高校财务风险管理问题研究

1、高校财务风险管理问题研究(福建龙岩财经学校，福建龙岩364000)摘要：文章对高校财务风险出现的背景、原因进行了介 绍，确立了风险控制的原则，并提出通过不断拓展筹集高校 经费的渠道、优化贷款资金结构，努力降低筹资成本、建立 高校资金运作风险的控制机制' 建立有效的财务风险防范机 制和贷款风险预警系统、建立以风险防范为导向的高校内部 审计制度等措施来应对高校财务风险。关键词：高校财务；风险管理；筹资；资金运作中图分类号：g475文献标识码：a文章编号：1007 6921 (xx) 030007031998 年-xx年，高校在校生规模迅速扩大，从1998年 的在校生340万人，发展到xx年

2、的2103. 27 万人，随着 招生人数的增多，一方面自然而然地出现了高校建设资金的 巨大需求，而另一方面，因国家财力有限，高校建设的大举 扩张必然遭遇到国家教育投资有限的瓶颈。巨大的资金缺口 不可能完全靠学生学费来填补。于是，大规模建设投资的主 要渠道来自于银行贷款。各高校享受到的银行贷款虽然改善 了学校的办学条件，但由此带来的巨额债务压力和教育经费 紧缺的问题也日益突出。在目前国家投入没有较大变化的情 况下，许多高校将会陷入“以贷还贷”困境，同时面临巨大的财务风险。如xx年吉林大学债务高达30亿元，且不说还 本金。从xx年起，学校仅每年支付的利息一项就多达15亿元7亿元。由此，高度重视贷款

3、项目可行性和还贷能力 的论证，加强对财务风险的分析，做好财务风险防范工作, 是高校面临的重大的理论和实践课题。1高校财务风险形成的原因1. 1银行贷款失控是高校财务风险形成的直接原因随着公众对高等教育需求的日益增长，无论是扩大学校 招生规模，还是创办一流高水平大学，都必须巨大的办学资 金作支撑。在市场经济背景下，学校的内部运行机制发生了 显著变化，学校在资金供给不足的情况下，为适应事业发展 的需要，就目前来说，发挥银行的信贷作用，成为学校的一 种必然选择。现在大多数高校出现的财务风险都是由于银行 债务引起的有效支付能力不足。1.1.1高校大规模扩招后基础设施建设的大规模投入。高校扩招涌进如此多

4、的学生，使学校的各项资源都显得紧张, 于是，征地建新校区便成了各高校不约而同的途径。因此主 要依赖银行贷款，而巨额银行贷款之后接踵而至的就是高额 利息支出1.1.2为了评估的各项指标达标，以及学校的升级，学科建设上台阶等方面投资巨大。学校花巨额资金建设的新校 区一般都远在市郊，与老校区相隔距离较远，住在城里的教 师们为了去新校区上课，搭在路上的时间远比上课的时间长, 尤其是那些由几所学校合并组建的大学又建新校区的高校 甚至有34个校区，各校区之间办公' 学生举办活动，甚至 是为了到实验室做一次实验就需要跑几十公里，有的部门为 了方便各校区办公联系方便，在各校区设立办事点，这样虽 节省了

5、交通费，却又要多配备人员，工资性支出显著增加。1.1.3高校管理者风险意识缺乏是高校财务风险形成的主观原因。高校法人主体和经济责任的缺失。长期以来高 等学校是一个事业单位，从其投资主体和性质来说，具有单 一的国家投资主体和非营利组织性质。所以，高校的管理者 往往并没有把高校真正作为一个法律主体的意识导致高校 出现财务风险。另外，目前高校负责人实行任期制，贷款发 生在甲领导的任期内，但还款却是乙领导任期内的事情，这 种聘任体制在一定程度上也加大了贷款风险。高校自身定 位过高和盲目发展。现在很多高校领导利用教育大发展的机 会将自己的定位定得太高，只顾扩大规模，盲目扩大招生， 少数学校缺乏勤俭办事业

6、的思想，对国家教育政策理解偏差, 于是校区发展加大，贷款规模将随之扩大，负债投资的成本 与收益不匹配，导致潜在的负债风险。政府买单侥幸心理 的存在。由于长期以来高校经费主要来源于国家财政拨款，其财务活动基本没有独立的投资政策，所有资金来源由国家 统一供给，资金的运用也必须按国家计划进行。在这样的模 式下，已经习惯于无偿使用资金，对贷款资金认识不清，缺 乏必要的资金成本观念和风险意识。2高校财务风险控制的原则从根本上讲，高校财务风险控制仍属于高校的一项管理 活动，并且越来越成为高校整个经营管理系统的重要核心内 容。因此，高校在制定和实施财务风险控制策略的过程中必 须遵循和利用高校管理的基本原则以

