第十三章 企业行为模拟基本业务规则(第三节)

1、Page 1 1 Page 2 2 第一节第一节 生产业务规则生产业务规则第二节第二节 市场基本业务规则市场基本业务规则第三节第三节 财务与相关业务规则财务与相关业务规则Page 3 3 一、筹资业务规则一、筹资业务规则二、投资业务规则二、投资业务规则三、企业日常运作业务规则三、企业日常运作业务规则四、利润分配规则四、利润分配规则五、审计规则五、审计规则六、破产规则六、破产规则Page 4 4 企业管理以财务管理为中心，现金流量是企业理财的企业管理以财务管理为中心，现金流量是企业理财的核心，财务管理的实质就是最大限度地获取现金性收益，核心，财务管理的实质就是最大限度地获取现金性收益，在争取利润

2、最大化的同时，实现现金流转顺畅且净现金流在争取利润最大化的同时，实现现金流转顺畅且净现金流入量最大化。入量最大化。 企业的生存、发展与壮大的过程，就是企业资金循环企业的生存、发展与壮大的过程，就是企业资金循环与周转的过程，资金运动是企业管理的对象，现金流量是与周转的过程，资金运动是企业管理的对象，现金流量是企业资金运动的实质，现金流量管理是财务管理的核心。企业资金运动的实质，现金流量管理是财务管理的核心。企业财务管理的过程就是资金筹集、资金投放、资金使用企业财务管理的过程就是资金筹集、资金投放、资金使用与收回的过程。企业行为模拟实验财务与相关基本业务规与收回的过程。企业行为模拟实验财务与相关基

3、本业务规则主要是筹资业务规则、投资业务规则、企业营运业务规则主要是筹资业务规则、投资业务规则、企业营运业务规则与利润分配等业务规则。则与利润分配等业务规则。Page 5 5 资金是企业的血液，是企业生存与发展的基础，也是企资金是企业的血液，是企业生存与发展的基础，也是企业生产经营活动的根本保证。业生产经营活动的根本保证。 企业的资金主要来源于投资人与债权人。在企业行为模企业的资金主要来源于投资人与债权人。在企业行为模拟实验中，模拟企业的筹资方式主要包括银行借款、商业信拟实验中，模拟企业的筹资方式主要包括银行借款、商业信用、贴现、发行债券、吸收投资等，不同筹资方式，其筹资用、贴现、发行债券、吸收

4、投资等，不同筹资方式，其筹资成本可能不同，限制条件可能也不尽相同，企业应该选择最成本可能不同，限制条件可能也不尽相同，企业应该选择最适合本企业实际情况的筹资方式。适合本企业实际情况的筹资方式。Page 6 6 1. 银行借款银行借款 银行借款属于债权融资，拟借款企业需要遵守国家在银行借款银行借款属于债权融资，拟借款企业需要遵守国家在银行借款方面的相关规定，并与银行签订借款协议。方面的相关规定，并与银行签订借款协议。（1）短期贷款）短期贷款 短期贷款：短期贷款即是一年内必须偿还的贷款，因此，短期短期贷款：短期贷款即是一年内必须偿还的贷款，因此，短期贷款的最长期限为贷款的最长期限为4个季度。每季度

5、短期贷款总额为上年末所有者个季度。每季度短期贷款总额为上年末所有者权益的权益的2倍，每季度新增短期贷款额需要计算确定。贷款额度是公倍，每季度新增短期贷款额需要计算确定。贷款额度是公司上年度所有者权益的两倍减去该公司已贷短期借款的余额。银司上年度所有者权益的两倍减去该公司已贷短期借款的余额。银行约定短期借款年利率行约定短期借款年利率5%，按季度计算支付。，按季度计算支付。短期借款应该根据贷款时明确的用途使用，一般只能用作企业生短期借款应该根据贷款时明确的用途使用，一般只能用作企业生产经营过程中的资金周转。产经营过程中的资金周转。Page 7 7 （2）长期借款）长期借款 长期借款是指借款时间在一

6、年以上的银行借款。企业行为长期借款是指借款时间在一年以上的银行借款。企业行为模拟实验约定的长期借款年限为模拟实验约定的长期借款年限为1-3年，贷款总额为上年末所有年，贷款总额为上年末所有者权益的者权益的2倍，每年新增长期借款额度需要计算确定。倍，每年新增长期借款额度需要计算确定。例如：当年新增长期借款最高限额例如：当年新增长期借款最高限额=上年末所有者权益额上年末所有者权益额2-已已贷长期借款额。贷长期借款额。 长期借款年利率长期借款年利率10%，每年年底支付利息，到期偿还本金。，每年年底支付利息，到期偿还本金。长期借款必须按照约定的借款用途使用，不得用作生产经营过长期借款必须按照约定的借款用

7、途使用，不得用作生产经营过程中的资金周转。程中的资金周转。Page 8 8 （3）抵押借款）抵押借款 除了正常借款以外，在特殊情况下，企业还可以申请特别借除了正常借款以外，在特殊情况下，企业还可以申请特别借款。银行规定，特别借款必须以资产作为抵押。抵押借款额度不款。银行规定，特别借款必须以资产作为抵押。抵押借款额度不考虑公司的所有者权益，银行特别约定，抵押借款的额度不能超考虑公司的所有者权益，银行特别约定，抵押借款的额度不能超过抵押资产账面净值的过抵押资产账面净值的70%，相同资产不能重复抵押。特别借款，相同资产不能重复抵押。特别借款的年利率的年利率12%。企业的抵押资产可以继续用于生产经营活

