青海三普巡检整改措施上报

1、青海三普药业股份有限公司关于中国证监会西宁证管办巡检意见的整改报告中国证监会西宁证管办：2001年8月29日至9月7日中国证监会乌鲁木齐证管办根据中国证监会有关规 定对我公司进行了上市公司巡回检查，因木公司自95年上市以来尚未接受过巡检， 所以本次检查范围包含了 95年公司上市开始的各方面工作，经过巡检中国证监会西 宁特派办2001年10月16日对我公司下发了整改通知书。公司董事会接此通知 后非常重视，组织全体董事、监事及相关管理人员进行了认真学习，针对巡检通知 书中提出的有关问题和整改通知书要求，提出公司整改措施及办法，并形成整 改报告如下：一、公司与股东在资产、人员、财务等方面未彻底分开问

2、题1：公司部份产权证书（中药厂房产证、海南证券诉讼案中抵入房产）未及时办理更名或过户手续。说明：原中药厂经股改后已注销其独立法人资格，其原属名中药厂的房产证书 因疏忽而未办理更名手续。2000年经青海省高法执行回的海南省证券公司抵债房产, 因所在地是北京，公司2000年己指定专人办理过户手续，因办理界地过户，手续繁 多，费用高且审批时间长，所以至今未全部完成。整改措施：北京房产办理过户事宜，公司已指定专人进行协调公关工作，会加快办理房产证更名和过户手续速度，争取早日完成。原中药厂房产证现已办理了过 户更名手续。问题2：截止2000年12月31 r,控股股东及其下属公司直接占用股份公司资金382

3、6万元，另外通过三普投资控股公司间接占用股份公司资金1230万元，不符 合“三分开”的原则。说明：1、形成原因:1995年公司股票上市采取竞价发行的方式，比计划多募集资金 7819万元，按招股说明书披露的资金用途使用资金后，剩余资金根据一届三次董事 会决议使用，由青海创业集团有限公司（以下简称创业集团）负责担保。1995年3 月24日我公司与海南省证券公司签订了两笔5000万元的委托投资协议（其屮5000 万元已在97年收回本金），利率分别为24%与30.33 %, 95年计算投资收益2265万 元,96年计算投资收益2400万元，二年共计投资收益4665万元。97年在向海南省 证券公司收取投

4、资本息时，海南省证券公司提出异议，认为在此笔款项的投资屮他 们没有获得如此高的收益，不可能超出合同期限给我们支付这么多的利息，因此两 家发生了争执，通过协商后我公司与海南省证券公司达成协议，未归还资金（本金） 按11.98%的利率分段计算利息。当时因为创业集团提供担保，因此财务在进行帐务 处理时将95年、96年的部分利息（海证不认可的部分）转入创业集团帐内，形成挂 帐。我公司对未收回利息形成的资金占用费又计算了复息，几年来虽然我们用应付 创业集团的股利711万元进行抵账，用我公司占用创业集团的实物资产189万元进 行抵帐，用创业垫付我公司的支出进行了结算，还是未能收回全部资金占用，形成 挂帐。

5、2、三普与创业及所展公司的挂帐均与其进行过沟通，年终有询证函。整改措施：控股股东本年度内截止10月30 口已偿还1399万元，剩余部分控股股东已书面承诺并做出了限期还款计划，在与股份公司进一步清理核对审计后，确 认余款数2002年6月30日前偿还50%, 2002年9月30日前全部还清。公司今后将严格按照证监会和上交所“三分开”原则执行。问题3：股份公司为控股股东借款担保700万元。整改措施：2001年10月11 已经解除。今后将严格执行证监会“上市公司不 得为股东提供担保”的规定。二、问题：公司章程个别条款不符合要求。说明：不符合条款是指第一百零八条“董事长在争议双方票数相等时，有两票 表决

6、权”；第六十七条“监事成员一人由公司员工推选和罢免，其余二人由股东大会 选举和罢免”；前者为公司法修订后规定董事长也只有一票表决权。后者为章程文字 打印有误。整改措施：己按照公司法和上市公司章程指引修改上述条款。三、“三会”运作存在不规范的情况问题1：股东大会记录较为简单，且大会决议董事签名不全。整改措施：今后将严格按照公司章程和证监会有关法律法规要求，认真做好会议记录和相关人员的会议签名o问题2：监事会中职工监事少于监事总数的三分之一，不符合要求; 整改措施：修改公司章程，增加监事会中职工代表人数，达到公司法的要求。 问题3：监事会的会议记录部分缺少记录人和到会监事的签名；整改措施：今后将严

