由医院和各银行对账工作引发思索

1、由医院和各银行对账工作引发思索【摘要】国家财政部、卫生部发布的医院财务制 度中规定：“医院为保证资金安全，应建立健全现金及各 种存款的内部管理制度”银行存款是医院重要的货资金， 是医院业务正常运转的基本保证，医院财务部门必须建立严 格的制度加以管理。【关键词】对账财务管理制度货币资金国家财政部、卫生部发布的医院财务制度中规定：“医院为保证资金安全，应建立健全现金及各种存款的内部 管理制度”银行存款是医院重要的货资金，是医院业务正 常运转的基本保证，医院财务部门必须建立严格的制度加以 管理。医院的银行存款金额是否正确是通过每月与每个开户 行进行对账来进行核实的。一、医院与各开户行对账的含义、对账

2、的目的及结果的 反映对账就是核对账目，是会计基础工作之一。医院的银行 存款日记账是记录医院银行账户已记账的日常收支款项的 账簿，必须定期核对。医院根据有业务往来的银行每月银行 对账单进行核对，由于会计期间的存在以及医院与银行在记 账时间上的差异，期末医院银行存款日记账上的存款余额与 银行对账单上的余额往往不能相符，主要有以下原因：(1) 存在正常的跨月结算科目(2) 由于工作失误导致记账错误(3) 由于调账不及时，以前月份的未达账仍未正确调 整为了正确反映单位银行存款帐目与银行帐目之间的差 异，只能通过逐笔对账核对，然后制作银行余额调节表来查 找造成每笔未达账项的真正原因并及时处理，以避免潜在

3、风 险，防患于未然。所谓余额调节法就是在银行对账单余额与 医院账面存款余额的基础上，各自加上对方已收本单位未收 账项数额，减去对方已付单位未付账项数额，然后编制“银 行存款余额调节表”验证经过调节后的存款是否相等的方 法。如果相等，表明企业和银行的账目没有差异；反之，说 明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。二、对账工作中的具体案例(一)正常未达账医院2011年4月30日银行存款余额为683580元，银 行对账单余额为700406元。经核对，有以下未达账项：1、 医院取得住院收入100000元，于4月30日存入银行并入帐, 银行于5月1日才入帐；2、外单位4月29日转来体检收入 5000元

4、，银行已入帐，但单位未收到银行入帐通知单，使得 单位在4月份未及进入帐。3、支付某药品公司药品款128970 元，单位已入帐，但银行在5月1日才付款。(二)非正常未达帐(1) 在4月10 0 38#分录：借：银行存款5400元，贷：其他应付款一待付款5400 元经核对，单位入账5400元，银行没有入账5400元，查 看原始凭证发现，所附银行回单无效进账单，银行回单没有 付款人，经银行确认是无效凭单，而单位出纳、会计都未仔 细审核直接入账，导致单位银行存款的增加。次月应该做此 分录的相反分录，以调正调节表。(2) a、4月15日的60#分录：借：银行存款10000元，贷：其他应付款一待付款100

5、00 元经核对，是由中国人寿保险公司转来的住院部患者张霞 住院费10000元，由于银行回单未明确标明患者姓名，无法 准确得将此笔款做患者住院预交金，暂时做成了其它应付 款一待付款。b、4月25日的96#分录：借：银行存款10000元；贷：住院预交金10000元经核对银行对账单并没有此笔银行存款10000元，查看 原始凭证核对，b分录的银行回单与a分录的银行回单流水 号一致，并且b分录银行回单的属于补制回单，事实上a分 录的回单是属于b分录的，a分录业务是不存在的。次月应 将a分录做相反分录。(3) 4月26日108#分录是借：其他收入-店租收入1356元；贷：银行存款1356 元银行对账单是银

6、收1356元，核对原始凭证，此笔业务 属于收取店租收入，由于记帐发生错误，将科目做反，做成 了银行存款减少。次月要做此分录的相反分录。(4) 4月26日123#分录:借：银行存款500元；贷：体检收入500元银行对账单无此笔500元的收款，核对是外单位通过银 行转体检费给我单位，银行先收到了，后又由于某种原因退 回外单位了，可却给我单位开出了进账单，我单位会计凭此 单做收入，增加了银行存款500元。次月应做相反分录。(5) 4月27日187#分录：借：应付账款一旭日公司6000元；贷：银行存款6000 元借：银行存款6000元；贷：银行存款6000元单位付款是一进二出，但银行对账单显示只有一笔

7、付款 的记录，后经银行核实第一笔付款回单是应该“作废”的， 原因是此笔付款单在周五下午填写，当天银行不能付了，因 此回单就无效了，所以应该盖上“作废”字样。真正有效的 是单位于第二次再付款的回单。而单位不应该作一笔进账的 分录，根本不存在进账的情况。三、对账工作引发的思考从整个对帐工作可以看出财务科工作当中的薄弱环节：(1) 出纳人员与银行工作人员进行票据交接时，出纳 人员没有对票据的有效性进行辩认，并且实行票据签收制 度，银行工作人员也未仔细审核。(2) 单位会计人员做帐时没有对出纳取回的银行票据 进行审核、岗位之间的互相牵制、相互监督的内部控制机制 没有发挥作用。(3) 会计人员入账时没有根据手中的确有的银行进、 出单据入账，而是凭主观