8、动。抵。企业的抵押资产可以继续用于生产经营活动。抵押借款的期限不得超过抵押资产的可用年限。押借款的期限不得超过抵押资产的可用年限。Page 9 9 2.应收票据贴现应收票据贴现 企业销售产品，可能收到商业汇票。企业持有的尚未企业销售产品，可能收到商业汇票。企业持有的尚未到期的商业汇票，可以向银行申请贴现，以解决资金不足到期的商业汇票，可以向银行申请贴现，以解决资金不足的问题，但必须向银行支付贴现利息。模拟市场银行规定的问题，但必须向银行支付贴现利息。模拟市场银行规定的贴现利率是：的贴现利率是：4%/季。季。 贴现利息的计算方法是：贴现利息的计算方法是：贴现息贴现应收账款贴现息贴现应收账款季利率

9、季利率应收款剩余账期（含当期）应收款剩余账期（含当期）Page 1010 融资方式与相关业务规则融资方式与相关业务规则种种 类类贷款限制贷款限制年利率年利率偿还方式偿还方式长期借款长期借款总额为上年末所有总额为上年末所有者权益的者权益的2 2倍倍1010年末付息年末付息短期借款短期借款总额为上年末所有总额为上年末所有者权益的者权益的2 2倍倍5 5到期一次还到期一次还本付息本付息抵押借款抵押借款抵押资产账面净值抵押资产账面净值的的70%70%1212到期一次还到期一次还本付息本付息商业汇票贴现商业汇票贴现无限制无限制1616贴现时付息贴现时付息Page 1111 某些企业尽管借款总额已经达到上

10、年末所有者权益的某些企业尽管借款总额已经达到上年末所有者权益的2倍，但是如果企业资产负债率不是特别高，例如资产负债倍，但是如果企业资产负债率不是特别高，例如资产负债率在率在50以下，同时市场占有率很高，盈利能力比较强，以下，同时市场占有率很高，盈利能力比较强，如果企业撰写的延期还贷申请报告能够让银行相信企业的如果企业撰写的延期还贷申请报告能够让银行相信企业的实力与发展前景，也许银行会同意将到期贷款适当延长期实力与发展前景，也许银行会同意将到期贷款适当延长期限，以帮助企业渡过难关，因为银行相信，企业的困难是限，以帮助企业渡过难关，因为银行相信，企业的困难是暂时的。暂时的。 Page 1212 3

11、. 发行债券发行债券 符合债券发行条件的公司，可以申请发行债券筹集资金。模符合债券发行条件的公司，可以申请发行债券筹集资金。模拟市场规定发行债券的条件是：拟市场规定发行债券的条件是：（1）发行前公司连续三年赢利。）发行前公司连续三年赢利。（2）财务状况良好，无到期不能偿债记录。）财务状况良好，无到期不能偿债记录。（3）商誉良好，近两年无违规经营行为。）商誉良好，近两年无违规经营行为。 申请发行债券的公司，每年只能申请一次，每次发行申请发行债券的公司，每年只能申请一次，每次发行额不得低于额不得低于500万元人民币。每次发行债券的具体标准为：万元人民币。每次发行债券的具体标准为： 债券面值债券面值

12、100元，年利率为元，年利率为8，期限为，期限为13年，至少发年，至少发行行500万元；每次发行债券的发行费率为万元；每次发行债券的发行费率为1%；本次成功发；本次成功发行债券后累计债券总额不得超过公司净资产的行债券后累计债券总额不得超过公司净资产的40。 Page 1313 4 4吸收投资吸收投资 银行借款、商业汇票贴现、发行公司债券等筹资行为银行借款、商业汇票贴现、发行公司债券等筹资行为均为债权融资。均为债权融资。 模拟市场的筹资方式除了债权筹资，还可以进行股权模拟市场的筹资方式除了债权筹资，还可以进行股权融、资。经公司董事会提议、股东大会审议通过，公司还可融、资。经公司董事会提议、股东大

13、会审议通过，公司还可以吸收本模拟市场中其他企业的投资，受资资产可以是货币以吸收本模拟市场中其他企业的投资，受资资产可以是货币资产，也可以是实物资产。模拟市场规定，受资资产不得是资产，也可以是实物资产。模拟市场规定，受资资产不得是无形资产无形资产 Page 1414 企业筹集的资金，可以自主决定资金的使用，当然，企业必须企业筹集的资金，可以自主决定资金的使用，当然，企业必须遵守国家、地方以及模拟市场关于资金使用方面的相关规定。遵守国家、地方以及模拟市场关于资金使用方面的相关规定。 Page 1515 1. 银行存款银行存款 现金放在手中，企业不会得到银行的利息。多余的现金现金放在手中，企业不会得

14、到银行的利息。多余的现金应该存入银行，利息和其他条款如表所示。谨记：与银行达应该存入银行，利息和其他条款如表所示。谨记：与银行达成的存款协议是具约束力的，存入银行的款项在存款期内无成的存款协议是具约束力的，存入银行的款项在存款期内无法使用。法使用。 提前支取尚未到期的银行存款，只能得到提前支取尚未到期的银行存款，只能得到0.5%的活期存的活期存款利息，同时每笔业务必须另行支付款利息，同时每笔业务必须另行支付0.5%的违约费与手续的违约费与手续费。费。Page 1616 存款种类存款种类年利率年利率%限定条件限定条件手续费手续费活期存款活期存款0.50.5随时支取随时支取无手续费无手续费半年定期

15、存款半年定期存款1 1存款期内不得动用存款期内不得动用 提前支取每笔手提前支取每笔手续费续费0.5%0.5%一年期定期存款一年期定期存款 2 2存款期内不得动用存款期内不得动用 提前支取每笔手提前支取每笔手续费续费0.5%0.5%三年期定期存款三年期定期存款4 4存款期内不得动用存款期内不得动用 提前支取每笔手提前支取每笔手续费续费0.5%0.5%Page 1717 2. 购买流动资产与长期资产购买流动资产与长期资产 企业筹集的资金可用于购买各种生产用原材料，原材料企业筹集的资金可用于购买各种生产用原材料，原材料采购规则详见本章第一节采购规则详见本章第一节“市场相关业务规则市场相关业务规则”。

