项目二预算要领

1、编制预算（一） 销售预算 全面预算的起点原则：按季度、分产品品种根据有关年度内各季度市场预测的（1） 销售量和售价预计销售收入及销项税额（2） 现销收入、期初应收账款回收额销售现金预算已知条件：1.预计销售单价 2.预计销售量 3.适用增值税税率 4.期初应收账款及回收率 5.现销售率：首期、二期收现率（理想）编制预算格式：项目 四个季度 全年 年末应收账款余额预计销售量 预计销售单价 预计不含税销售收入增殖税销项税额预计含税收入 期初应收账款回收额第一季度经营现金收入=期初应收账款回收额+本期销售收入X首期收现率第二季度经营现金收入第三季度经营现金收入第四季度经营现金收入经营现金收入合计（二

2、） 生产预算生产量的预算唯一使用实物计量单位而不涉及现金预算的业务预算原则：按季度 分产品品种 以销定产编制依据1. 预计销售量 2.预计期初存货量 3.预计期末存货量公式：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 预计期末存货量=预计期初存货量+预计生产量-预计销售量 编制预算格式：项目 四个季度 全年预计销售量+ 预计期末存货量=占下期销售量的百分比 （最后一期是给定已知的） - 预计期初存货量=上期期末存货量（最初一期是给定已知的） = 预计生产量（三）直接材料预算 原则：分季度 分产品 分材料 要求：直接材料需用量、采购成本及现金支出的预算 编制依据：1.生产预算2.材料消耗定额、材

3、料采购单价 材料需用量=材料消耗定额X生产量 3 年初、年末材料库存及材料采购单价 材料采购量=材料需用量+年末材料库存量-年初材料库存量 4.期初应付账款与应付账款回收率 5.付现率：首期、二期编制格式1.直接材料需用量预算项目 四个季度 全年材料消耗定额 X预计生产量=预计需用量2.直接材料采购预算 项目 四个季度 全年材料单价（ 材料需用量 +期末材料存货量 -期初材料存货量=本期材料采购量 ）材料采购成本+增值税进行税额=预计采购金额 3.直接材料现金采购支出预计采购金额 期初应付账款回收额第一季度采购现金支出=期初应付账款支出额+本期采购金额X首期付现率第二季度采购现金支出第三季度采

4、购现金支出第四季度采购现金支出采购现金支出合计（四）应交税费的预算编制原则与要求：分季度预算期内应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设维护税和教育费附加的预算。注意：预交所得税和直接计入管理费的印花税不在此时核算；假定各项税金都在当期以现金支付公式：1.应交税金及附加=应交增值税+销售税金及附加 2.应交增值税 =增值税销项税额-增值税进项税额 或：应交增值税=预计销售收入×应交增值税估算率 3. 销售税金及附加=应交营业税+应交消费税+应交资源税 +应交城市维护建设税+应交教育费附加 4.应交城市维护建设税=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加税率 5

5、.应交教育费附加=（应交营业税+应交消费税 +应交增值税）×适用附加费率项目 四个季度 全年增值税销项税额增值税进项税额应交增值税营业税金及附加现金支出合计（五）直接人工预算的编制编制原则：按季度、分产品； 1直接人工工资 2.其他直接费用 3.直接人工成本及现金支出依据：标预计生产量、准工资率、 标准单位直接人工工时、其他直接费用（福利费）计提标准及付现比率编制格式：项目 四个季度 全年单位工时工资定额单位产品定额工时X预计生产量=直接人工工时总数 预计直接人工工资 预计其他直接费用（福利费） 直接人工总成本单位工时直接人工成本 直接人工工资现金支出其他直接费用(福利费)现金支出直

6、接人工成本现金支出合计（六）制造费用的编制：分产品分季度成本习性 Y=a+bX1.制造费用 =固定性制造费用+变动性制造费用2.变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额/分配标准总额 分配标准：预算生产量或直接人工工时总数2. 每季度固定性制造费用现金支出=（年度预计固定性制造费用-预计年折旧）/4编制格式项目 季度 全年变动性制造费用分配率X 直接人工工时= 变动性制造费用+ 固定性制造费用= 制造费用制造费用现金支出（七）产品成本预算的编制要求：分产品 按年度 变动成本法、存货先进先出法编制基础：生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算1.某种产品本期的预计单位生产成本=

