浅析微商税收征管现状与对策

1、    浅析微商税收征管现状与对策    【摘 要】 随着微信功能的强大，微商市场规模也在逐渐扩大。但是在庞大的微商群体中，能够做到自觉诚信纳税的却寥寥无几，所以本论文主要研究了微商税收征管方面的问题，对微商税收征管问题提出了一些试探性的建议，以望微商税收政策能够早日得到健全。本文创新点在于提出一种新型的微商零售模式，可以合理解决微商现阶段存在的一些税收征管的问题。【关键词】 微商 税收现状 瓶颈 税收征管建议一、微商发展现状2011年1月21日，腾讯公司上线了微信软件，该软件一个强大的功能就是可以通过朋友圈来分享生活，通过编辑文字、图片、视频来打造自己

2、的朋友圈，分享、记录生活。腾讯2018年第一季财报公布，截止目前为止，微信使用用户已经达到10.4亿。正是由于微信使用人数众多，存在潜在市场，所以引发了新一轮的创业热潮微商。截止目前，微商从业人数已超过2000万，微商市场规模超过6500亿元。然而为什么在短短几年的时间里，微商可以发展的如此迅猛呢？笔者认为主要在于与传统实体店经营、电子商务相比它有自己独特的优势。主要有以下四大独特优势：（一）、显性成本更低。相比传统实体营销，微商无需实体门面，靠的是朋友圈这种虚拟门面，通过在朋友圈进行产品信息推广，这就省去了实体门店的选址、装修成本。同时，因为微商是通过线上进行宣传和交易，无需专门人员照看店面

3、，所以人力成本也得到明显下降。（二）、隐性成本更低。相比实体店营销，微商投入成本低，仅需几百元就可以开启微商创业之旅。经营风险小，进出壁垒小，可以随意进出這个微商市场。所以让很多有创业梦的人都可以轻易尝试。这也是为什么我们现在微商群体会有如此大规模的一个重要原因。（三）、双份收入。微商可以作为一种兼职来做。微商经营者既可以做一份传统的工作，又可以利用空余时间，通过手机来进行微信营销。相比传统的单一开店，微商具有更高的灵活性，可以获得多份收入。（四）、便捷的支付方式。相比传统电子商务，微商的支付方式主要靠微信红包、微信转账，以及支付宝支付。而现在的中老年人也都会经常使用微信支付功能，因此微商的这

4、种交易模式也会得到中老年人的青睐，使他们也可以进行线上购物。正因如此，微商才会发展的如此迅速，市场规模逐渐扩大。但是因为微商这个新起的特殊行业，拥有一定的特殊性，所以在税收征管方面还面临着一些瓶颈。二、微商税收征管面临的瓶颈微商模式主要分为b2c和c2c两种模式，在b2c模式下大部分纳税主体都尽到自觉纳税的义务，所以本论文主要探究c2c模式下的税收征管问题。（一）、纳税主体不明确。由于目前微商大多并未按照要求进行工商登记，导致微商纳税主体不明确。并且微商的交易形式也是多种多样的，有自己囤货自己负责发货的。也有一件代发的，自己无需囤货，只需作为中间商负责宣传即可，发货由上级完场。这就会导致发货人

5、与实际交易活动中的卖方并非为同一人，就会导致税收征管中的纳税主体界限不清。（二）、交易的隐蔽性。微商是通过朋友圈向消费者展示产品信息，顾客通过微信、支付宝方式完成产品支付，产品通过第三方物流公司快递到顾客手中。整个交易过程都是无纸化的，交易的真实性也有待确定，微商的这种隐蔽性，没有所谓的会计凭证这种最基本的书面材料作为支撑，因此对其的税收征管也具有一定的难度。（三）、纳税意识淡薄。首先，微商群体中宝妈、大学生居多，大多对国家政策了解不够充分，没有充分意识到自己的纳税义务。其次，可能出于一种自利心理，故意逃税。三、微商税收征管建议微商的迅猛发展一定程度上活跃了市场经济，但是其税收流失问题也严重，