16、 企业筹集的资金可用于购买、租赁生产所需的各种设施、企业筹集的资金可用于购买、租赁生产所需的各种设施、设备。企业需用的固定资产，包括厂房、各种类型的生产线、设备。企业需用的固定资产，包括厂房、各种类型的生产线、装配线和仓库等。固定资产既可以购买，也可以租赁，企业装配线和仓库等。固定资产既可以购买，也可以租赁，企业可以根据其实际情况，选择取得固定资产的方式。可以根据其实际情况，选择取得固定资产的方式。Page 1818 购买固定资产一律要考虑安装周期或者建设周期，在安装购买固定资产一律要考虑安装周期或者建设周期，在安装建设期内付清全部款项；租入的固定资产则要区分其类型才能建设期内付清全部款项；租

17、入的固定资产则要区分其类型才能确定是否安装及其安装周期。如果租入厂房或者仓库，则不需确定是否安装及其安装周期。如果租入厂房或者仓库，则不需要考虑建设周期，租入后可以直接使用；租入的生产线或者装要考虑建设周期，租入后可以直接使用；租入的生产线或者装配线，则必须自行安装，安装时间与购买安装时间相同，安装配线，则必须自行安装，安装时间与购买安装时间相同，安装费用已经计入购买价及租赁价，不需要另外单独支付。费用已经计入购买价及租赁价，不需要另外单独支付。Page 1919 固定资产购建或租赁信息固定资产购建或租赁信息固定资产名称固定资产名称单位单位使用使用年限年限容量容量购买价购买价格格（元）（元）安

18、装时间安装时间（月）（月）每期付款每期付款（元（元/季）季）租赁价格租赁价格（元（元/季）季）A厂房栋204条线50000004125000080000B厂房栋203条线40000004100000065000C厂房栋202条线3000000475000050000D厂房栋201条线2000000450000040000手工装配线条5 500000500003000手工生产线条5800000800005000半自动装配线条5500000150000028000半自动生产线条5 10000001100000055000全自动装配线条51000000250000055000全自动生产线条52000

19、0002100000011000柔性装配线条520000004500000115000柔性生产线条530000004750000160000原料仓个1080000500000225000015000半成品仓个1050000500000225000015000成品仓个1020000800000240000025000Page 2020 说明：说明：（1）原料仓库、半成品仓库与产成品仓库容量有限，超载必）原料仓库、半成品仓库与产成品仓库容量有限，超载必须增加新仓库。塑料按须增加新仓库。塑料按10KG为一个单位计算入原料库，铁为一个单位计算入原料库，铁板按板按2KG为一个单位计算入原料库。一个仓库在

20、不超过容为一个单位计算入原料库。一个仓库在不超过容量的条件下可以同时堆放多个产品及相关原料。量的条件下可以同时堆放多个产品及相关原料。（2）厂房、设备和仓库的购买安装按照购买价格和安装周期）厂房、设备和仓库的购买安装按照购买价格和安装周期在每季度末支付费用。在每季度末支付费用。（3）增加厂房和设备时，可以先有厂房后安装设备，也可以）增加厂房和设备时，可以先有厂房后安装设备，也可以厂房和设备同时安装，但是两者都安装完成后设备才可以厂房和设备同时安装，但是两者都安装完成后设备才可以投入使用。租入设备必须安装完成后方可投产。租赁设备投入使用。租入设备必须安装完成后方可投产。租赁设备在安装期间租赁费减

21、半。在安装期间租赁费减半。（4）如果企业采用租赁方式，需要每季度初支付租金。厂房、）如果企业采用租赁方式，需要每季度初支付租金。厂房、设备和仓库最低的租赁期为设备和仓库最低的租赁期为1年，而且需要租年，而且需要租1年的整数倍。年的整数倍。（5）固定资产的增加和租赁业务季度初执行，固定资产的减）固定资产的增加和租赁业务季度初执行，固定资产的减少业务在季度末处理。少业务在季度末处理。 Page 2121 3. 3. 对外投资对外投资 企业筹集的资金、自有流动资产、自有长期资产等均可向企业筹集的资金、自有流动资产、自有长期资产等均可向同一模拟市场的其他企业投资。企业对外投资包括股权投资与同一模拟市场

22、的其他企业投资。企业对外投资包括股权投资与债权投资。债权投资。 对资产对资产负债负债率小于率小于7575（以上年审计后的报表数据为依据）（以上年审计后的报表数据为依据）的的企业可以企业可以考虑在年初对外直接投资，但是其对外投资额不得考虑在年初对外直接投资，但是其对外投资额不得超过企业超过企业净资产净资产（不含本市场其他企业投入资产）的（不含本市场其他企业投入资产）的5050。企。企业对外股权投资行为只局限于本市场的其他企业。业对外股权投资行为只局限于本市场的其他企业。 模拟市场模拟市场规定规定，自有无形资产属于企业自有的产品技术，自有无形资产属于企业自有的产品技术，不能作为投资资产不能作为投资

23、资产对外对外投资。投资。Page 2222 模拟市场对外投资包括实物投资和货币投资两种方式。模拟市场对外投资包括实物投资和货币投资两种方式。 企业可用于实物投资的资产包括自有存货和固定资产，实企业可用于实物投资的资产包括自有存货和固定资产，实物资产的投资价值由双方协商确定，但是不得显失其公允价值物资产的投资价值由双方协商确定，但是不得显失其公允价值（双方协商确认的投资价值一般不超过资产账面净值（双方协商确认的投资价值一般不超过资产账面净值10）。）。 货币投资仅限于货币资金，应收款项、其他应收款等债权货币投资仅限于货币资金，应收款项、其他应收款等债权不得作为投资资产。不得作为投资资产。 所占被

