《篇行政会计》PPT课件

1、西南科技大学网络教育第九章行政单位资产的核算第九章行政单位资产的核算第十章行政单位负债的核算第十章行政单位负债的核算第十一章行政单位净资产的核算第十一章行政单位净资产的核算第十二章行政单位收入的核算第十二章行政单位收入的核算第十三章行政单位支出的核算第十三章行政单位支出的核算第十四章行政单位会计报表第十四章行政单位会计报表西南科技大学网络教育第九章行政单位资产的核算第九章行政单位资产的核算第一节第一节 流动资产流动资产 第二节第二节 有价证券有价证券 第三节第三节 固定资产固定资产西南科技大学网络教育第一节流动资产第一节流动资产行政单位的资产分类：行政单位的资产分类：流动资产：现金、银存、暂付

2、款、库流动资产：现金、银存、暂付款、库存资料等存资料等有价证券有价证券固定资产固定资产一、现金的核算一、现金的核算一现金管理内容：一现金管理内容：1 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不论钱，出纳管钱不论账账不论钱，出纳管钱不论账的内部控制。的内部控制。2 2、遵守现金运用范围：共、遵守现金运用范围：共8 8条，条， 结算起点结算起点10001000元元3 3、严厉现金收付手续、严厉现金收付手续西南科技大学网络教育4、遵守库存现金的限额：库存现金限额普通为35天，最多不超越15天的日常零星开支5、不得坐支现金6、照实反映现金库存现金情况7、账户的日

3、常管理：经过“现金日记账对现金收支明细进展核算；每日对库存现金进展清点盘查，做到日清月结，账款相符。二“现金账户的核算：1、核算内容：本账户总括地核算和监视事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。假设有外币，应按币种不同设置明细账户。西南科技大学网络教育2 2、帐户构造：、帐户构造： 现金资产类现金资产类 期初余额：期初余额：xxxx 现金的收入数现金的收入数 现金的支出数现金的支出数 + + 本期发生额：本期发生额：xx xx 本期发生额：本期发生额：xxxx 期末余额：期末余额：xxxx表示库存现金的实存数表示库存现金的实存数西南科技大学网络教育3 3、主要会计账务处置：、主要会计账务处置

4、：a a、从银行提取现金：根据、从银行提取现金：根据“支票存根所记载金额支票存根所记载金额 借：现金借：现金+ +贷：银行存款贷：银行存款将现金存入银行：根据将现金存入银行：根据“进账单第一联进账单第一联 借：银行存款借：银行存款+ + 贷：现金贷：现金例：例：1 1某行政单位某行政单位1010月月5 5日从银行提取现金日从银行提取现金500500元。元。借：现金借：现金500500贷：银行存款贷：银行存款5005002 21010月月1212日，用现金日，用现金120120元购买办公用品。元购买办公用品。 借：经费支出借：经费支出 120 120 贷：现金贷：现金 120 120西南科技大学

5、网络教育b b、行政单位因支付内部职工出差等缘由所借现金：、行政单位因支付内部职工出差等缘由所借现金： 借：暂付款借：暂付款 xxx xxx+ + 贷：现金贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 当多借退回时：当多借退回时：借：现金按实践收回剩余现金借：现金按实践收回剩余现金 经费支出经费支出xxxxxx按应实践报销金额按应实践报销金额贷：暂付款贷：暂付款xxxxxx按实践借出现金按实践借出现金 当少借多补时：当少借多补时：借：经费支出借：经费支出xxxxxx按应实践报销金额按应实践报销金额 贷：暂付款贷：暂付款xxxxxx按

