2019年会计常考题

1、2019 年会计常考题简答题1、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当 年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181万元，预计净残值为 1 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究

2、开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年

3、未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。(6) 11 月 1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60年采用平均年限法计提折旧 (此题假设折旧费用为该年全年 )。(7) 年末存货账面余额 100万元，存货可变现净值 94万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30万元未弥补， 可以由当年税前利润弥补。 假设去年已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相 应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时

4、性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10万元，国债利息收入 90万元，违法经营罚款 20万元。 要求 编制上述业务的有关会计分录；多选题2、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候， 无形资产产权的处置方式有 () 。A. 直接作为投资折股，产权归上市公司B. 产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形 资产C. 无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用D. 由上市公司出资取得无形资产的产权简答题3、某公司目前年息税

5、前利润为 800万元，资本全部由普通股构成，权益资本总 额为 1600 万元，适用的所得税税率为 20%。该公司认为目前的资本结构不够合 理，准备用平价发行债券 (每年付息一次， 到期还本， 不考虑筹资费 ) 回购部分股 票的方式予以调整。假设：(1) 债务的市场价值与账面价值相同；(2) 公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派 给股东，即留存收益率为零。经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：债券的账面价值(万元)债券票面年利率股票的B值无风险报酬率股票市场的平 均收益率001.26%10%3006%1.36%10%5007%1.46%10%7008%1

6、.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 计算确定各种资本结构下公司的市场价值 (精确到万元整数位 )；(2) 计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本 (以市场价值权数 )。单选题4、某外商投资企业银行存款 (美元) 账户上期期末余额 50000 美元，市场汇率为1 美元 =8.30 元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月 10 日将其中 10000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元 =8.25 元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.32 元人民币。该企业本期没有其他涉及美 元账户的业务，期末市场汇率为 1

7、 美元=8.28 元人民币。则该企业本期登记的财 务费用(汇兑损失)共计() 元。A600B700C300D-100多选题5、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B. 持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后 的净额孰低进行计量C无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出单选题6、关于记账本位币，下列说法正确的是 () 。A. 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环 境发生重大变化B. 企业记账本位币一经确定

8、，不得变更C我国企业的记账本位币必须为人民币D.我国企业财务报表的编报货币可以是人民币以外的币种单选题7、甲公司为境内注册的公司， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%， 其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本 位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1) 甲公司有关外币账户在 2008年11月 30日余额如下： 项目外币账户余额汇率人民币账户余额 ( 万元人民币 ) 银行存款 40006.8527400 应收存款 20006.8513700 应付存

9、款 10006.856850(2) 甲公司 2008年 12 月发生有关外币交易和事项如下： 2 日，将 100 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9 元人民币，当日银行买入价为 1美元=6.82 元人民币。 10日，从国外购入一批原材料，货款总额为 2000 万美元。该原材料已验收入 库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1美元 =6.84 元人民币。另外，以银行存款 支付该原材料的进口关税 2920 万元人民币，增值税 2325.6 万元人民币。 15日，出口销售一批商品，销售价款为 3000 万美元，货款尚未收到。当日市 场汇率为 1美元=6.82 元人民币。

10、假定不考虑相关税费。 20日，收到应收账款 1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 31日，市场汇率为 1 美元=6.78 元人民币。(3) 甲公司拥有乙公司 80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部 在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。 2008年 11月末，甲公司应收乙 公司款项 1000 万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分， 2008 年 11月30日折算的人民币金额为 9200万元。2009年 12月 31日欧元与人民币 的汇率为 1： 9.6 。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。

11、回答下列第6至 11题。下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是 () 。A. 影响商品和劳务销售价格的货币B. 影响商品和劳务人工成本的货币C. 融资活动获得的货币D. 上交所得税时使用的货币多选题8、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有 () 。A. 内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产B. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销C. 计提减值后的无形资产价值恢复时应转回原无形资产减值损失D. 出售无形资产时支付的营业税应计入到“营业税金及附加”科目中多选题9、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是 () 。A. 固定资产采用年数总和法计提折旧B. 固定

12、资产期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价C在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价D. 企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用E. 长期股权投资采用成本法核算单选题10、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是 () 。A. 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认 为费用多选题11、(三)甲公司为境内注册的公司， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税

13、率为 17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原 材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为 记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2009 年 11月 30 日甲公司有关外币账户余额如下： 项目外币账户余额 (万美元)汇率人民币账户余额 (万元人民币 ) 银行存款 40006.8527400应收账款 20006.8513700应付账款 10006.856850(2) 甲公司 2009年 12 月发生有关外币交易和事项如下： 2 日，将 100 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场

14、汇率为 1 美元=6.9 元人民币，当日银行买入价为 1美元=6.82 元人民币。 10日，从国外购入一批原材料，货款总额为 2000 万美元。该原材料已验收入 库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1美元 =6.84 元人民币。另外，以银行存款 支付该原材料的进口关税 2920 万元人民币，增值税 2325.6 万元人民币。 15日，出口销售一批商品，销售价款为 3000 万美元，货款尚未收到。当日市 场汇率为 1美元=6.82 元人民币。假定不考虑相关税费。 20日，收到应收账款 1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 31

15、日，市场汇率为 1 美元=6.78 元人民币。(3) 甲公司拥有乙公司 80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部 在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。 2009年 11月末，甲公司应收乙 公司款项 1000 万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分， 2009 年 11月30日折算的人民币金额为 9200万元。2009年 12月 31日欧元与人民币 的汇率为 1:9.6 。下列关于资料三的处理，正确的有 () 。A. 长期应收款外币账户不产生汇兑差额B. 长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负 债表的外币报表折算差额项目C. 长期应收款外