24、投资单位股份应按照双方确认的投资价值及被投资所占被投资单位股份应按照双方确认的投资价值及被投资单位原所有者权益计算。投资与被投资双方必须做好投资记录，单位原所有者权益计算。投资与被投资双方必须做好投资记录，以备日后有关部门检查审计。以备日后有关部门检查审计。 模拟市场所有企业可以购买同一市场其他公司发行的债券，模拟市场所有企业可以购买同一市场其他公司发行的债券，债券利率由发行债券公司确定。债券利率由发行债券公司确定。Page 2323 企业日常运作业务是指企业在日常经营活动过程中发生的企业日常运作业务是指企业在日常经营活动过程中发生的各项经济业务。企业日常运作业务规则主要是指与财务相关的各项经

25、济业务。企业日常运作业务规则主要是指与财务相关的业务及其规则。业务及其规则。Page 2424 1. 原材料采购与付款规则原材料采购与付款规则 基础信息中给定的原材料采购价格均为不含税价格。采购基础信息中给定的原材料采购价格均为不含税价格。采购原材料的商业折扣：采购某种原材料时可以享受的数量折扣，原材料的商业折扣：采购某种原材料时可以享受的数量折扣，取决于某一批次原材料的采购数量，根据前述基本信息中有取决于某一批次原材料的采购数量，根据前述基本信息中有关原材料采购数量及折扣率来确定采购商业折扣，并据此确关原材料采购数量及折扣率来确定采购商业折扣，并据此确定原材料实际采购价格。定原材料实际采购价

26、格。 采购原材料应支付的款项包括按实际成交价格计算的原材采购原材料应支付的款项包括按实际成交价格计算的原材料采购价款、增值税税款及其应由本企业承担的运杂费等。料采购价款、增值税税款及其应由本企业承担的运杂费等。企业采购原材料应该及时付款。企业必须于收到原材料时确企业采购原材料应该及时付款。企业必须于收到原材料时确定款项的支付方式和支付时间，及时付款可以享受现金折扣。定款项的支付方式和支付时间，及时付款可以享受现金折扣。当然，并非所有的采购款项都可以享受现金折扣，现金折扣当然，并非所有的采购款项都可以享受现金折扣，现金折扣只限于原材料货款部分。只限于原材料货款部分。Page 2525 采购原材料

27、的付款时间与现金折扣采购原材料的付款时间与现金折扣 付款时间付款时间现金折扣（）现金折扣（）备备 注注立即付款立即付款3支付支付97货款货款一个季度付款一个季度付款1.5支付支付98.5货款货款两个季度付款两个季度付款1支付支付99货款货款三个季度及以上付款三个季度及以上付款0全额付款全额付款Page 2626 2. 2. 销售产品与收款规则销售产品与收款规则 企业生产的各种产品，只能按照订单实现销售并收回款企业生产的各种产品，只能按照订单实现销售并收回款项。销售订单上载明的销售价格为实际成交价，另外不再单独项。销售订单上载明的销售价格为实际成交价，另外不再单独考虑商业折扣。考虑商业折扣。 企

28、业按照实际获得的销售订单组织产成品销售，销售价格、企业按照实际获得的销售订单组织产成品销售，销售价格、收款期限均按照销售订单上载明的数据确定，一般情况下，任收款期限均按照销售订单上载明的数据确定，一般情况下，任何人无权更改销售订单上的信息。需要特别说明的是，销售订何人无权更改销售订单上的信息。需要特别说明的是，销售订单上载明的销售价格有的是含税价，有的是不含税价。计算机单上载明的销售价格有的是含税价，有的是不含税价。计算机产品销售订单上价格一律为含税价，其他产品价格均为不含税产品销售订单上价格一律为含税价，其他产品价格均为不含税价；销售订单上载明的收款期为价；销售订单上载明的收款期为1Q1Q（

29、Q Q表示季度，下同）或者表示季度，下同）或者2Q2Q的，其收款方式一律视为商业承兑汇票，不能享受任何现金的，其收款方式一律视为商业承兑汇票，不能享受任何现金折扣，只能按照销售订单上载明的时间收取全部款项，当然，折扣，只能按照销售订单上载明的时间收取全部款项，当然，尚未到期的应收票据可以向银行申请贴现。尚未到期的应收票据可以向银行申请贴现。Page 2727 销售订单上凡是载明收款期为销售订单上凡是载明收款期为3Q及以上时间的，企业按此及以上时间的，企业按此订单交货以后，只能取得收款的权利。对于收款期较长的销售订单交货以后，只能取得收款的权利。对于收款期较长的销售订单，为了鼓励客户提前付款，企

30、业一般都给予客户一定的现订单，为了鼓励客户提前付款，企业一般都给予客户一定的现金折，以便企业及时收回销售产品的款项。当然，客户必须明金折，以便企业及时收回销售产品的款项。当然，客户必须明白，现金折扣只限于货款部分，并非购买商品的全部款项。客白，现金折扣只限于货款部分，并非购买商品的全部款项。客户选择何时付款及享受哪一档次的现金折扣，可以由企业代为户选择何时付款及享受哪一档次的现金折扣，可以由企业代为决定或者由指导教师组织抽签决定。决定或者由指导教师组织抽签决定。Page 2828 销售产品的收款期与现金折扣销售产品的收款期与现金折扣收款时间收款时间现金折扣（）现金折扣（）备注说明备注说明立即收

