县级城投集团企业财务规范化建设探讨

1、    县级城投集团企业财务规范化建设探讨    赵卫忠摘 要县级城投企业是地方政府融资平台的主要形式，为城镇建设和地方经济发展做出了重要贡献。2016年以来，中央政府加强了对地方政府的融资监管，倒逼地方城投企业进行市场化转型。由于经济政策环境变化，加之财政税收政策、融资政策、会计政策不断调整，在会计核算、财务管理、内部控制规范化建设等方面县级城投企业亟待完善，以适应企业转型发展与经营管理的需要，为管理层经营决策提供真实、完整、准确的财务数据，为内部控制、风险管理体系建设等方面提供强有力的财务保障。本文以hc城投集团企业为例，就当前县级城投集团企业财务规

2、范化建设存在的问题与解决策略进行探讨，旨在为相关研究提供借鉴。关键词城投企业;财务规范化;会计核算;财务管理doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.015f832.39;f830.42a1673-0194（2019）14-00-021     hc城投集团企业背景介绍hc城投集团成立于2012年3月4日，注册资本为10亿元。经营范围涉及房地产开发、旅游开发、工程施工、项目代建、现代农业开发和商业物流开发等，股东为县国有资产管理局，实际控制人为县人民政府。截至2018年12月31日，该集团资产总额131亿元，负债总额85亿元，所

3、有者权益66亿元;2018年度营业收入35亿元，利润总额3.6亿元。2     hc城投集团在财务管理规范方面存在的问题2.1   会计核算方面会计核算是集团企业结合自身实际情况，对企业会计准则与相关规范的具体运用，是集团企业会计信息质量与财务管理系统运行的基础保障。hc城投集团由于成立时间短，会计基础工作薄弱，再加上近几年集团企业业务发展迅速，资产规模增长较快，导致会计核算工作规范化建设滞后，企业发展问题日益突出。2.1.1   会计人员业务综合素质有待提高县级城投企业财务会计人员大多是行政事业单位转岗的财务人员，长期行政

4、事业单位工作經历使其形成了一些会计核算方面的固化思维习惯，注重资金核算，但在资产管理、成本核算、纳税核算等方面认识不足，会计税收法规政策掌握不精准，不能熟练运用会计方法处理业务事项，会计信息质量不高，提供财务数据不详细、不准确，不能及时满足企业经营管理的需要。2.1.2   集团内企业会计政策执行标准不一致集团企业会计政策保持一致是集团企业对内对外提供可靠、相关会计信息的基本要求，是母公司编制合并报表的基础。会计政策不一致影响集团企业整体会计信息的真实性、完整性、合规性、可比性，不能客观评价子公司的经营水平，减弱集团公司对子公司的管控能力，对财务报告质量产生较大的负面影响。

5、2.1.3   税务筹划与税务风险防范能力欠缺hc城投集团管理层对税务风险的防控意识认识不足，企业未建立纳税风险防范机制，没有定期开展税务风险分析和评估，没有制订全面的税务筹划方案，企业应享受的税收优惠政策执行不到位，产生不必要的纳税成本。由于集团企业实施多元化经营战略及国家、地方税收政策频繁调整，集团企业财务部门在税收政策水平与掌控能力方面需进一步提高。2.2   财务管理方面财务管理工作指通过整合优化企业现有资源使资源消耗最小化，利用效率最大化，以提高集团企业的经济效益。目前，hc城投集团财务管理水平尚处在需进一步提高的阶段。2.2.1 

6、 财务价值管理的重要性认识不足集团企业高级管理层多为政府部门领导转职，对货币时间价值、价值管理、风险管理等财务管理概念了解不足，项目投资、筹资未充分考虑资本成本、资本结构对企业价值的影响，不注重现金流量、投资回收期与投资报酬率的科学测算，投融资方案制订不细化，未优化流程筛选方案，造成项目在实施过程中出现方案调整，对项目建设效率、效益产生一定的负面影响。2.2.2   资金管控能力较弱集团企业资金管理方法落后，欠缺有效的管理手段，对子公司在资金管理、举债融资等方面管控不力，成员企业多头开户现象普遍，集团企业资金资源不能统一调配使用，不能充分发挥集团资金的使用效益。2

7、.2.3   财务管理制度体系不健全目前，hc城投集团在财务管理制度建设方面仅注重资金审批、拨付环节，没有构建完善的财务管理制度体系，存在财务信息报告制度不规范、资产管理制度不到位、成本费用管控制度缺失、绩效考核制度尚需进一步完善等问题，集团公司不能全方位、多层次对成员企业的财务经营活动实施动态监管。2.3   内部控制方面hc城投集团由于经营规模增长较快，项目投资规模逐年递增，随着企业较快成长，在发展过程中，集团企业内部控制方面的问题日益显现，集团企业内部控制体系亟待构建。2.3.1   项目成本控制制度不完善集团企业未构建项目成本