7、格按照公司章程和证监会有关法律法规要求，认真做 好会议记录和相关人员的会议签名。问题4：公司财务审计报告未按规定事先送达各位监事，影响了监事会对公司财务的有效监督；整改措施：按公司章程及有关规定，及时将相关资料送达监事会，保证监事会对公司经营的监督作用。问题5：个别董事的选任不符合法定程序、委托其他董事参加会议授权委托书不全;说明：巡检小组提出的“个别董事任选不符合法定程序”是指在二届六次董事 会上改选董事会上提出董事候选人时，会议记录误记为更换董事。此次会议提出的 董事候选人在年度股东大会上正式审议通过。不存在不符合法定程序的事实。整改措施：认真学习公司法和公司章程有关规定，妥善保管董事会会

8、议文件资 料，杜绝此类事情发生。问题6：个别董事会记录缺少记录人和出席董事签名;整改措施：今后将严格按照公司章程和证监会有关法律法规要求，认真做好会议记录和相关人员的会议签名o问题7：审议关联交易时，关联董事未回避表决，不符合公司章程和交易所的股票上市规则；整改措施：认真学习和证监会和上交所有关关联交易事项的规定，今后在审议决策涉及关联交易事项时，将严格执行关联董事回避的相关规定。问题8：部分董事观念上存在误差，把自己当成股东代表，在董事会决策时不 能独立发表意见；整改措施：组织公司董事认真学习公司法和公司章程等法律法规中对 董事在公司中的独立决策职能规定，切实履行董事在公司中独立发表个人意见

9、和决策的职能，真正理解董事在公司中应具有的独立作用。问题9：公司应尽快设立独立董事和证券事务代表；整改措施：按照证监会和上交所要求，在规定时限内建立完善独立董事制度, 设立公司证券事务代表。问题10：对高管人员的聘用制度不够严格、规范，高管人员更换频繁，影响公 司的稳定发展，公司董事会、监事会、经营班子、财务部门之间沟通衔接不够，对 有效执行董事会决议有一定影响。整改措施：按照上市公司法人治理准则要求，进一步完善公司法人治理结 构，制定合理规范、符合公司实际情况的高管人员评、聘用人制度，保持公司管理队伍的相对稳定。健全公司内控制度和决策办事程序建设，加强公司内部各部门z 间的沟通与协作。四、公

10、司未按要求及时、准确、完整地披露信息 问题1：公司2000年向关联单位一北京三普医药技术开发公司岀售产品销售权,确认收益133万元，未在年报附注的关联交易中披露交易内容、交易方式和定价原 则；说明：在2000年度报告中，按照企业会计制度关于关联交易的披露的要求 在进行关联交易披露时，当时我们认为此笔交易只有一次且交易额不大，所以只披 露了资金往来款项金额，未详细披露交易内容、交易方式及其他项目。整改措施：1、此笔款项已在2001年5月份收回。2、在今后的关联交易披露中，一定按照中国证监会对关联交易信息披露的要求, 认真对待每一项关联交易，如实、充分、按要求披露每一项的全部内容。问题2：公司20

11、00年或有事项中未披露对青海止兴投资公司发展公司200万元 贷款担保事项和对青海省医药有限责任公司1600万元贷款提供担保事项；说明：1、经查97年我公司曾为青海正兴投资发展公司在商业银行的200万元借款提 供过担保，但在2000年以前青海正兴投资发展公司已将贷款归还，所以担保事项已 经解除。2、有关为青海省医药公司贷款1600万元提供担保的事项，已在2000年报的关联交易担保事项屮披露，但未在或有事项中披露，2001年中期我们在或有事项中进行了披露。整改措施：第一项所述担保事项己经解除。第二项我们在2001年中期财务报告 披露中按要求在或有事项中进行了披露，今后我们一定认真对待或有事项的披露