31、款立即收款4收款收款96货款货款一个季度收款一个季度收款2收款收款98货款货款两个季度收款两个季度收款1收款收款99货款货款三个季度及以上收款三个季度及以上收款0全额收款全额收款Page 2929 销售产品的收款时间以企业实际交货时间开始计算。根据企业销售产品的收款时间以企业实际交货时间开始计算。根据企业实际交货时间可以确定销售订单是否违约。延期交货需要按延实际交货时间可以确定销售订单是否违约。延期交货需要按延误订单销售额的误订单销售额的30%交纳罚金，当年该市场的市场地位降低一交纳罚金，当年该市场的市场地位降低一级。延迟交货订单的销售额计入实际交货的那一年，各市场的级。延迟交货订单的销售额计

32、入实际交货的那一年，各市场的销售地位按该市场当年实际销售额计算。销售地位按该市场当年实际销售额计算。Page 3030 3. 固定运杂费与变动运杂费规则固定运杂费与变动运杂费规则企业采购原材料、销售产品都会发生一定的运杂费。企业发生企业采购原材料、销售产品都会发生一定的运杂费。企业发生的运杂费包括固定运杂费与变动运杂费两类，原材料采购环节的运杂费包括固定运杂费与变动运杂费两类，原材料采购环节既有固定运杂费，也有变动运杂费；销售产品环节只考虑固定既有固定运杂费，也有变动运杂费；销售产品环节只考虑固定运杂费，不考虑变动运杂费。企业每年发生固定运杂费约运杂费，不考虑变动运杂费。企业每年发生固定运杂费

33、约100万万元，用于运输部门货物装卸、整理、运输设备保养、保险等，元，用于运输部门货物装卸、整理、运输设备保养、保险等，其中其中30%为采购原材料环节发生的固定运杂费，为采购原材料环节发生的固定运杂费，70%为销售产品为销售产品环节发生的固定运杂费。采购原材料时发生的变动运输费按企环节发生的固定运杂费。采购原材料时发生的变动运输费按企业采购原材料实际成交价格的业采购原材料实际成交价格的0.5计算并支付。计算并支付。Page 3131 企业承担的固定运杂费应于每个经营年度的第二季度末企业承担的固定运杂费应于每个经营年度的第二季度末一次性支付，在年内每个季度平均分摊，企业可以采用预提一次性支付，在

34、年内每个季度平均分摊，企业可以采用预提和待摊方式组织会计核算。变动运输费用不考虑抵扣增值税，和待摊方式组织会计核算。变动运输费用不考虑抵扣增值税，于每次采购原材料时发生，与采购原材料的价款、税款等一于每次采购原材料时发生，与采购原材料的价款、税款等一并支付。并支付。Page 3232 4. 固定资产相关业务规则固定资产相关业务规则 企业所拥有的固定资产，应该按期计提折旧，以补偿其在生产过企业所拥有的固定资产，应该按期计提折旧，以补偿其在生产过程中的消耗与磨损价值。程中的消耗与磨损价值。（1）固定资产计提折旧规则）固定资产计提折旧规则 企业所拥有的固定资产，无论是否使用，一律按月（或企业所拥有的

35、固定资产，无论是否使用，一律按月（或按季度）计提固定资产折旧。固定资产中建筑物（厂房和仓按季度）计提固定资产折旧。固定资产中建筑物（厂房和仓库）按直线法计提折旧，建筑物残值率库）按直线法计提折旧，建筑物残值率3；设备按双倍余额；设备按双倍余额递减法计提折旧，设备残值率为递减法计提折旧，设备残值率为5。Page 3333 （2 2）固定资产维护保养费与修理费规则）固定资产维护保养费与修理费规则 生产设备必须进行日常维护和保养，才能维持其正常运生产设备必须进行日常维护和保养，才能维持其正常运转。维护费按季度支付，以保证设备能够及时维护与保养。转。维护费按季度支付，以保证设备能够及时维护与保养。生产

36、设备除了日常维护外，每两年还必须进行一次大修理，生产设备除了日常维护外，每两年还必须进行一次大修理，才能使生产设备达到设计生产能力的才能使生产设备达到设计生产能力的8080以上；连续两年没以上；连续两年没有进行大修理的设备，从停止修理之日起，其生产能力只能有进行大修理的设备，从停止修理之日起，其生产能力只能降低至设计能力的降低至设计能力的7070及以下。及以下。 设备大修理费需要每季度预提，每两年进行一次大修理，设备大修理费需要每季度预提，每两年进行一次大修理，并于每次大修时一次性支付修理费。设备从取得之日起的第并于每次大修时一次性支付修理费。设备从取得之日起的第二年、第四年、第六年等偶数年，

37、需要进行大修理。二年、第四年、第六年等偶数年，需要进行大修理。Page 3434 生产设备维护与大修理费用标准生产设备维护与大修理费用标准 设备类型设备类型设备维护费设备维护费（万元（万元/年）年）设备大修费设备大修费（万元（万元/次）次）手工生产线手工生产线/装配线装配线0.61.2半自动生产线半自动生产线/装配线装配线3.612全自动生产线全自动生产线/装配线装配线1224柔性生产线柔性生产线/装配线装配线2448Page 3535 （3）支付固定资产租赁费）支付固定资产租赁费企业采用租赁方式取得的固定资产，每季度初支付租金。厂房、企业采用租赁方式取得的固定资产，每季度初支付租金。厂房、设

38、备和仓库最低的租赁期为设备和仓库最低的租赁期为1年，而且需要租年，而且需要租1年的整数倍。年的整数倍。Page 3636 （4）变更产品）变更产品生产线只能用于零部件的生产，不能装配半成品或者产成品；装生产线只能用于零部件的生产，不能装配半成品或者产成品；装配线只能装配半成品或者产成品，不能加工任何零部件。配线只能装配半成品或者产成品，不能加工任何零部件。生产生产/装配线属于专用设备，某一种生产装配线属于专用设备，某一种生产/装配线只能加工生产装配线只能加工生产/装装配某一种产品。某一条生产线配某一种产品。某一条生产线/装配线一旦开始生产装配线一旦开始生产/装配某种产装配某种产品，就不能随意更