7、及风险控制本身所要 求的其他原则，这些原则主要包括以下几个方面:2.1各高校总目标的原则高校总目标是高校一切经营活动的出发点和归宿。高校 财务风险控制作为高校整体经营管理活动的一部分，其风险 控制目标和策略的制定应该而且必须符合高校发展总目标 的要求。一般来说，若高校以稳健经营为目标重心，则高校 财务风险控制策略的制定和实施应以“保守”和“谨慎”为主;反之，若高校总目标强调增长和发展，则高校财务风险控制策略应倾向于“积极”和u r=i险”。2. 2局部风险与整体风险防范与控制相结合的原则高校经营成果是由多项相互关联的经营活动共同作用 的结果。因此，对于高校局部或部门经营活动出现的风险制 定和实

8、施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对高校 整体风险防范与控制目标的影响。不能因片面追求局部利益 或部门利益而损害高校的整体利益。高校局部风险控制策略 的制定应以整体风险控制目标为指导思想o2. 3风险防范与风险处理相结合的原则风险控制与风险处理相结合是高校财务风险控制总体目标本身所要求的。高校利益主体在认识和掌握财务风险本 质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失 的发生。但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的 复杂多变，高校某些风险损失的发生在所难免，这就需要高 校采取一定的策略措施进行风险损失的处理。只有风险控制 策略与风险处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。

9、2. 4兼顾其他主体利益的原则高校财务风险控制动力的形成是高校多个相关利益主 体共同作用的结果，因此，高校经营者在制定和实施高校财 务风险控制策略时，要兼顾高校所有者、职工二债权人、政 府部门等所有与高校经营相关的经济主体的利益需求。任何只考虑某些经济主体的利益而损害其他主体利益的风险控 制的行为都将降低高校总体财务风险控制的效果。2. 5长短期利益相结合的原则根据高校财务风险本身的特点，在通常的情况下，以较 小的费用支出采取一定的高校财务风险控制措施便可防止 未来较大损失的发生，取得较大的安全保障;反过来较大损 失的出现往往又与高校决策主体贪图短期的或暂时的较小 利益而放弃实施风险控制措施有

10、关，因此，高校财务风险控 制主体应认真分析风险的性质及其可能造成损失的严重性, 在高校因采取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近 期利益与高校长远利益安全保障程度的提高之间做出权衡, 以防贪小失大。3高校财务风险管理应对措施3. 1不断拓展筹集高校经费的渠道3.1.1挖掘传统的资金筹集渠道。传统的经费筹措方式主要是国家和地方政府的拨款，这也是高校经费来源的主要 组成部分。所以，高校应积极挖掘这种筹资方式，争取科研 课题和经费。3.1.2实施向受益者收费的政策。高校不仅仅为我们的社会创造了财富，也为受教育者提供了更多的发展机会，所 以，向受教育者收取学费和住宿费也是应该的。我们可以在考虑现阶段

11、受教育者的经济承受能力的同时，适当地分担部 分教育成本给受教育者，以缓解高校的资金压力。3.1.3社会筹集资金渠道不断制度化和规范化。社会渠道筹资是指高校从海内外友人及社会各界获得的捐赠和赞 助收入。它是一种传统的筹资方式。随着国家科教兴国战略 的实施，社会各界人士更加注重教育事业。因此，高校应该 设立专门的募捐机构，发挥高校董事会的作用，扩大募捐范 围。3.1.4进一步增强和利用高科技研发能力，加强校企合作。出让专利和技术，是获得经济回报的一种方式。专利转 让不仅可能成为校企合作的一种重要形式，还极有可能成为 大学经费收入的亮点。高校应尽量多地与企业开展合作，承 担企业提出的研究课题。这既有