12、问 题，按证监会的要求如实、详尽地披露每一项内容。问题3：青海三普投资控股有限责任公司于1999年8月9日设立，至今未有收 益，但因其与关联方存在较大的资金占用行为，应进行会计报表合并，并披露关联 交易事项：说明：青海三普投资控股有限责任公司注册资本金100万元，其中三普公司投 资70万元，创业集团公司投资30万元。未合并三普投资公司报表的理由是：1、根据财政部关于合并会计报表合并范围请示的复函中的规定，当子公司 资产总额、销售收入及该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额占母公司资产总 额与其所有的子公司资产总额合计额、母公司销售收入与其所有的子公司销售收入 合计额、母公司当期净利润额小于10

13、%时，根据重要性原则，该子公司可不纳入合 并范围。2、青海三普投资控股有限责任公司自1999年8月9日设立至今未开展任何业 务，无收益，资产总额所占比例未达到合并要求标准，不会对公司的资产负债产生 大的影响，根据合并会计报表要求，未对其进行合并。3、在编制2000年年报与2001年中报时，公司在其他应收款及关联交易事项中， 对青海三普投资控股有限责任公司的基本情况及占用资金情况均进行了披露。整改措施：认真学习合并报表的有关规定，对青海三普投资控股公司的报表合 并问题我们与审计机构注册会计师作进一步的沟通、探讨后，严格按照制度要求编 制合并报表，并及时向社会公开披露信息的规定。问题4：请公司对海

14、南证券5000万元投资事项的本金回收情况及历年投资收益 情况提供专项说明；专项说明：1、对海南证券公司的5000万元投资情况已在2000年年度报告中进行了披露。2、投资事项本金回收情况及历年投资收益情况说明：(1) 协议签订情况：1995年3月24日我公司与海南证券公司签订了 5000万元 协议书，期限为一年，自一九九五年三月二十四日至一九九六年三月十四日，按年 息24%计算利息，分别于95年6月30日、95年12月31 h向我公司支付利息300 万元和600万元，余下三个月的利息300万元连同木金于到期日一同划归我公司。根据协议规定，我公司95年计算利息900万元，96年计算利息1200万元

15、，97 年计算利息600万元，共计算利息2700万元。（2）资金支付情况：95年7月份我公司收到海南证券公司汇入的利息300万元 后，曾多次向海南证券索要利息，在公司有关人员的努力下，分别于96年4月份收 到汇款333万元，96年6月收到汇款203万元，96年10月收到汇款300万元，96 年11月份收到汇款100万元，96年12月份收到汇款300万元，97年2月份收到汇 款400万元，97年9月收到汇款1500万元，共收到海南公司汇款3436万元。（3）98年3月对所余欠款的协商情况：经我公司与海南证券公司的再三交涉与 谈判，达成如下协议： 所汇入我公司的款项，其中2800万元为归还本金，6

16、36万元为归还利息。 从96年3月25日开始至97年12月24日止，欠款（本金尚余2200万元） 按年利率11.98%计算利息,共计算本息3600万元,其中本金2200万元,利息400 万元。 上述本息3600万元以开具保证金存单方式逐步偿还，其中：一张2000万元 存单，期限从1997年12月24 h至1999年12月24 r,年利率为10%。一张200 万元存单，期限从1997年12月24日至1998年12月24 h,年利率为10%。一张 1400万元存单，按活期利率计息。3、存单开具后直到99年6月份，海南证券公司未履行还款义务，我公司起诉 至青海省高级人民法院，后经法院调解，于1999

17、年9月8日收到省高级民事调解书, 双方达成协议，按人民银行规定的同期贷款利率和计算方法，截止1999年12月31 日海南证券公司累计应偿付本公司42,043,314.63元，在1999年12月31日前全部还 清；若海南证券公司不能按期偿还，本公司可以要求执行海南证券公司等值资产。 在约定期限内本公司因未收到此款，于1999年12月31日向法院提出了强制执行中 请，随后在青海省中级人民法院的主持下，2000年9月4日木公司与海南证券公司 达成和解协议，协议规定：（1）海南证券向本公司支付人民币1,187.30万元；（2） 承担本案执行费、诉讼费等120万元，直接向人民法院支付；（3）海南证券同意