39、换为其他产品，因为不同产品存在较大的差异。品，就不能随意更换为其他产品，因为不同产品存在较大的差异。企业变更生产企业变更生产/装配线上的产品就必须支付一定的费用，同时需要装配线上的产品就必须支付一定的费用，同时需要停工一定时间对设备进行改造。各种设备变更产品的具体变更时停工一定时间对设备进行改造。各种设备变更产品的具体变更时间和变更费用如表。间和变更费用如表。 Page 3737 变更产品所需时间与费用标准变更产品所需时间与费用标准 变更项目变更项目手工线手工线半自动线半自动线全自动线全自动线柔性线柔性线变更时间（天）变更时间（天）5203510变更总成本（万元）变更总成本（万元）130305

40、0注：同一产品不同零配件或半成品可以在同一生产注：同一产品不同零配件或半成品可以在同一生产/装配线上更装配线上更替生产替生产/装配，不作为变更产品处理。装配，不作为变更产品处理。 Page 3838 （5）移动设备）移动设备当企业扩展、收缩或并购其他企业时，有可能需要将已经安装当企业扩展、收缩或并购其他企业时，有可能需要将已经安装在某一厂房的设备调整到其他厂房。如果将原来安装好的设备在某一厂房的设备调整到其他厂房。如果将原来安装好的设备在不同厂房之间调整位置，不仅需要安装时间，而且需要支付在不同厂房之间调整位置，不仅需要安装时间，而且需要支付一定的拆卸、搬迁、安装等费用。一定的拆卸、搬迁、安装

41、等费用。Page 3939 厂房之间移动设备所需时间与投资厂房之间移动设备所需时间与投资 指指 标标手工线手工线半机械线半机械线 机械化线机械化线柔性柔性线线安装时间（天）安装时间（天）1 1151530303030拆卸安装等总费用（万元）拆卸安装等总费用（万元）2 25 510102020Page 4040 （6）固定资产处置规则）固定资产处置规则企业自有固定资产，可以作价对外投资，也可以变卖；到期固定企业自有固定资产，可以作价对外投资，也可以变卖；到期固定资产必须报废。资产必须报废。出售尚未报废的厂房与仓库时，按其账面净值的出售尚未报废的厂房与仓库时，按其账面净值的90%收到两个季收到两个

42、季度的商业汇票。度的商业汇票。出售尚未报废生产设备时，按其账面净值的出售尚未报废生产设备时，按其账面净值的80%收到现金。收到现金。企业因出售、毁损、报废等原因减少固定资产，均按企业因出售、毁损、报废等原因减少固定资产，均按5计算并计算并交纳营业税，另外，发生其他固定清理费用交纳营业税，另外，发生其他固定清理费用1万元。万元。Page 4141 5. 职工薪酬标准职工薪酬标准企业职工由直接生产工人、辅助生产工人、销售人员、管理人员企业职工由直接生产工人、辅助生产工人、销售人员、管理人员与其他人员等构成。企业实行与其他人员等构成。企业实行8小时工作制。如果因为生产任务小时工作制。如果因为生产任务

43、紧迫而需安排工人加班，每天加班时间不得超过紧迫而需安排工人加班，每天加班时间不得超过4小时，加班工小时，加班工资为正常上班时间工资的资为正常上班时间工资的1.5倍。倍。（1）直接生产工人的工资标准）直接生产工人的工资标准直接生产工人是指在加工车间与装配车间等生产中心工作的职直接生产工人是指在加工车间与装配车间等生产中心工作的职工，其工资采用计时工资制度。直接生产工人的小时工资标准工，其工资采用计时工资制度。直接生产工人的小时工资标准（正常上班时间）如表（正常上班时间）如表 Page 4242 直接生产工人小时工资标准直接生产工人小时工资标准设备类型设备类型全自动洗衣机全自动洗衣机（元（元/小时

44、）小时）计算机计算机（元（元/小时）小时）数码相机数码相机（元（元/小时）小时）加工加工装配装配加工加工装配装配加工加工装配装配手工线手工线101012.512.512.512.5半自动线半自动线1013.512.5151515全自动线全自动线101512.5151515柔性线柔性线102012.5201520Page 4343 （2）辅助生产工人人数的确定与工资标准）辅助生产工人人数的确定与工资标准无论生产车间与装配车间，均需配备一定数量的辅助生产工人协无论生产车间与装配车间，均需配备一定数量的辅助生产工人协助生产。各个车间所需辅助生产工人人数根据直接生产工人的助生产。各个车间所需辅助生产工

45、人人数根据直接生产工人的10%确定。辅助生产工人的正常工作时间的工资标准为确定。辅助生产工人的正常工作时间的工资标准为10元元/小小时；加班时间工资标准为时；加班时间工资标准为15元元/小时。小时。Page 4444 （3）销售人员工资标准）销售人员工资标准销售人员实行固定工资制。每个市场必须配备销售人员实行固定工资制。每个市场必须配备2名以上的销售业务名以上的销售业务人员，无论销售数量多少，销售人员的工资标准如表人员，无论销售数量多少，销售人员的工资标准如表 另外，销售部门管理人员（销售主管、市场总监等）每人每月另外，销售部门管理人员（销售主管、市场总监等）每人每月10000元。元。 Pag