6、实践借出现金按实践借出现金 现金按实践超出金额补付现金按实践超出金额补付西南科技大学网络教育例：1某行政单位10月8日本机关任务人员王喜因公出差预支现金200元借 ：暂付款王喜200贷 ：现金200210月15日，王喜报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出差旅费 150 现金 50 贷：暂付款 王喜200 310月25日，将本日超库存现金80元送交银行。 借：银行存款 80 贷：现金 80 西南科技大学网络教育c、现金盘亏时：借：暂付款-现金短缺贷：现金 报经同意转销时：借：现金-过失责任人任务失误呵斥曾经实践赔偿贷：暂付款-现金短缺 或 借：经费支出其他费用任务失误呵斥作经费支出

7、贷：暂付款-现金短缺西南科技大学网络教育d、现金盘盈时：借：现金贷：暂存款-现金长余溢余 报经同意转销时：属错收退回时：借：暂存款-现金长余溢余贷： 现金属无主款时：借：暂存款-现金长余溢余贷： 应缴预算款西南科技大学网络教育例：例： 某行政单位清点库存现金发生如下会计事项：某行政单位清点库存现金发生如下会计事项：1 1清点库存现金，发现库存数比帐面数短少清点库存现金，发现库存数比帐面数短少1818元，因元，因暂暂 时无法查明时无法查明 缘由，先作暂付款处置。缘由，先作暂付款处置。 借：暂付款现金短缺借：暂付款现金短缺 18 18 贷：现金贷：现金 18 18 2 2经查明分析，短少的现金是由

8、于任务失误所致，经单经查明分析，短少的现金是由于任务失误所致，经单 位指点同意，赞同作经费支出报销。位指点同意，赞同作经费支出报销。 借：经费支出借：经费支出其他费用其他费用 18 18 贷：暂付款贷：暂付款 现金短缺现金短缺 18 18 西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育二、银行存款的核算二、银行存款的核算一定义：行政单位存放在银行或者其他金融机构一定义：行政单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。的货币资金。二管理：二管理：1 1、银行存款户的开立：、银行存款户的开立：2 2、银行转账结算方式：、银行转账结算方式：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、支票、银行汇票、银行本票、

9、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付共委托收款、托收承付共7 7种结算方式种结算方式3 3、银行存款结算纪律：、银行存款结算纪律： 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人运用；帐户必需足够的资金保证支付，不准人运用；帐户必需足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其他远期支付的凭证，不准套签发空头支票或其他远期支付的凭证，不准套取银行信誉等。取银行信誉等。4 4、账户的日常管理：、账户的日常管理：“银行存款日记账银行存款日记账“银行对账单并按月编制银行对账单并按月编制“银行存款余额调理表进展调理银行存款余额调理表进展调理西南科技大学网络教育三三“银行存款

10、账户的核算：银行存款账户的核算：1 1、核算内容：本账户总括地核算和监视行政单位银行存款、核算内容：本账户总括地核算和监视行政单位银行存款的存入、提取和支出以及结余情况。假设有外的存入、提取和支出以及结余情况。假设有外币，应按币种不同设置明细账户。币，应按币种不同设置明细账户。2 2、帐户构造：、帐户构造： 银行存款资产类银行存款资产类 期初余额：期初余额：xxxx 存入银行的款项数存入银行的款项数 提取和支出的款项数提取和支出的款项数 + + 本期发生额：本期发生额：xx xx 本期发生额：本期发生额：xxxx 期末余额：期末余额：xxxx 表示银行存款的实存数表示银行存款的实存数西南科技大

11、学网络教育3、主要会计账务处置：从银行提取现金：根据“支票存根所记载金额 借 ：现金贷 ：银行存款将现金存入银行：根据“进账单第一联 借 ：银行存款 贷：现金例：1、某行政单位 19XX年1月份发生如下会计事项： 11月3日，收到上级拨入经费1500000元，存入银行。 借：银行存款 1500000 贷：拨入经费 1500000西南科技大学网络教育2l月5日，用银行存款 50000元拨给其下属单位。 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000 31月12日，收到财政部门拨入专项经费200000元，并存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费一拨入专项经费 200 000