18、用 青创投资有限公司应付海南证券的943万元购房款抵偿所欠本公司同等债务；（4） 海南证券同意用欧宝牌小轿车作价31万元，用三菱牌越野车作价40万元稀薄偿给 木公司；（5）海南证券与木公司同意剩余款项1928.70万元按照债转股的形式加以解决。截止2001年6月30日，本公司收到海南证券汇入的人民币1231万元，固定资 产房屋一套（价值943万元）；小车两辆（价值71万元）；债转股协议至今尚未进行。问题5：股份公司与控股股东之间发生的关联往来及关联交易较多，例如对北 京同德策签订2000万元委托理财协议，资金却分三笔打入控股股东和其关联公司， 又如同北京三普咲药技术开发公司的销售权转让协议等，

19、且后者未能及时向社会公 众披露其关联交易。说明：2000年元月3 我公司与北京同德策投资顾问有限公司签订了 2000万元 一年期的委托投资协议，财务汇款是按北京同德策的要求，将资金汇入指定的帐户。 同北京三普医药技术开发公司签订的销售权转让协议，当时我们认为此笔交易只有 一次且交易额不大，所以只披露了资金往来款项金额，未详细披露交易内容、交易 方式及其他项目。整改措施:认真学习证监会和上交所有关上市公司向社会公开披露信息的规定,认真学习企业会计制度关于关联交易披露的要求，严格按照企业会计制度、 证监会和上交所关联交易披露的有关规定，及时、准确、完整地披露关联交易事项。五、公司财务制度虽健全，但

20、相关内部控制制度未得到有效实施；问题:1997年以前公司会计核算工作不规范，关联方相互资金占用频繁且未能及时对帐，处理转帐业务有时无附件支持，影响了对经济业务的正确了解；公司内 部往来核对在帐内科目过渡，核算方法不尽严谨，建议采用公司内部往来余额调节 表方式加强内部往来核算工作；与关联单位之间存在挂帐不一致现象。说明：1、关于97年以前会计核算不规范的问题:1995年公司股份制改造后，三普筹 委会、青海省医药公司、青海省中药制药厂的资产需进行并帐核算，但由于会计人 员对资产并帐业务不熟悉，在并帐的过程中会计人员之间缺乏必要的沟通，进行帐 务处理时并帐及资金往来的调帐事项较多，附件不全，造成会计

21、核算工作不够规范。97年以后我们要求会计人员加强会计知识的学习，对帐务处理及原始凭证、记帐凭 证等做了相应的要求，目前会计核算工作已比较规范。2、关于内部往来在帐内科目过渡的问题：98年以來我公司对所有分部的发出商 品、下拨费用均通过“内部往来”科目核算，帐务处理的会计分录为：贷：库存商品或银行存款或银行存款贷：内部往来这种核算方法公司与分部报表汇总后，“内部往来”科目借方余额与贷方余额 相互抵消（如果账目核对一致）余额为零，但单从每一个单位（公司或分部）的报 表来看，公司“内部往来”科目的借方余额与分部“内部往来”科目的贷方余额会 随着经济业务的不断发生，随着时间的推移越来越大，造成公司、分

22、部单个报表资 产总额大于公司汇总报表，使单个报表资产虚増严重，时间一长不仅不利于内部往 来款的核对，也容易给报表阅读者造成误解，尤其是引起当地税务部门的误解。所 以我们采取每年年终对“内部往来”科目进行核消的办法。3、我公司每年年终与往来金额比较大的关联单位进行一次帐务核对，并发岀询 证函要求对方盖章，2000年发出的询证函均已收回。整改措施：1、认真学习企业会计制度及有关会计核算的规定，努力提高会计人员业务 能力和水平，在具体会计处理方法上多向专业中介机构会计师请教，严格执行会计 核算的有关规定，严格遵循谨慎性原则，规范核算。2、对“内部往来”科目进行核销时，我们一定接受贵办提出的建议，认真

23、核对 往来帐目，寻求一种严谨、科学、合理的方法来加强内部往来款的核对工作。六、具体会计处理不当问题1：公司2000年度以一年内到期的长期债权投资委托投资2000万元按协 议确认了 200万元的应计收益。按国家有关规定，上述投资款应计入短期投资核算 其收益在处置时实现，在持有期间不确认收益，因此该项投资应计入短期投资科冃， 同时不确认计提的200万元投资收益。说明：1、我公司2000年1月3日根据委托投资协议向北京同德策投资顾问有限公司 投资2000万元，时间为一年，其投资与投资收益的帐务处理是根据股份有限公司 会计制度的规定进行的。2、我公司将委托投资2000万元计入“一年内到期的长期债券权投