12、利于学校提高科研水平和效 率，增加科技竞争力，又可增加资金来源，改善科研条件和 教师待遇。3. 2优化贷款资金结构，努力降低筹资成本3. 2.1善于利用项目融资。项目融资是利用项目的未来收益来融资，以项目资产为融资抵押，对高校其他财务没有 影响，实现了风险隔离，即使项目收益不好，高校整体财务 不受影响，也是高校可以积极利用的融资手段。对高校来讲, 学生公寓、食堂、招待所等后勤资产项目往往具有稳定的收 益，可以采取向高校职员或社会其他主体进行融资的方式进 行。高校职工自愿融资，持有高校的一些项目融资债券具有 多方面的好处，一方面可以降低资金成本，债券利率只要高 于银行存款利率就能吸引职工投资；另

13、一方面，项目一旦赢 利良好，职工可以享受到高校发展的好处，调动职工关心学 校发展的积极性。3. 2. 2利用基础设施项目的bot方式筹资。bot方式是国际上通行的，对基础设施计划工程项目的“建设一经营一 移交”合作方式，即对基础工程项目实施投资中标，中标的 投资者承担建设资金，建成后投资方按合同获得一定年限的 经营收益权，经营期满后再把工程设施交回建设方。3. 3加强高校流动性风险的控制3. 3.1高校应在“先保基本支出，后保项目支出”的原 则下，做好各种费用支出的预算工作和后续的控制工作，保 证预算从编制执行到调整的科学规范;改进预算编制办法, 尽量采取先进的零基预算或弹性预算的编制方法;细

14、化项目 预算，制定科学合理的定额，控制各种随意性开支，增强预 算编制的严肃性、合理性和有效性。3. 3.2应提高对现金流量控制的认识，认真分析研究现 金流量需求及其时间分布。应加强对暂付款的管理，尽可能 降低暂付款比重，缩短现金流出与支出确认的时间差距，弱 化暂付款对现金流量的掩盖程度。要编制与执行月度现金流 量计划，合理分布现金的收入与流出，消除现金流动的随意性。3. 4建立高校资金运作风险的控制机制3.4.1构筑资金运作新机制。鉴于高校传统的依靠财务会计人员监管资金投资的做法已远远不能满足实际运作管 理的需求，高校应该构筑一个适应新时期特点的资金运作机 制，使其资金运作管理从粗放型转为集约

15、型。由国际著名大 学的成功经验可知，高校成功控制资金运作风险的关键，是 要建立一个充满活力、自我约束、自我规范的管理机制。3.4.2建立资金运作风险责任负责制。在风险管理过程中，高校应建立起一套完善的第一责任人责、权、利相结合 的经济责任制，有效控制高校资金运作风险。对于在投资过 程中造成风险损失的责任人员，要承担经济、行政和法律责 任。3.4.3建立风险信息调查和预测系统。高校资金运作风险经常是由于对风险的信息不能及时预测，导致防范措施滞 后造成的。因而，建立一个市场信息调查和风险分析预测系 统，对于有效防范高校资金运作风险是非常有必要的。3. 5建立有效的财务风险防范机制和贷款风险预警系统

16、高校应设计一系列的指标对可能出现的风险进行预替。所谓预替就是度量某种状态偏离境界线的强弱程度，发出信 号的过程。财务预警系统就是通过财务报表及相关资料的分 析，及时利用财务数据和数据化管理方式，分析发生财务风 险的原因和财务运作的隐藏问题，并预先告知管理和决策者, 采取相应的防范措施，以化解各类财务风险。当出现风险警 报时，高校应认真分析判断风险发生的可能性，采取必要的 预防措施。3. 6建立以风险防范为导向的高校内部审计制度风险导向的咼校内部审计是加强咼校内审力度的有效 途径，是合理配备审计资源的有力举措，它为高校经济责任 审计、专项审计' 预算审计' 绩效审计等指明了方向，

17、也预 示高校内审的未来走向。高校内部审计应以风险为导向，将 高校内部审计转变为促使经营管理层有效履行职责的动态 管理控制机制。致力于改善和整合高校各级管理部门的风险 管理、控制和治理过程，超越各职能部门的约束，由点到面， 创建以综合风险管理为中心的高校内部审计。如为强化对高 等院校的贷款经费的管理，就必须高度重视和加强对投资项 目的审计监督。对每年投资的项目、规模进行反复论证, 通过对现有教育资源进行整合，做到资源共享，避免重复建 设；在贷前对高校用于基本建设的贷款投资项目，进行认 真审核，认定其贷款的可行性和必要性，确定贷款的额度; 加强对贷款资金使用和管理的全过程监督，使贷款的资金 完全用到贷款建设的项目上。创