16、币账户产生的汇兑差额直接计入合并资产负债表的外币报表折算差额项目D. 归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目E. 归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表中的负债项目多选题12、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成

17、的资本公积单选题13、中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。 在拟订的下列合 同条款中，哪一条是违法的？A. 合营企业的注册资本用美元表示B. 中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整C合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位D.合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过单选题14、在外汇业务中，当企业收到投资方投入的外币资金， 应采用的折合汇率是 ()A. 收到投资款项期初即期汇率(中间价)B. 收到投资款项期末即期汇率(中间价)C. 收到投资款项当日即期汇率(中间价)D. 收到投资款项按合同约定汇率单选题15、单位工程核算的组成包括 () 内容A

18、. 直接费、间接费、管理费和税金B. 直接费、间接费、利润和税金C. 直接费、间接费、工程总成本D. 直接费、间接费、管理费和税金多选题16、国有企业的下列行为中，应当对相关国有资产进行评估的有()A.以非货币资产对外投资B. 上市公司国有股东股权比例变动C. 整体改建为有限责任公司D. 资产涉讼单选题17、某企业 2000年 4月正日采用补偿贸易方式从国外引进 1台需要安装的设备， 该设备到岸价为 10 万美元，当日市场汇率为 1 美元兑换 8.30 元人民币。引进设 备时以人民币支付进口关税等 15 万元，交付安装后发生安装成本 20万元人民币， 该设备于 2000年 12月 31日交付生

19、产使用，若 12月 31日的市场汇率为 1美元 兑换 8.50 元人民币，则该设备的入账价值为人民币 () 元。A. 118 万B. 35 万C. 103 万D. 120 万单选题18、下列项目中，我国会计法未作规定的是()A. 采用借贷记账法B. 记账本位币C会计年度D.会计核算对象和内容多选题19、期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有()A. 出租无形资产的各期摊销额B. 生产过程中发生的废品损失C. 企业当期应交的土地使用税D. 管理部门设备发生的修理支出E. 生产中已不再需要待处置的存货多选题20、下列各项中，属于利润表提供的信息有 A. 实现的营业收入B. 发生的营业

20、成本C投资收益D.企业的利润或亏损总额1- 答案：编制有关会计分录。暂无解析2- 答案： A,B,D 解析 当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司时，无 形资产的处置方式有： 直接投资入股， 产权归上市公司， 控股公司不再使用该 无形资产； 产权归上市公司， 但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用 该无形资产； 无形资产产权由上市公司的控股公司掌握， 控股公司与上市公司 签订关于购买无形资产使用的许可协议， 由上市公司有偿使用； 由上市公司出 资取得无形资产的产权。故选 ABD。3- 答案：暂无解析4- 答案： C 解 析 本 期 登 记 的 财 务 费 用 ( 汇 兑

21、损失)=(50000 X 8.30-10000X 8.32) -40000X 8.28 + 10000X (8.32 -8.25)=1300 元5- 答案：B,D暂无解析6- 答案： A 解析 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经 济环境发生重大变化。 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民 币以外的货币为主的企业， 可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编报的财务报表应当折算为人民币。7- 答案： D暂无解析8- 答案： A,B,C,D暂无解析9- 答案： A,B,C,D 解析 谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资

22、产和收 益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如： (1) 计提八项 减值准备； (2) 在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价； (3) 固定资产 采用加速折旧方法计提折旧； (4) 企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发 生时计入当期管理费用，等等。10- 答案： C 解析 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无 形资产成本。11- 答案： B,D暂无解析12- 答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢 价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。13- 答案： C 考点 中外合资经营企业的注册资

23、本、 财会报告等 解析 根据中外合资经营 企业法实施条例 (2001 修订版) 第 18 条的规定，合营企业的注册资本，是指 为设立合营企业在登记管理机构登记的资本总额， 应为合营各方认缴的出资额之 和。合营企业的注册资本一般应当以人民币表示， 也可以用合营各方约定的外币 表示。因此选项A正确。该条例笫48条规定，场地使用费在开始用地的 5年内 不调整。以后随着经济的发展、 供需情况的变化和地理环境条件的变化需要调整 时，调整的间隔期应当不少于 3 年。场地使用费作为中国合营者投资的， 在该合 同期限内不得调整。因此选项 B正确。该条例第33条规定，下列事项由出席董 事会会议的董事一致通过方可

24、作出决议： (一)合营企业章程的修改； ( 二) 合营企 业的中止、解散； (三)合营企业注册资本的增加、减少； (四) 合营企业的合并、 分立。因此选项D正确。根据该条例第第75;条的规定，合营企业的账目，除 按记账本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益 和费用等， 与记账本位币不一致时， 还应当按实际收付的货币记账。 以外国货币 作为记账本位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。因此， 合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位是违法的， 选项 c 是符 合题意的。14- 答案： C 解析 企业收到投资者以外币投入的资本， 应当采用交易发生日即期汇率折算， 不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算， 外币投入资本与相应的货币 性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。15- 答案：B单位工程核算的组成包括直接费、间接费、利润和税金。16- 答案： A,C,D解析 需要进行资产评估的情况有： (1) 整体或者部分改建为有限责任公司或 者股份有限公司; (2) 以非货币资产对外投资; (3) 合并、分立、破产、解散;