24、资”依据股 份有限公司会计制度的规定，会计制度规定，投资首先按照投资对象的可变现性 和投资目的分类，分为短期投资和长期投资。易变现、并且意图短期持有的投资，归为短期投资，不易变现、且意图长期持有的投资，归为长期投资。我公司委托投 资2000万元，虽然期限定为1年但不易变现，所以我们将其进行了上述归类。3、2000年确认投资收益200万元，执行的是股份有限公司会计制度有关其 他债权投资确认收益的规定。整改措施：认真学习企业会计制度与投资准则，在具体会计处理方法上 多与专业中介机构沟通，严格执行会计准则，按投资准则与会计制度的要求确认、 核算投资及收益。截止2001年10月31 此笔投资收益已收回

25、。问题2：公司1999年投资25万元，青海创业集团投资100万元共同设立北京三 普创业医药技术开发公司，但截止2001年中报该项投资款仍在其他应收款中，未计 入长期股权投资；说明:1999年公司与北京中医药学专家协商达成新产品开发协议，为此支付资 金25万元，资金用途为进行新产品开发，资金支付审批依据及手续齐全，符合公司 财务制度规定的付款要求，财务根据审批单据及手续所列事项进行帐务处理，列入 其他应收款核算符合会计制度的规定，后此笔款项改变用途，转作了在北京的股权 投资，由于会计进行帐务处理的原始凭证不全，调帐依据不充分，无法对其进行投资款项的确认，因此在接受检查时尚未进行帐务处理。整改措施

26、:年内将此款项按经济业务性质进行归类计入长期股权投资。今后对外投资事项，不论金额多少都严格按照制度要求，加强管理，及时完善手续、取得合法凭证，进行帐务处理。问题3：公司在合并报表时采用药厂全年平均成本还原合并销售成本的方法，调 整了分公司多转成本168.71万元，我们认为其未能全而考虑公司期初存货对成本可 能产生的影响，公司以后年度应以披露的会计政策屮的成本结转方法进行成本核算。说明：96年我公司在全国各地建立营销网络，设立分公司及办事处，对其实行独立核 算，产品成本结转采用实际成本法，98年一99年期间，由于营销分部数量骤增，达 到15个之多，产品按实际成本结算给产品库存数量统计及核算管理带

27、来困难，因此 我们在产品结转时采用结算价格（结算价格高于实际成本）进行，产品发出时公司 借记内部往来款，贷记库存商品与库存商品差异，分部借记库存商品，贷记内部往 来款，乂通知分部将存货余额按结算价格进行了调整，原有存货调整为结算价格后 产生的差异，要求分部在结转产品销售成本时进行分摊，由于分部会计更换频繁， 对公司的核算规定不理解，在结转产品销售成本时未分摊差异，造成产品销售成本 高于实际生产成本，为了能真实地反映公司的经营业绩，我们对公司成立以来的生 产成木进行了统计，发现产品成木均低于主营业务收入的30%,我们乂对分部库存 进行了盘点，对99年库存产品差界进行了查证，发现有上海、广东、浙江

28、、江苏、 湖北、山东、陕西、北京分部将差异转入内部往来科目，造成产甜销售成本不实。 因此，我们按库存商品累计平均单价与产品销售数量计算销售成本，收入成本比为 33.94%。我们认为，计算产品销售成本所采用的方法是正确的，计算中充分考虑了 谨慎性原则，计算结果是合理的，不存在多转成木1,687,079.18元的情况。整改措施：对照企业会计制度、会计准则的相关规定，结合公司实际情 况，在与公司会计师事务所充分协商、沟通的基础上，制定符合国家会计政策，适 应公司实际情况的成本核算方法。对以前年度的成本核算方法进行检查如成本核算 有误，一经核实将在本年度内进行调整。问题4： “资木公积一溢价”中冲减设

