浅谈昆山天地公司的存货与管理.doc

1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 浅谈昆山天地公司的存货与管理学员姓名 崔宝昌 学号 1032001258085入学时间 2010 年 秋 季指导老师 顾波 职称 经济师 试点学校 昆山电大 目 录一、昆山天地公司简介-1二、昆山天地公司的存货与管理中存在的问题-2（一）对存货的控制意识淡薄-2（二）存货内部控制环境不健全-3(三）存货管理部门职责混乱，管理不到位-3（四）企业缺乏技术创新的必要条件-5三、完善企业存货内部控制的对策-5(一）强化控制环境,增强内部控制意识-5（二）加强并完善存货在收发存环节内部控制-6(三)完善内部控制，确保其行之有效-7（四)

2、建立健全紧密的存货内部控制链条-8(五）加强对存货内控的监督检查-8四、总结-8浅谈昆山天地公司的存货与管理【摘要】存货是指企业在正常生产过程中持有以备出售的产成品或商品，或者是为了出售而在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货管理是保证企业持续生产经营的重要前提条件.在中小企业的经营管理中，存货管理的重要性尤显突出。加强企业存货管理,不仅能降低企业的平均资金占用水平，加速企业的资金周转,使企业能够实现持续、稳定、健康的发展.存货是企业流动资产的重要组成部分,存货内部控制是企业内部控制的重要环节，其管理的好坏直接影响企业的生存和发展.因此，构建科学、合理的

3、企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制制度对确保财产安全完整、保证存货会计信息资料真实可靠具有重要意义.本文以昆山天地公司为例,介绍了存货内部控制的概述，分析了当前存货内部控制与内部管理存在的问题，并提出了相应的对策.【关键词】内部控制 存货 存货内部控制 存货管理 问题 对策 管理制度存货作为一项重要的流动资产，是企业赖以生存和发展的基本元素,存货存在于企业生产经营全过程，是企业进行正常经营活动不可缺少的物资基础，也是企业生产循环中最重要的一个环节。因此，完善和加强企业存货的内部控制甚为重要，使存货的管理向着有利于企业长久健康的发展方向前进。存货是企业的一项重要资源，

4、在经济日益发展的今天，企业之间的竞争也愈加激烈，与此同时，企业的存货管理工作也彰显了它的重要性。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策和分析，然后进行有效的控制，从而提高企业的经济效益。对于许多企业来说，存货是企业发展的重要流动资产，因此企业存货管理的好坏将会直接影响企业的经营成果。正确的存货管理方法可以通过降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率,最终提高企业的经济效益。 一、昆山天地公司简介天地电子有限公司2006年在昆山设厂，注册资本金260万美元，公司位于昆山东部开发区，现有员工200余人,专业从事双面胶带加工与冲型，不同规格的硅

5、胶遮光片、缓冲片、普通垫片和软性散热片，并可以根据客户需求进行各种规格的裁切。主要材料有:3M，NITTO，SONY,寺岗,Tesa,铜铝箔等等.。.本企业内控管理制度严格，已成功通过国际质量管理体系ISO9001的认证，在质量管理上，天地电子也严格执行行业标准，所生产的楼宇对讲系统由省技防办抽样送检，经公安部安防产品质量监督检验，符合GA/T72-2005及GB1233890的标准要求,合格地通过了产品型式检验。天地电子厂同时拥有一支优秀的技术开发和产品实施团队,在冲型加工电子零部件开发和实施过程中，积累了丰富的经验。我们不仅拥有资深的高级工程师、工程师、技术员，还有一些年轻的富有工程实施经

6、验的项目负责人,他们为福泰产品的优质性提供了可靠的技术保证，正是这些宝贵的人才资源，支撑着天地的稳步发展，我们天地人致力于楼宇对讲系统的专业制造，努力打造江西品牌。目前，天地的产品已遍布华夏大地. 天地电子,遵循“真诚面对面，福佑天下”的服务理念，产品销售遍布华夏大地，无论是最终用户，还是代理商，工程商都能得到最体贴，最专业，最快速的技术支持与服务。二、昆山天地公司的存货与管理中存在的问题（一）对存货的控制意识淡薄在我国很多企业仍然不重视内部控制，因为对实施存货内部控制制度的方法的和措施把握的并不到位，缺乏对存货相关的内部控制的检查,也没有形成定期报告制度,因此这些制度大多并没有落实到实处，并

7、且其中存在的缺陷也没有暴露出来，不利于存货内部控制体系的进一步完善。与存货相关的控制制度也散见于各种内部文件中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。企业管理者往往对内部控制的认识不到位，受自身水平的限制,认为平时注意就可以保证财产的安全,加上利益动机的驱使，也使本来不完善的存货内部控制执行起来较为困难。在现实社会中，对存货的控制稍有疏忽，不仅会造成资源的滥用或浪费，而且给贪污盗窃者以可乘之机。（二）存货内部控制环境不健全1。存货采购订立合同和审批制度不健全厂规模较小，职能部门设置较简单。存货采购大都未签订合同,存货采购活动授权审批制度也未得到很好执行。2.购进、验收和入库环节存货制度不规范存货

