贷方主营业务收入450004900094000略略营业外收入30003000略略合计4500030004900097000第11页/共25页 汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总凭证，它汇总了一定时期内现金和银

7、行存款的收款业务。 汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填人汇总收款凭证中，一般可5天或l0天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。第12页/共25页 汇总付款凭证 单位：元 贷方科目：库存现金 200年月 第 号借方科目金额总账页数110日1120日 2130日合计借方贷方管理费用500030008000略略其他应收款3300033000略略合计500033000300041000第13页/共25页 汇总转账凭证 借方科目：原材料 200年月 第 号借方科目金额总账页数110日1

8、120日 2130日合计借方贷方生产成本3000240026008000略略制造费用300420160880略略管理费用2003006001100略略合计3500312033609980 汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。第14页/共25页 汇总转账凭证的编制方法是将需要进行汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填人汇总转账凭证中，一般可5天或l0天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因

9、此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应编制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。第15页/共25页 （五）优缺点及适用范围优点：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。第16页/共25页 三、科目汇总表账务处理三、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）程

10、序） （一）概念科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。第17页/共25页（二）程序科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证定期编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分

11、类账的记录，编制会计报表。注意：编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。第18页/共25页原始凭证原始凭证汇总原汇总原始凭证始凭证记账凭证记账凭证收款收款 付款付款转账转账科目汇总表科目汇总表总分类账总分类账日记账日记账现金现金 银行存款银行存款总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表第19页/共25页 （三）设置的会计凭证和账簿会计凭证：可以采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式。账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（四）优缺点及适用范围优点：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点

12、：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单位。第20页/共25页 科目汇总表（二） 年 月 日 至 日 第 号 会计科目总账页数记账凭证起号数110日1120日2130日借方贷方借方贷方借方贷方 合计 会计主管： 会计： 复核： 制表： 第21页/共25页（六）科目汇总表账务处理程序举例表1科目汇总表 1-101-10日发生额日发生额11-2011-20日发生额日发生额21-3121-31日发生额日发生额本月发生额本月发生额账页账页借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金100001000

13、01600160010001000100010001160011600略略银行存款银行存款1000001000003200032000600060001000001000003800038000其他应收款其他应收款1000010000100001000010000100001000010000原材料原材料320003200080008000320003200080008000库存商品库存商品60000600006000060000应交税费应交税费9120912091209120本年利润本年利润85720857201000001000008572085720100000100000生产成本生产成

14、本8000800080008000主营业务收入主营业务收入10000100000 0100000100000100000100000100000100000主营业务成本主营业务成本6000060000600006000060000600006000060000营业税金及附营业税金及附加加30003000300030003000300030003000销售费用销售费用16001600160016001600160016001600管理费用管理费用1140011400114001140011400114001140011400财务费用财务费用3600360036003600360036003600

15、3600所得税费用所得税费用6120061200612061206120612061206120合计合计14200014200014200142000 09600960096009600270840270840270840270840422440422440422440422440第22页/共25页表2总分类账会计科目：库存现金20102010年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号3 31 1科汇科汇1 1月初余额月初余额借借12000120001010科汇科汇1 11-101-10日发日发生额生额1000010000借借200020002020科汇科汇1 1

16、11-2011-20日发日发生额生额16001600借借4004003131科汇科汇 1 121-3121-31日发日发生额生额10001000借借14001400 3131本月合计本月合计100010001160011600借借14001400第23页/共25页 账务处理程序对比表（重点、考点）账务处理程序对比表（重点、考点） 记账凭证账务处理记账凭证账务处理程序程序汇总记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理程序理程序科目汇总表账务处科目汇总表账务处理程序理程序1.1.优点优点简单明了，总分类账可简单明了，总分类账可以较详细地反映经济以较详细地反映经济业务的发生情况业务的发生情况减轻了登记总分类账减轻了登记总分类账的工作量，便于了的工作量，便于了解账户之间的对应解账户之间的对应关系关系可以简化总分类账可以简化总分类账的登记工作，的登记工作，并可做到试算并可做到试算平衡平衡2.2.缺点缺点登记总分类账的工作量登记总分类账的工作量较大较大不利于日常分工，当不利于