29、立时医药公司股改评估数及折股溢价 4,809,946.88元 少计国有股折股溢价23,204.17元，其少计股东权益4,833,151.05元。说明：因此事是指公司股改成立时，现询问当时有关人员，公司冲减资本公积的依据 是股份公司设立吋的评估报告。93年对青海省医药公司与青海中药制药厂的资产进 行了股份制改造前的评估工作，评估工作结束后，股份公司筹委会要求原有两家企 业的帐目、报表按照评估值进行调整，由于原戻药公司对调帐事宜不理解，不予配 合，直到95年仍未调帐，造成帐表与设立评估数不符。在95年年报审计时，此事 会计师事务所的会计师与原医药公司主管人员进行了多次沟通，均未得到落实，后 会计师

30、事务所对其报表进行审计，发现93年评估前数额发生了变化，由于原医药公 司人员不提供以前的帐薄、凭证等资料，无法查证所产牛差异的原因，为了使报表 与评估值相符，采取了调帐的方法。我们在检查国有股折股溢价的核算中未检查出少计的情况。整改措施：与公司会计审计中介机构协商，重新审核帐目，落实确认后对应调 整的项目在本年度报告中予以调整。问题5：公司投资设立青海医药公司时的评估增值32,919.76元，未计入“资本 公积;说明：1、从我公司投资设立青海省医药有限责任公司帐务处理凭证来看，不存在少计 评估增值的情况。2、96年我公司设立青海省医药有限责任公司，根据公司股东大会决议，青海省 医药有限责任公司

31、股本为3000万元，其中公司投入资金2820元，职工持股资金为 180万元。公司投入的资金中，实物资产总额为12,499,518.80元（根据青海省会计 师事务所对实物资产的评估报告，包括评估值32,919,.76元），货币资金投入 15,700,481.20元。进行长期投资帐务处理的会计分录如下：借:长期投资一青海省医药有限责任公司15,700,481.20:长期投资一青海省医药有限责任公司12,499,518.80贷：股本一国家股12,000,000.00:资本公积499,518.80:银行存款15,700,481.20整改措施：与公司会计审计中介机构协商，重新审核帐目，落实确认后应调整

32、的帐目在本年度进行调整。问题6：公司所得税优惠政策为先按33%缴纳，再退还20%,实际税赋为13%。 根据财证部会函字（2000） 30号文规定，应当在实际收到返还的所得税吋冲减当期 的所得税费用。但公司尚未收到2000年度所得税返还款母公司1,618,633.24元、子 公司508,559.27元，却冲减当期所得税费用，影响当期损益；说明：1、根据青海省财政厅“青财企便字第（1994） 011号文及青海省人民政府办公 厅“青政办函（1994） 69号文精神，自股份公司开始运作起，所得税先按33%缴纳, 再返还20%,实际税赋为13%。我们采取此种核算方法列支所得税，不影响利润总 额，对总体期

33、间的净利润也不影响，这种核算方法得到了当地税务局与财政厅的默 认。关于所得税优惠政策，按照财政部规定延续到2001年底，2002年此问题可得到 解决。2、为了保持会计各期核算方法的一致性，各期指标具有可比性。3、上市公司的普遍做法。4、关于所得税问题，年报披露时已在合并会计报表附注中进行了说明。整改措施：认真学习和执行国家税收政策，严格执行财政部税费帐务处理规定, 对违反规定的帐目处理进行纠正，严肃财经纪律。问题7：待摊费用中会议费、广告费摊余价值计382,202.31元未列入当期损益。说明：1、经查我公司2000年9月份发生会务费用11,321.96元，912月份摊销 3,773.97元 摊

34、余价值为7,547.99元 未在当年损益中列支。主要原因是由于会计人 员对会计制度学习不够，有关规定理解不深，对该款项的性质未能界定清处，列入 了待摊费用，准备在一年内进行分摊。2、关于广告费用摊销的问题：(1) 经查2000年我公司共发生广告宣传费用415,549.67元，其中3月份发生 45,833元，10月份发生39,600元，11月份发生330,116.67元，2000年摊销额为 95,474.74元，摊余价值为320,074.95元。(2) 广告费用摊销依据：我们将广告宣传费用列入待摊费用核算的根据是，广 告宣传费用对公司产品销售及形象宣传所产生的影响，不仅影响到发布广告的当月， 而

35、且会影响以后各期，按照会计制度的规定，待摊费用核算企业已经支岀，但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内(含一年)的各项费用，待摊费 用应按其受益期限在一年内分期平均摊销，计入成本费用。(3) 根据我公司广告宣传费用的发牛时间来算，三笔费用的摊消期限均在一年 以内,我们按照会计制度的规定在一年内平均分摊,第一笔45,833元摊销期间为2000 年3月至2001年2月；第二笔39,600元摊销期间为2000年10月至2001年9月； 第三笔330,116.67元摊销期间为2000年11月至2001年10月。因此符合会计制度 的规定。整改措施：1、2000年度发生的会议费用7,547.