8、管理在计划、采购、保管、使用和报废等环节有明显的脱节现象,采购控制主要是由储存部门或用料部门填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”，由验收部门验收并填制“验收单",储存部门收料入库并填制“入库单”，会计部门对照购货单、入库单、发票等编制记账凭证，及时付款.程序和记录的完善与完备,是存货采购控制的主要内容。而工厂购料没有请购单，对具体要采购材料的情况不清楚;材料购进后未填制验收入库单，车间和财务部门未设置数量金额，不能保证存货的安全完整；对于在途物资未进行暂估，最终导致企业账面库存往往与实际库存数不一致。3。存货领用时领退料制度不完善存货领用环节内部控制比较薄弱。生产部门领用的材料未

9、设置消耗定额、未填制限额领料单向库房领料.无内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货账簿，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确;存货领用普遍未设置领退料制度，生产车间到每月月末对于已领用但尚未耗用的原材料未填制领退料单，造成虚减库存，虚增成本，直接影响到当期损益，在一定程度上也影响了税收.（三)存货管理部门职责混乱，管理不到位厂拥有自己独立的库房，在接到生产任务后,直接根据厂里的生产计划向外部厂家采购各种原材料。这首先就导致了各个仓库的人员配置重复分散，工作效率较低。特别是仓库的质检人员，在材料入库验收时，时间紧,工作量大,往往只能采用抽检的方法，使得很多废料流入仓库。在原

10、材料领用环节，工人们只要持工段长开具的生产领料单就可以到仓库领取所需材料。在工作区，甚至没有一个专职的材料派发员，入库的材料直接堆放在工作台旁,工人们可以随意取用。这些情况都造成了原料领用上的混乱.材料会计虽然对原材料出入库数量建有台账，但是对实际的使用量却无法控制。最后的结果就是工人在生产的时候没有任何节约成本的压力。根据我国内部会计控制规范的规定，要合理设置会计及相关工作岗位,明确其职责权限,形成相互制衡的机制，实行不相容职务分离制度。对存货而言，请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行等都要职务分离。但是，厂中存在上述职

11、位未分离的现象，物流和采购同属于一个部门，而这一个部门要负责采购，验收,保管和发货，而采购人员与验收人员、保管人员在工作忙时由一个人担任，但是在存货出现短缺、腐烂、变质、毁损时却无人敢于承担责任，而此时也很难确认是谁的过失。1. 企业规模小，人员的管理水平急待提高由于规模较小，资源有限，没有能力实现管理职能的专门化。公司的管理者缺乏专门的专业化训练,管理水平较低，管理方式表现为简单化和集权化，造成了企业内劳资关系紧张,人员流动频繁，使得管理风险加大，严重影响的企业的经营业绩.2。缺少完善的存货管理体系管理不善：企业内部缺乏一整套有关存货管理的规章制度，有了制度也不能很好执行.核算不实，成本费用

12、增加：有些企业的会计核算起不到监督作用，账实严重不符；有的企业对新税制下存货的核算缺乏认识和了解，在购进环节不按规定取得增值税专用发票，增加自身税负.公司信息化管理的手段落后，严重影响了存货管理的效率和效果.我们知道，ERP系统在许多大中型企业中得到了广泛的使用,从而提高存货管理的准确性,加强存货收发的批次管理，最终增加了企业的经济效益.可是，受企业规模、管理思维以及盈利能力等综合因素的影响，现在仅仅停留在对存货的进出进行简单管理，公司领导未能推行ERP计划。3。抵御风险的能力弱企业的存货可能会由于价格的上涨导致采购成本的增加;也可能会破损、过时、腐烂变质；还可能发生盗窃、挪用等。所有这些都将

13、会使企业蒙受损失，可见存货风险管理非常重要。本人认为天地公司的存货风险主要在以下三方面：一是购置风险。企业在采购时，可能面临存货价格上涨或下降，由此导致采购成本的增加或减少。购置风险即指由于存货价格上涨导致采购成本增加而形成的风险。另外，没有科学的采购计划。采购计划是存货采购环节中的重要环节，天地公司将存货管理的重点放在采购和成品销售上，忽视了存货的成本和资金占用，没有采购存货的限额责任管理.相反，采购是采用粗放式管理,当发现存货不足时就提出采购申请，出现频繁采购的现象。这种粗放式的采购管理的结果是增加了存货的订购成本,也有可能会增加存货占用的资金。二是储备风险。企业通常有一定数量的存货，以满