8、全过程控制体系，仅注重招标阶段的项目成本控制，但在前期设计阶段缺失成本优化。项目合同审批管理制度不健全，未建立施工阶段跟踪审查、项目分期结算审核机制，缺少成本控制绩效奖励机制。2.3.2   缺乏有效的风险管理机制集团企业未将风险管理上升到战略管理层面，在市场、财务、经营等重大风险方面未建立风险评估与预警机制，集团职能部门与子公司不能有效提供财务风险、经营风险方面的记录、分析、评估等数据资料。2.3.3   内部控制活动缺乏全面性与协调性集团企业未形成全员参与、以人为中心的内控管理意识，集团公司与子公司及各职能部门之间缺乏有效的信息沟通、监督、协调，出现

9、管理与控制活动脱节的现象，未形成一种相互联系、相互制约的动态化机制，部门职能职责划分不清晰，缺乏完善的内部监督机制。3     完善hc城投集团财务规范化建设的对应策略3.1   加强会计核算规范化建设3.1.1   提高会计人员的业务素质定期组织财务会计人员学习专业知识，能够提高会计人员的基础业务素质，根据会计岗位职能安排业务专题培训，以外聘专家授课或参加国家会计学院专业培训等学习方式提升会计人员的实务操作能力。建立业务学习激励机制，对学习能力、创新能力较强的财务会计人员给予奖励。3.1.2   统一规

10、范集团企业财务会计政策对集团企业财务报告编制进行标准化管理，完善会计信息披露制度，明确会计政策统一的范围、事项，对特殊事项处理实行会计政策报备制度，统一规范新准则执行、会计政策变更、调整事项，由集团公司下发具体会计政策执行规定。3.1.3   提高纳税筹划与风险管控能力建立纳税风险防范预警机制，将纳税事项相关计税基础、计税依据、计税方法纳入常规性审核，月末进行纳税事项成本分析。明确会计人员相关职责范围，设置税务会计岗位，负责纳税事项核算、纳税申报、减免税与财政补贴申请等职责，财务部经理负责制订相关财政税收政策的归集、汇报、传达与财政税收政策适用方案。3.2  &#

11、160;提升财务价值综合管理能力3.2.1   提高管理层对财务价值管理的认识集团管理者应学习财务业务知识，树立财务价值管理意识，加深对财务价值管理的理解，将财务价值管理放到更高的管理层面，给予财务价值管理工作充分的支持。3.2.2   提升集团企业资金管控能力企业应成立集团财务结算中心，对集团资金进行统一集中管理，发挥结算、信贷、调控等管理职能。对集团各子公司资金实施运营监管，企业间资金拆借实行有偿使用，定期结算资金占用费。建立资金用款计划审批制度，由集团公司统一安排调配，保障集团重点建设项目获得充足资金，在集团内部充分发挥信资金贷中心、监管中心、结算

12、中心、信息中心的管理职能。3.2.3   優化集团企业财务管理体系优化集团企业财务管理体系，构建以董事会为中心的财务管理体制，合理设置财务管理组织机构，子公司财务会计人员由集团公司统一委派，建立信息化条件下的财务管理控制系统，规范财务信息报告制度，形成战略目标、政策规范、预算控制三位一体的财务管理架构。3.3   提升集团内部控制与风险管理能力3.3.1   完善项目成本控制制度加强方案预算阶段的造价控制，进行设计方案造价估算的可行性比选和风险分析比选，审核初步设计图纸概算，根据概算审核结果提出优化方案。建立项目合同审批管理制度，制订

13、施工阶段跟踪审计计划，加强对现场变更签证与工程变更结算的审核管理，严格控制材料、设备等价格，对隐蔽工程实施现场跟踪审查。3.3.2   建立有效的风险管理机制建立风险防范预警机制，加强对市场风险、财务风险、经营风险的管控，实施风险评估，定期收集与整理各类业务的风险数据，根据集团企业的战略规划、经营业务特点、财务管理数据等相关风险信息进行分析评估，并根据风险的重要性程度与发生概率进行分类，从而有效规避风险。3.3.3   构建全面的集团内部控制体系增强集团企业管理层内部控制意识，为内部控制运行营造良好的环境，建立全过程、全覆盖、全方位的集团内部控制体系，加强信息技术在内部控制中的应用，提高内部控制活动的规范性与运行效率，最大限度地