12、 4l月13日，从银行转拨下属单位专项资金60000元。 借：拨出经费拨出专项经费 60000 贷：银行存款 600005l月14日，收到应缴预算款80000元，存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：应缴预算款 80 000西南科技大学网络教育61月15日，收到海外友人资助资金500000元人民币，存人银行。 借：银行存款 500 000 贷：其他收入捐赠收入 500 00071月18日，以普通支票转帐方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品，合计3000元。 借：经费支出差旅费 3000 贷：银行存款 300081月25日，修缮房屋，按合同规定以转帐支票方式支付预付款 60 000元。

13、借：暂付款 60000 贷：银行存款 60000西南科技大学网络教育三、暂付款的核算三、暂付款的核算一定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、一定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的暂时性待所属单位或本单位职工发生的暂时性待结算款项。结算款项。二内容：二内容：1 1、 预付的设备款预付的设备款 2 2、职工预借的差旅费、职工预借的差旅费3 3、报销单位领用的备用金等。、报销单位领用的备用金等。三管理本卷须知：三管理本卷须知：1 1、各种暂付款项，要按核定的预算或方案，根据、各种暂付款项，要按核定的预算或方案，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位担任交款单位或收款

14、人的借款收据，经本单位担任人签字同意，会计主管人员审核后办理。人签字同意，会计主管人员审核后办理。西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育2、帐户构造： 暂付款资产类 期初余额：结算收回或发生暂付款项时 核销转列支出数 本期发生额： 本期发生额： 期末余额：表示尚待结算的暂付帐累计数西南科技大学网络教育3 3、主要会计账务处置：、主要会计账务处置：1 1行政单位发生各种暂付款时：行政单位发生各种暂付款时： 借：暂付款借：暂付款- 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 2 2结算收回或核销转列支出时：结算收回或核销转列支出时： 借：经费支出借：经费支出 / /专款支出专款支出 贷：暂付款贷：暂付

15、款-留意：留意：职工调开任务的调遣费，按规定方法计算应支的数额，在职工调开任务的调遣费，按规定方法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处置；调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处置；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处置，在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处置，缺乏补发，列作经费支出缺乏补发，列作经费支出西南科技大学网络教育例：例： 某行政单位发生以下暂付款的经济业务：某行政单位发生以下暂付款的经济业务：1 1李华出差借款李华出差借款2 0002 000元，实践开支元，实践开支17801780元，回来后报销，元，回来后报销，退回多余现金退回多余现金2202

16、20元。元。 借：经费支出借：经费支出 1780 1780 现金现金 22O 22O 贷：暂付款贷：暂付款李华李华 2 000 2 000 2 2张立出差预借差旅费张立出差预借差旅费750750元，以现金支付。元，以现金支付。 借：暂付款借：暂付款张立张立 750 750 贷：现金贷：现金 750 750 3 3为购买办公设备，用银行存款预付为购买办公设备，用银行存款预付 12 000 12 000元。元。 借：暂付款借：暂付款- -设备费备款设备费备款 12 000 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 12 000西南科技大学网络教育 4下属报帐单位领用备用金1000元，以

17、银行存款支付。 借：暂付款备用金 1000 贷：银行存款 10005购买办公设备，实践支出 12 500元，用现金补足余额。 借：经费支出 12 500 贷：现金 500 暂付款设备款 12 000 同时：借：固定资产 12 500 贷：固定基金 12 5006某职工调开任务，领用调遣费1500元，在调入单位凭据 报销，实践花销1400元。 借：经费支出其他费用 1500 贷：现金 1500 在调入单位帐上： 借：现金 100 贷：经费支出其他费用 100 西南科技大学网络教育四、库存资料的核算：四、库存资料的核算：一核算内容：本帐户总括核算行政单位到达曾阅一核算内容：本帐户总括核算行政单位到