14、足生产和销售的需要，这种存货储备会给企业带来储备风险。天地公司的储备风险通常来自两个方面:一是由于客户的计划性不强，为了不至于由于销售订单的突然增加而停产，往往存货储备过多，也就造成资金占用过多，从而失去资金的机会成本;二是存货破旧过时、腐烂变质等导致价值减损而形成的风险。由于一些产品的升级改型，导致原先的存货无法使用，形成较大的储备风险。三是短缺风险。过多的存货储备会使企业承担储备风险，而储备不足同样会引起风险，这就是短缺风险。天地公司有些重要辅助品经常会出现采购不及时导致生产无法正常进行。（四）企业缺乏技术创新的必要条件大多数中小企业都依附于大型企业，为大型企业配套服务。因此在技术发展和产

15、品创新方面更多地表现为被动适应,再加上缺乏创新人才和资金，使自身经济实力和技术实力薄弱,很难吸引到高校和科研院所与其进行“产学研"合作，导致既缺乏信息又缺乏稳定的技术源.三、完善企业存货内部控制的对策（一)强化控制环境，增强内部控制意识齐抓共管，强化内部控制意识，企业的控制环境是进行内部控制的前提和基础,控制环境的好坏直接影响到整个企业内部控制的效果，存货内部控制在企业存货管理中有着不可替代的作用。存货的内部控制制度是由人制定的，也是由人来完成的，只有从根本上、从思想上强化存货的内部控制，建立起存货各个环节的控制制度，才能达到最理想的内部控制效果、才能保证制度的真正落实，达到内部控制

16、的目的。所以，企业要强化存货的内部控制，一个重要的方面是,应从根本上从思想上强化存货等资产的内部控制，从意识上增强企业员工的内部控制意识。（二）加强并完善存货在收发存环节内部控制存货的内部控制涉及的部门、环节较多，可以分为计划、采购、领用、保管、盘存、成本计算等多个方面，其中采购、领用和保管是重点.下面从采购、领用和保管这三个方面介绍一下如何加强并完善的存货内部控制：1存货采购的内部控制存货的采购环节是内部控制的重点，存货的采购是企业生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称,其内控一般包括:建立存货采购的计划、合同的订立和审批制度。严格存货验收与入库的程序、标准和

17、要求。严格采购资金支付结算过程。加强存货的日常核算。2存货领用保管的内部控制存货的领用也是内部控制过程中一个主要的环节，一般包括：建立存货领用审批和审核制度.严格存货发出的程序。加强存货的领用核算.正确反映库存数量，并由会计稽核人员和内部查账人员定期或不定期进行抽查核实。建立定期和不定期存货盘点制度。保证账实相符.对于存放在仓库中的物品，要做好存货保管的内部控制，对存货保管的内控一般包括：建立存货管理责任制。做好存货的安全控制工作。有效利用仓库的空间.以有效的空间达到合理的最大化存储量,节约成本,追求效益最大化。3加强存货成本控制企业应建立成本会计控制制度，会计部门可以根据本企业存货的特点从采

18、购成本到生产成本实施全过程控制.即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制,将生产控制和成本控制有机结合起来。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣,浪费可耻的节约意识.针对目前实际情况笔者认为采用标准成本的控制是较为有效的方法，标准成本的控制是为了克服实际成本计算的缺陷而研究出来的成本控制系统.在标准成本管理中，基本上消除了不应该发生的“浪费”,可以用于存货和销售成本的计价，达到存货内部控制的目的。对存货实行标准成本的控制，需要注重几个主要环节：企业首先通过调查、分析与技术预测来制定存货标准成本.其次，汇总计算实际成本,

19、同时计算实际成本与标准成本之间的差异，该差异反映了存货实际成本脱离预定目标的程度。再次，分析差异发生的原因，对差异进行深人的分析，以便采取措施加以纠正，并将差异分析结果编制成差异分析报告。最后，向成本负责人提供成本控制的报告,负责人根据报告做出决策，并为其改进工作指明方向。（三)完善内部控制，确保其行之有效1做好岗位分工控制。首先,建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限,确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报

20、告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次,制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。 2、取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部采购与付款的有关规定;抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。 3仓储与保管控制。首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量。其次,加强日常管理，严格限制未经授权的人员

21、接触存货。再次,建立库存存货分类管理制度,对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出ABC类，分别管理；对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点制度，如有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。4监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；期检查存货业务授权批准制度的执行情况;定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。 （四）建立健全紧密的存货内部控制链条企业可以结合自身特点,一方面,设

22、计出一套具体有效而实用的内部控制单据和文本，将部门之间的责任具体化和明确化。例如：将盘点负责人明确化，制定盘点负责人制度、盘点小组制度和盘点惩罚制度；同时，还可以制定月末不经常性盘点和年末停产盘点相结合的双层盘点制度。另一方面，要加强各个环节部门的信息沟通，加强各个环节部门的交接和合作，共同完善存货的内部控制。 (五）加强对存货内控的监督检查企业应当建立健全对存货业务的监督检查制度，使存货内控制度能够得到有效运行。应当组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式,对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记