6、需要制定相关政策进一步规范市场。（一）、鼓励新零售模式。为了突破微商税收征管遇到的瓶颈，笔者认为政府可以引导、鼓励微商发展一种新的零售模式。在此销售模式下，所有代理的货均由供应商统一发货，从而供应商内部系统可以查到各代理的进货情况。并且在此模式下，供应商规定产品的统一售价，各代理均以统一售价进行销售。在售价固定的情况下，通过进货数量就可以确定各代理的销售情况。通过供应商将各分散的微商从业者联系起来，并且也便于核算各微商从业者的收入。在该模式下因为各代理进货价均相同，不存在代理差价，所以也便于维护上下代理之间的关系。但是为了上级代理能够对下级代理负责，扶持下级代理的发展，所以需要由供应商来制定合

7、理的激励政策，给予上级代理额外的收益。为了保障高级别代理的收益，供应商可以将代理的收入主要分为以下四个部分：一是零售利润，代理零售赚取的售价与成本之间的差额;二是代理佣金，根据二级、三级代理的拿货量，供应商给予一级代理一定比例的奖励，以此来鼓励一级代理;三是团队佣金，将本月一级、二级、三级代理的所有拿货业绩，视为一级代理的团队业绩，根据此业绩供应商给予一级代理一定比例奖励;四是年终分红，根据代理的团队业绩，供应商年终对其进行一定的年终分红。从税收角度考虑，在该模式下不存在中间商进行货物传递，使得税收核算具有一定的可操作性，根据供应商后台记录的进货量来确认销售额，原则上讲，应该将所有的进货量视为

8、销量，因为产品进来就是为了销售，对于代理自用、赠送等用于其他用途的也视同销售，所以可以将进货数量作为销售量，从而便于核算收入。在该模式下，仅通过供应商后台数据，就可以获取各代理的销售成本与收入，可以更清楚的识别纳税主体，确定纳税地点等税收要素。大大提高了税收征管的效率，减少税收了征管成本。因此，为了规范微商行业的税收征管，应该鼓励并引导微商行业采用新型模式进行营销。（二）、试行“自然人纳税识别号”。在我国居民自觉纳税意识并不是很强，一部分人出于自利心理会心存侥幸。因此，为了加强微商经营者自觉纳税意识，可以对其试行“纳税人识别号”，每个经营者拥有自己独一无二的“税号”，将纳税识别号与微商经营者的

9、诚信相联系，税务部门根据微商经营者的纳税情况对其进行星级评级，对于按时、主动、诚信纳税的经营者给予较高的星级评级，并将评级结果展示在微商经营者个人信息栏中，从而来加强大家的纳税意识。当然，一项制度的运行不能单靠一个部门完成，因此也需要工商部门、税务部门以及腾讯公司相互配合来实现该机制的运行。（三）、制定适当的税收优惠政策。在“大众创新，万众创业”背景下，鼓励自主创业。因此，在制定税收政策时要考虑低收入人群，要给他们提供一定的税收优惠，不能给予微商经营者过重的负担，否则或许会因此而使他们退出微商市场，从而增加了失业人数的数量。（四）、加大违法成本。微商行业之所以存在大量的税收流失，是因为惩罚力度

10、不够大，违法成本不高，所以纳税人可以选择性忽略自身纳税的义务。因此，应该树立行业威严，对于偷税行为严惩不贷，从而提高人们的纳税意识。四、 总结微商作为当前电子商务的主流模式，对其进行税收政策的研究是有必要的。原因一是为了促进行业的健康，加大对其的监管力度，从而打击伪劣商品的存在。原因二是为了遵守税收公平性原则，微商也是一种销售盈利活动，与实体相比，只是交易形式的不同而已，因此为了保持对实体经营的公平，应该对其进行征税。原因三是为了稳定国家税收收入，微商市场规模庞大，主动纳税者较少，从而带来大量税收流失。因此，结合微商目前税收征管方面遇到的些瓶颈，本论文提出了一些可行性的建议，通过一种新零售方式来明确相关税收要素。通过实行纳税识别号，来促使微商经营者自觉、诚信纳税。希望微商税收征管工作能够早日取得成效，早日规范微商市场。【参考文献】1 黄博深.论微商引发的税收问题.j.商业会计，2017.2 邹武平.微信“朋友圈”微商的税收征管探讨j.经济研究参考