46、e 4545 销售人员工资标准销售人员工资标准 本地本地市场市场区域区域市场市场国内国内市场市场亚洲亚洲市场市场国际国际市场市场业务员基业务员基本工资本工资（元（元/月）月）20002000200030004000业务补贴业务补贴（元（元/月）月）10001500200040006000Page 4646 （4）管理人员工资标准）管理人员工资标准组织与管理企业正常运作的各类管理人员也是企业必不可少的职组织与管理企业正常运作的各类管理人员也是企业必不可少的职工，一般占生产工人（包括直接生产工人与辅助生产工人）的工，一般占生产工人（包括直接生产工人与辅助生产工人）的10%。其中中层以上领导干部工资

47、标准为。其中中层以上领导干部工资标准为10000元元/月，一般管理月，一般管理人员工资一律为人员工资一律为4000元元/月。月。（5）其他职工的工资标准）其他职工的工资标准除生产人员、管理人员、销售人员以外的其他职工工资标准为除生产人员、管理人员、销售人员以外的其他职工工资标准为2000元元/月。月。 Page 4747 （6）职工福利费）职工福利费企业全体职工应该享受国家政策规定的福利待遇，企业应按规定企业全体职工应该享受国家政策规定的福利待遇，企业应按规定提取与使用职工福利费。为了简化核算手续，企业可以按季度提提取与使用职工福利费。为了简化核算手续，企业可以按季度提取职工福利费。企业在上一

48、季度提取的职工福利费，必须在下一取职工福利费。企业在上一季度提取的职工福利费，必须在下一个季度全部支付，不得随意截留。个季度全部支付，不得随意截留。 Page 4848 6. 仓储保管费规则仓储保管费规则仓库储藏存货必须发生存储保管费用，费用标准：原料仓的储藏仓库储藏存货必须发生存储保管费用，费用标准：原料仓的储藏成本为成本为9元元/单位单位/季，半成品仓的储藏成本为季，半成品仓的储藏成本为15元元/单位单位/季，成品季，成品仓的储藏成本为仓的储藏成本为30元元/单位单位/季。季。 Page 4949 7. 管理费用规则管理费用规则为了组织与管理企业的正常运作，企业每年需要支付一定的行政为了组

49、织与管理企业的正常运作，企业每年需要支付一定的行政管理费用，具体包括管理人员工资、行政办公费、办公设备折旧管理费用，具体包括管理人员工资、行政办公费、办公设备折旧费、差旅费和业务招待费等。费、差旅费和业务招待费等。行政办公费：行政办公费各部门办公费用、办公设备折旧费等项行政办公费：行政办公费各部门办公费用、办公设备折旧费等项目，每月固定办公费目，每月固定办公费8万元，全部办公费用每个季度集中支付一万元，全部办公费用每个季度集中支付一次，不得拖欠。次，不得拖欠。差旅费：每季度固定差旅费为差旅费：每季度固定差旅费为20万元，变动差旅费按照产品销售万元，变动差旅费按照产品销售收入的收入的1计算并支付

50、。计算并支付。业务招待费：按照产品销售收入的业务招待费：按照产品销售收入的0.5%计算并支付。计算并支付。固定差旅费每个季度集中支付一次，不得拖欠；变动差旅费与业固定差旅费每个季度集中支付一次，不得拖欠；变动差旅费与业务招待费根据每季度实现的销售收入估算并于季末支付，年末清务招待费根据每季度实现的销售收入估算并于季末支付，年末清算汇缴。算汇缴。Page 5050 8. 坏账与坏账准备规则坏账与坏账准备规则企业因销售业务而产生的债权存在无法收回的风险，为此，企业企业因销售业务而产生的债权存在无法收回的风险，为此，企业应该预先提取一定的准备金，以保证企业具备一定的抵御风险的应该预先提取一定的准备金

51、，以保证企业具备一定的抵御风险的能力。能力。企业按照年末应收账款余额的企业按照年末应收账款余额的35%计提坏账准备。计提坏账准备。市场是有风险的，某些客户可能发生财务危机，无法按期支付货市场是有风险的，某些客户可能发生财务危机，无法按期支付货款。据估计，每年将有部分客户陷入财务危机，无力支付到期款款。据估计，每年将有部分客户陷入财务危机，无力支付到期款项。到期不能支付的款项也许会达到某些客户应付款总额的项。到期不能支付的款项也许会达到某些客户应付款总额的515（指导教师随机确定），企业不仅要做好风险估计，而且还（指导教师随机确定），企业不仅要做好风险估计，而且还应具备承担一定风险的能力。应具备

52、承担一定风险的能力。Page 5151 9. 税务业务与相关规则税务业务与相关规则企业行为模拟实验中，各企业需考虑的税种包括增值税、营业税、企业行为模拟实验中，各企业需考虑的税种包括增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加和所得税。城市建设维护税、教育费附加和所得税。税金缴纳时间：增值税、营业税、城市建设维护税和教育费附加税金缴纳时间：增值税、营业税、城市建设维护税和教育费附加每季度申报并缴纳；企业所得税根据上年实际纳税额分季度预每季度申报并缴纳；企业所得税根据上年实际纳税额分季度预缴，年末汇总清算，次年第一季度清缴。缴，年末汇总清算，次年第一季度清缴。各项税金均需按时缴纳，逾期缴纳的，税务

53、部门根据税法相关规各项税金均需按时缴纳，逾期缴纳的，税务部门根据税法相关规定，每天加收定，每天加收0.3%的滞纳金；经税务部门催收仍拒不缴纳的，视的滞纳金；经税务部门催收仍拒不缴纳的，视为偷漏税行为，处以应纳税款为偷漏税行为，处以应纳税款3-5倍罚款。倍罚款。企业所得税采用应付税款法核算并缴纳所得税费用。企业所得税采用应付税款法核算并缴纳所得税费用。Page 5252 各企业需要交纳的税种及其税率：各企业需要交纳的税种及其税率：（1）模拟市场所有生产型企业均为增值税一般纳税人，税率为）模拟市场所有生产型企业均为增值税一般纳税人，税率为17。（2）企业所得税税率为）企业所得税税率为25，模拟市场

