10春电大高级财务会计形成性考核册参考复习资料

1、2019春高级财务会计形成性考核册参考答案高级财务会计第一次作业参考答案 一、单项选择题1C 2C 3C 4B 5D  6B 7C 8D  9C 10C二、多项选择题1ABD   2ABCE  3ABC    4BCD   5ABCD 6ABCDE    7ABCD 8ABCDE        9AC    10BCD 

2、; 三、简答题（略）四、实务题1、A公司的购买成本为180 000元，而取得B公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产          30 000固定资产          120 000商誉           &#

3、160;  42 000贷：银行存款               180 000负债                        12 0002、（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资    &#

4、160;  52500 000    贷：股本                    15 000 000            资本公积       

5、;         37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录       计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额              

6、              5 2506 570×70%5 2504 599651（万元）   应编制的抵销分录：                   借：存货        &#

7、160;                1 100 000                            长期股权投资   

8、0;   10 000 000                            固定资产                15 000 000&#

9、160;                           无形资产                6 000 000     

10、                       实收资本              15 000 000           

11、60;                资本公积                9 000 000                &

12、#160;           盈余公积                3 000 000                     

13、;       未分配利润             6 600 000                            商誉 

14、;                   6 510 000贷：长期股权投资                        52 500 000   &

15、#160;             少数股东权益                       19 710 0003、（1）甲公司为购买方。    （2）购买日为2019年6月30日。  （

16、3）计算确定合并成本              甲公司合并成本2100800802980（万元）  （4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）               无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）  （5）甲公司在购

17、买日的会计处理             借：固定资产清理              18 000 000                  累计折旧 

18、            2 000 000               贷：固定资产                 20 000 000  

19、;            借：长期股权投资乙公司   29 800 000累计摊销                1 000 000             &

20、#160;    营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000                贷：无形资产                        1

21、0 000 000                    固定资产清理                    18 000 000      

22、;              营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000        银行存款                      &#

23、160;    800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额29803500×80%29802800180（万元）4、（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：    借：长期股权投资                   &

24、#160; 900 000      贷：银行存款                             900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目及乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900

25、000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产                         60 000    无形资产     

26、60;                   40 000    股本                           800 000 &

27、#160;     资本公积                         50 000       盈余公积           

28、60;             20 000       未分配利润                       30 000     贷：长期股权投资

29、0;                 900 000             盈余公积                  

30、0;       10 000             未分配利润                        90 000甲公司合并资产负债表2019年1月1日 &#

31、160;       单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000  短期借款520000交易性金融资产150000  应付账款           554000应收账款380000  长期借款存货900000  负债合计  长期股权投资940000  股本固定资产  资本公积无形资产340000  盈余公积356000  其他

32、资产100000  未分配利润590000    所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计5、对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）  应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：  

33、0;  借：长期股权投资    540 000          贷：股本     100 000/资本公积   440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：     借：资本公积   144 000       &#

34、160;  贷：盈余公积    99 000/未分配利润     45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2019年6月30日                        单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短

35、期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计其他流动资产370000股本700000长期股权投资810000资本公积426000固定资产540000盈余公积189000无形资产60000未分配利润145000  所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资及B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本        

36、0;                    400 000资本公积                    40 000盈余公积        

37、0;           110 000未分配利润                       50 000货：长期股权投资              

38、;       540 000少数股东权益                     60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2019年6月30日              

39、;          单位：元项目公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000  560000交易性金融资产130000120000250000  250000应收账款240000180000420000  420000其他流动资产370000260000630000  630000长期股权投资810000160000970000 540000430000固定资产54000

40、0300000840000  840000无形资产6000040000100000  100000资产合计  短期借款380000310000690000  690000长期借款620000400000  负债合计710000  股本700000400000400000 700000资本公积4260004000046600040000 426000盈余公积189000110000299000110000 189000未分配利润1450005000

41、019500050000 145000少数股东权益    6000060000所有者权益合计600000  抵销分录合计   600000600000 高级财务会计第二次作业参考答案一、单项选择：1     2C    3C    4B    5C6     7B

42、60;   8C      9D     10C    二、多项选择题ABCDE      ACD     ABCE        ABC  5ABCABDE     &

43、#160; AC     ABCDE      BD  10ABC三、简答题（略）四、业务题：1、(1)2019年1月1日投资时：               借：长期股权投资Q公司        33 000    &

44、#160;         贷：银行存款                  33 0002019年分派2019年现金股利1000万元：              借：应收股利  &

45、#160;                800（1 000×80%）              贷：长期股权投资Q公司             800借：银行存款 &#

46、160;             800            贷：应收股利                    8002019年宣告分配2019年现金股利1

47、 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元         借：应收股利                880        &

48、#160;   长期股权投资Q公司      800         贷：投资收益                  1 680借：银行存款          

49、            880      贷：应收股利                        880（2）2019年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+

50、4 000×80%-1000×80%=35 400万元。2019年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=385万元。                     （3）合并抵消分录2019年抵销分录1）投

51、资业务借：股本                      30000 资本公积                 2000 盈余公积年初      800盈余公积本年 &#

52、160;    400未分配利润年末   9800 （7200+4000-400-1000）商誉                        1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资         

53、       35400 少数股东权益                8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投资收益            3200        

54、;少数股东损益         800         未分配利润年初     7200       贷：提取盈余公积     400            对所有者（或

55、股东）的分配        1000            未分配利润年末                 98002）内部商品销售业务借：营业收入         &#

56、160;   500（100×5）贷：营业成本                 500 借：营业成本             80 40×（5-3）    贷：存货       &

57、#160;             80  3）内部固定资产交易借：营业收入             100    贷：营业成本               &