7、单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用2.某种产品本期的预计生产成本=直接材料成本+直接人工成本+变动性制造费用3.某种产品本期预计完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产成本-期末在产品成本4.本期预计产品销售成本=期初库存产成品成本+本期完工产品成本-期末库存完工产品成本项目 单价 单位用量 单位成本 总成本直接材料+直接人工+变动性制造费用=本期预计产品生产成本+期初预计在产品成本-期末预计在产品成本=预计完工产品生产成本+预计期初库存产成品成本-预计期末库存产成品成本预计销售成本（八）产品成本预算的编制原则：按产品、材料种类 ；只编制年末存货，不编制季度的考虑：期末在

8、产品、产成品、原材料项目 单位成本 期末存货量 期末存货成本产品存货： 期末产成品期末在产品 材料存货： 年初材料成本 + 本年采购成本-本期耗用成本=期末存货成本（九）销售费用预算的编制 按季度，分产品成本习性 Y=a+bX1. 销售费用 =固定性销售费用+变动性销售费用预计变动性销售费用随销量成正比例变动=单位产品标准费用额X预计销售量预计固定性销售费用预计全年销售费用，分季度编制每季度预计固定性销售费用现金支出=（预计全年固定性销售费用-预计年折旧费）/4项目 四个季度 全年单位产品标准费用额预计销售量变动性销售费用固定性销售费用现金支出合计（十）管理费用预算的编制分季度1法：按项目反映

9、全年预计水平以上年实际水平为基础，调整全年，再按季度填列2法：成本习性 Y=a+bX管理费用 =固定性管理费用+变动性管理费用预计变动性管理费用随业务量成正比例变动预计固定性管理费用预计全年管理费用，分季度编制每季度预计固定性管理费用现金支出=（预计全年固定性管理费用-预计年折旧费-预计无形资产年摊销额）/4项目公司经费工会经费 管理费用合计折旧费无形资产摊销=全年现金支出平均每季支付数总结：业务预算一、1.生产预算实物计量2.其他预算实物、货币计量 二、按成本习性区分变动性和固定性成本的 制造费用、销售费用、管理费用预算三、按季度分产品的预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、应

10、交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算四、按年度分产品编制的预算产品成本预算、期末存货预算五、涉及到现金收支预算的 现金收入销售预算 现金支出直接材料预算、直接人工预算、应交税金及附加的预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算。 （十一）现金预算编制依据：1. 业务预算经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表2. 专门决策预算资本性现金支出（购置固定资产）3.资金筹集及运用编制程序步骤一，预计各期现金余缺：1.可运用现金（可供使用现

11、金）=期初现金余额+现金收入2.现金支出=经营现金支出+资本现金支出3.现金余缺（现金收支差额）=可运用现金现金支出某期现金余缺该期现金收入该期现金支出步骤二，预计资金筹集及运用；1. 某期资金筹集=该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股2.某期资金运用=该期支付借款利息+该期支付债券利息+该期归还借款 +该期购买有价证券3.某期资金筹集与应用=某期资金筹集-某期资金运用步骤三，预计期末现金余额。期末现金余额该期现金余缺+现金筹集-现金运用 或=该期现金余缺+现金筹措与应用（十二）财务费用预算编制反映预算期内因筹措和使用资金而发生财务水平的一种预算。本质上业务预算编制范畴财务预算（根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据编制）预计财务报表：（十三）预计利润表1.预计利润表是以货币形式全面综合地反映企业预算期内预计经营成果的一种财务预算。它是在上述各项日常经营业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。2.预计利润表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计利润表。3.预计利润表编制的依据和资料： 销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、所得税率等。4. 步骤一，预计预算期边际贡献；边际贡献=销售收入-变动生产成本-变动性销售费用 -销售税金及附加步骤二，