18、达曾阅历收入库的资料的实践价值、发出历收入库的资料的实践价值、发出和结余情况。和结余情况。 “库存资料库存资料-按资料种类设明细按资料种类设明细科目科目二帐户构造：二帐户构造： 库存资料库存资料-资产类资产类 期初余额：期初余额：xxxx 收入资料的实践价值收入资料的实践价值 发出资料的实践发出资料的实践价值价值 + + 本期发生额：本期发生额：xx xx 本期发生额：本期发生额：xxxx 期末余额：期末余额：xxxx 表示期末库存资料的实践表示期末库存资料的实践结存价值结存价值西南科技大学网络教育3、主要帐务处置：1行政单位现款购入资料时：借：库存资料- 贷：银行存款/现金2行政单位支付购买

19、资料的运杂费及装卸费时：借：经费支出 贷：银行存款/现金 3行政单位以预付款项方式购买资料时：a、借：暂付款-贷：银行存款/现金西南科技大学网络教育b、行政单位收到资料入库存时 ： 借：库存资料-贷：暂付款- 银行存款4行政单位赊购资料时：a、借：库存资料-贷：暂存款 b、行政单位支付资料价款时 ： 借：暂存款 贷：银行存款西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育第二节有第二节有 价价 证证 券券一、行政单位购买有价证券的规定一、行政单位购买有价证券的规定一定义：是国家和企业按照法定程序发行一定义：是国家和企业按照法定程序发行的，商定在一定时期内还本付息的，商定在一定时期内还本付息的信誉凭证。

20、的信誉凭证。 二办理规定：二办理规定： 1 1行政单位按有关规定，只能购买中央财行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。证券。 2 2行政单位购买有价证券的资金来源，只行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。力保证。西南科技大学网络教育3行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。4有价证券的利息收入和转让证券获得的收入与帐面本钱的差额，记入当期收入，反映在“其他收入帐户中。不能作为福利费处置或

21、设立“小金库。5行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。二、“有价证券账户的核算：一核算内容：核算行政单位购入的各种有价证券的实践本钱、出卖有价证券时或到期收回债券的本钱以及最终尚未兑付的有价证券本金数。 西南科技大学网络教育二账户构造：有价证券 资产类 期初余额：购入有价证券实践本钱出卖有价证券时或到期收回债券的本钱+一本期发生额：本期发生额：期末余额：表示尚未兑付的有价证券本金数。西南科技大学网络教育三主要账务处置： 1、行政单位购入有价证券时：借：有价证券按照实践支付的款项贷：银行存款2、兑付本息时：借：银行存款贷：有价证券本金其他收入利息收入利息例： 某行政单位发

22、生如下有关有价证券的会计事项：14月1日用经费结余资金购入10000元国库券，以转帐方式支付。 借：有价证券 10000 贷：银行存款 1000025月31日原购入的10000元国库券到期，利息为4200元。 借：银行存款 14200 贷：有价证券 10000 其他收入利息收入 4200西南科技大学网络教育第三节固定资产第三节固定资产一、固定资产的概述：一、固定资产的概述：一定义：一定义：指行政单位运用年限在指行政单位运用年限在1 1年以上，单位年以上，单位价值在规定规范以上，并在运用过程价值在规定规范以上，并在运用过程中坚持原来物质形状的资产中坚持原来物质形状的资产二划分规范：二划分规范：1

23、 1、按、按 规定，普通设规定，普通设备单价在备单价在500500元以上，公用设备在元以上，公用设备在800800元以元以上含上含500500元和元和800800元列为固定资产。元列为固定资产。2 2、单位价值虽未到达规定规范，但是耐用时、单位价值虽未到达规定规范，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进展核算与管理。定资产进展核算与管理。西南科技大学网络教育西南科技大学网络教育二帐户构造：二帐户构造： 固定资产固定资产-资产类资产类期初余额：期初余额：xx xx xx xx 因出卖、报废、盘亏、毁损因出卖、报废、盘亏、毁损获得固定资产时的实践等缘由减少的固定资产价值获得固定资产时的实践等缘由减少的固定资产价值 入帐价值入帐价值+ + 本期发生额：