58、#160;  60          固定资产原价            40借：固定资产累计折旧    4（40÷5×6/12）      贷：管理费用         

59、0;        4  2019年抵销分录 1）投资业务借：股本                          30000 资本公积          &

60、#160;          2000 盈余公积年初          1200盈余公积本年           500未分配利润年末          13200 （9800+5000-500-1100）商誉 

61、0;                          1000 (3852046900×80)贷：长期股权投资                    

62、; 38520 少数股东权益                      9380 （30000+2000+1700+13200）×20%      借：投资收益              &

63、#160;         4000            少数股东损益                  1000          &#

64、160; 未分配利润年初             9800        贷：提取盈余公积                        500  &

65、#160;           对投资者（或股东）的分配      1100              未分配利润年末              132002）内部商品销售业务A 产品：借：

66、未分配利润年初        80 贷：营业成本                  80 B产品借：营业收入            600 贷：营业成本        &

67、#160;         600 借：营业成本              60 20×（6-3） 贷：存货                       60

68、3）内部固定资产交易借：未分配利润年初          40 贷：固定资产-原价                  40借：固定资产累计折旧        4贷：未分配利润年初       

69、;      4 借：固定资产累计折旧        8贷：管理费用                         82、（1)20×420×7年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入

70、60;         l20   贷：营业成本           100        固定资产原价    20借：固定资产累计折旧      4    贷：管理费用   &#

71、160;            420×5年的抵销分录：借：未分配利润年初    20  贷：固定资产原价      20借：固定资产累计折旧   4     贷：未分配利润年初     4借：固定资产累计折旧    4贷：管理费用

72、0;               420×6年的抵销分录：借：未分配利润年初    20  贷：固定资产原价      20借：固定资产累计折旧   8   贷：未分配利润年初     8借：固定资产累计折旧    4贷：管理费用

73、                420×7年的抵销分录：借：未分配利润年初    20   贷：固定资产原价      20借：固定资产累计折旧   12   贷：未分配利润年初     12借：固定资产累计折旧  &#

74、160; 4贷：管理费用                4（2)、如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初    20   贷：固定资产原价      20借：固定资产累计折旧   16    贷：未分配利润年初    &

75、#160;16借：固定资产累计折旧    4贷：管理费用                4（3)、如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初    4   贷：管理费用           4（4)、如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理

76、，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润年初    20   贷：固定资产原价      20借：固定资产累计折旧   20     贷：未分配利润年初     203、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款坏账准备        40 000  贷：未分配利润年初

77、60;         40 000将内部应收账款及内部应付账款抵销时：借：应付账款         500 000 贷：应收账款                   500 000将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失  

78、        20 000  贷：应收账款坏账准备                  20 000高级财务会计第三次作业参考答案一、单项选择：D   D   3A   4B  5D   6B 

79、60; 7C   8A    9A   10D二、多项选择题BCE     ABCD      AB         BC     5         

80、;    AB     10ABC三、简答题（略）四、业务题：1、（1）计算非货币性资产持有损益存货：          未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000          已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：    

81、;      设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400          已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600                         

82、60;土地：          未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2019年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表      资产负债表（现行成本基础）        

83、                      金额：元项目2××7年1月1日2××7年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动

84、负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 （181 600）已实现资产持有收益 233 600未实现资产持有收益 542400负债及所有者权益总计840 0001 514 4002、（1）、调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 = 900× 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000货币性负债期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末数 = 

85、（8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存货期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144期末数 =  13 000 × 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200期末数= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 × 132/100 = 6

86、 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2）、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日       

87、     单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧 9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7443、1）、编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款   ($500 000×7.24

88、)     ￥3 620 000贷：股本                                     ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程    

89、60;             ￥2 892 000 贷：应付账款 （$400 000×7.23）         ￥2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000贷：主营业务收入           

90、0;             ￥ 1 444 000(4) 借：应付账款 ($200 000×7.21)     ￥1 42 000贷：银行存款  ($200 000×7.21)             ￥1 42 000(5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20）&#

91、160;      ￥2 160 000 贷：应收账款 （$ 300 000×7.20）            ￥2 160 0002）、分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损

92、益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 000

93、5;7.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款      20 000财务费用      32 000贷：银行存款            23 000应收账款    &#

94、160;       29 000 高级财务会计第四次作业参考答案一、单项选择题1C   2B   3A     4A      5C     6D    7D8C     9D    &#

95、160; 10A       二、多项选择题1BCDE    2 ABCDE   3ABCDE     4BCE     5ABDE6ABC    7AB        8 ABCD    

96、 9ABDE  10ABD三、简答题（略）四、业务题1（1）确认担保资产借：担保资产固定资产             450000破产资产固定资产             135000累计折旧            &#

97、160;            75000贷：固定资产房屋                      660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业   22000贷：应收账款甲企业     

98、0;         22000（3）确认破产资产借：破产资产设备             180000贷：清算损益                       

99、0; 180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金         10000银行存款           109880现金               1500原材料        

100、60;         1443318库存商品           1356960交易性金融资产     50000应收账款            599000其他应收款        &#

101、160;  22080固定资产           446124无形资产           482222在建工程           556422长期股权投资       36300累计折旧   &

102、#160;           210212贷：现金                                  1500银行存款   

103、;                          109880其他货币资金                      

104、0;  l0000交易性金融资产                            50000原材料                  

105、                  1443318库存商品                           1356960应收账款    

106、;                        599000其他应收款                         

107、0;22080固定资产                             656336在建工程                  &#

108、160;          556422无形资产                             482222长期股权投资        &#

109、160;                363002、（1）确认担保债务：借：长期借款                         450000贷：担保债务长期借款             450000（2）确认抵销债务：借：应付账款         &#