54、不颁布税收优惠政策，模拟市场不颁布税收优惠政策，各企业不享受税收优惠。各企业不享受税收优惠。（3）清理不动产时按变价收入的）清理不动产时按变价收入的5%计算并缴纳营业税。计算并缴纳营业税。（4）按照当年应交增值税和营业税的）按照当年应交增值税和营业税的7%计算并缴纳城建税，计算并缴纳城建税，3%计算并缴纳教育费附加。计算并缴纳教育费附加。Page 5353 10. 会计核算与相关业务规则会计核算与相关业务规则企业应当遵守企业应当遵守会计法会计法、企业会计准则企业会计准则与与企业会计制企业会计制度度等相关会计法律法规的规定，按照会计期间组织会计核等相关会计法律法规的规定，按照会计期间组织会计核算

55、，编制财务报告。算，编制财务报告。鉴于模拟市场的特殊性，模拟市场各个模拟企业应该力求简单、鉴于模拟市场的特殊性，模拟市场各个模拟企业应该力求简单、清楚的原则组织本企业的会计核算。存货采用先进先出法组织清楚的原则组织本企业的会计核算。存货采用先进先出法组织核算。核算。Page 5454 外购原材料的采购成本应该按采购批次计算并入账；自制半成品外购原材料的采购成本应该按采购批次计算并入账；自制半成品与产成品的生产成本应该按生产批次计算并入账。外购原材料、与产成品的生产成本应该按生产批次计算并入账。外购原材料、自制半成品、自制产成品无论是否入库储存，必须办理入库手自制半成品、自制产成品无论是否入库储

56、存，必须办理入库手续，计算入库成本。续，计算入库成本。所有同类经济业务可以按月归类记账，按年编制财务报告记账凭所有同类经济业务可以按月归类记账，按年编制财务报告记账凭证可以用编制会计分录格式的代记账凭证，用证可以用编制会计分录格式的代记账凭证，用T账代替会计账簿账代替会计账簿登记各月发生的经济业务，每个季度的季末应该对账并模拟结登记各月发生的经济业务，每个季度的季末应该对账并模拟结账，年末编制企业利润表、资产负债表和现金流量表。账，年末编制企业利润表、资产负债表和现金流量表。Page 5555 自觉接受模拟市场会计师事务所（审计小组）的审计，并按时缴自觉接受模拟市场会计师事务所（审计小组）的审

57、计，并按时缴纳审计费。每企业每年审计费纳审计费。每企业每年审计费10万元，年末结账前支付。万元，年末结账前支付。广东魅力电子股份有限公司从第四年开始着手建设企业信息化平广东魅力电子股份有限公司从第四年开始着手建设企业信息化平台。本会计年度，财务部既要按照会计核算程序组织手工会计核台。本会计年度，财务部既要按照会计核算程序组织手工会计核算，还要积极参与企业信息化建设工作，借助算，还要积极参与企业信息化建设工作，借助ERP管理信息系统管理信息系统实现会计电算化，并在此基础上实现财务业务一体化。第四年手实现会计电算化，并在此基础上实现财务业务一体化。第四年手工会计核算结果与信息系统生成结果完全一致，

58、第五年即可甩掉工会计核算结果与信息系统生成结果完全一致，第五年即可甩掉手工账，真正发挥手工账，真正发挥ERP管理信息系统的强大功能，实现财务业务管理信息系统的强大功能，实现财务业务一体化。一体化。Page 5656 11. 其他经济业务费用支付规则其他经济业务费用支付规则与财务相关的其他经济业务主要涉及费用的支付标准与支付时与财务相关的其他经济业务主要涉及费用的支付标准与支付时间的规定。间的规定。与财务相关的其他业务规则在本章第一节与第二节相关规则已与财务相关的其他业务规则在本章第一节与第二节相关规则已述及。此处概述如下：述及。此处概述如下：（1）支付市场开发费与）支付市场开发费与ISO认证费

59、认证费开发市场与开发市场与ISO认证期间，市场开发费与认证期间，市场开发费与ISO认证研发费于每个认证研发费于每个季度支付一次。季度支付一次。（2）支付广告等销售费用）支付广告等销售费用每个企业应该在每年年初预算全年销售产品的广告费、每个企业应该在每年年初预算全年销售产品的广告费、ISO宣宣传费等费用总额。由于产品订货会分为春季与秋季两届订货传费等费用总额。由于产品订货会分为春季与秋季两届订货会，因此，产品广告宣传费也应该分两次缴纳。每届订货会结会，因此，产品广告宣传费也应该分两次缴纳。每届订货会结束当月缴纳本届订货会的广告宣传费。束当月缴纳本届订货会的广告宣传费。 Page 5757 （3）

60、支付新产品研发费）支付新产品研发费新产品研发费于研发期内每一季度缴纳，停交时间不计入新产新产品研发费于研发期内每一季度缴纳，停交时间不计入新产品研发时间，研发成功的时间将顺延。品研发时间，研发成功的时间将顺延。（4）支付购买原材料款项）支付购买原材料款项根据采购订单约定的条款，企业在收到原材料的同时一次性付根据采购订单约定的条款，企业在收到原材料的同时一次性付清全部款项的，可以享受现金折扣，延期缴纳的不得享受现金清全部款项的，可以享受现金折扣，延期缴纳的不得享受现金折扣。增值税不计现金折扣，必须全额支付。折扣。增值税不计现金折扣，必须全额支付。Page 5858 （5）支付职工薪酬）支付职工薪