36、99元，己在本年度9月份一次性计入当期损 益，今后公司将加强对会计人员的业务培训，加强对记帐凭证的审核和监督，杜绝 类似问题的发生。2、认真学习和领会企业会计制度中关于广告费用在具体会计处理上的有关 规定，与专业中介机构沟通，严格按照会计制度有关广告费用列支的规定进行核算。问题8：无形资产一土地使用权摊余价值中药厂688,370.12元、医药公司 1,970,615.33元,公司2001年转入“固定资产”不符合财会字(2001) 43号文规定。说明：2001年中期报告编制时，由于会计人员未收到财会字(2001) 43号文件，在学 习中对企业会计制度有关土地使用权的列示存在理解上的偏差，6月份对

37、所有土 地使用权未按性质进行分类，全部进行了资产转移的帐务处理。整改措施：认真学习和理解财会字(2001) 43号文件规定，对于不符合规定的 帐务处理，我们已在本年度9月份予以纠正。问题9：公司2001将待处理流动资产损失73&871.14元，调整了期初未分配利 润，按新企业会计制度不应作追溯调整；说明：1、我公司2000年以前发生待处理流动资产净损失738,871.14元，其屮99年以 前发生数为682,041.33元。对于流动资产净损失，我们按会计制度的规定记入“待 处理财产损溢”帐户，于99年5月向青海省地方税务局提出中请，要求审批后列入 管理费用，但税务局未批复。今年3月份我们

38、再次提出申请要求对此部分损失进行 审批后列支，但至今仍未得到批复。2、企业会计制度规定“盘盈盘亏的存货，如在期末结帐前尚未经批准的， 应在对外提供财务会计报告时先按规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明， 如果其后批准处理的金额与己处理的金额不一致，应按其差额调整会计报告相关基 础上的年初数”。根据这一规定，我们依据会计差错的更止方法，即：“本期发现的 屈于以前年度的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整，发现 当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整”，对待处理财产 损失进行了处理。整改措施：认真学习企业会计制度有关规定，向审计中介机构注册会计师请 教，落实

39、确认后，如果不符合制度规定，在本年度报告中予以调整。问题10：2000年年报关联交易事项中未披露向关联方收取资金占用费计1,674,009元 且将应调整期初未分配利润的属1999年度资金占用费216,450元计入 当期损益，将无实质借款关系的资金计收了资金占用费446,400元，共计虚增利润 662,850元。另截止2001年中报，主要关联方挂帐余额均大于协议的资金占用本息, 不符合谨慎性原则。说明：1、公司已根据财务报告关联交易事项的格式要求填列了有关内容（关联交易格 式对上述内容未作要求）进行披露，披露了资金往来占用情况，其中包括了收取资 金占用费的数额。但未在专项关联交易事项中披露。2、

40、属于1999年应计利息216,450.00元，由于金额不大，对公司的经营业绩不 会产生大的影响，根据会计制度会计差错更正：本期发现的与前期相关的非重大 会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益的的规定，可以列入当期损益。3、2000年因计算错误，多计算资金占用费446,400.00元，我公司在2001年度 财务报告中予以更止。4、2001年中期主要关联方挂帐余额大于协议的资金占用本息的原因是：关联方 挂帐余额屮，不仅包括资金占用本息，还包括口常发生的往来款、三普公司为创业 集团员工代交的养老保险金、住房公积金等。整改措施：1、今后将严格执行中国证监会、上交所关于关联交易事项的信息披露规定，仔 细审核每一笔关联业务并及时公告披露。2、按照企业会计制度有关规定，查证落实后对上年度多计入的资金占用费 在本年度财务报告中予以更正。3、与所有关联企业进行帐目核对，核实资