企业财务管理的规范化研究

1、企业财务管理的规范化研究摘要近儿年我国的经济止向着国际化、全球化发展，所以企业要跟随经济发展 的步伐对企业的管理和经营进行强化管理，让企业适应时代的步伐，更好的健 康发展，在企业完善管理的过程中，大多数管理者比较看重生产与销售，因为 生产与销售给企业带*的成果是显而易见的，所以很容易忽视财务的管理，不 能对财务管理有止确的认识。完整的财务管理体制能促进企业的持续发展，但 如果企业财务管理不够规范化，没有一定的规则会造成企业忙中岀乱，因乱而 使企业经济效益将低，也可能因为财务管理的混乱，给企业带来财务危机，最 后企业不得不走向衰败。所以，要让企业财务管理规范化，并重视财务管理在 企业中的核心地位

2、，让财务管理能有效的发挥其作用。关键词：财务管理，财务问题，作用、规范化摘要i第一章概述11.1财务管理的概念及内容11.2财务管理的整体目标11.3财务管理的原则21.4财务管理的作用21.4.1决策作用21.4.2计划作用21.4.3控制作用31.4.4监督作用31.4.5资本运营3第二章 当前企业中财务管理存在的问题42.1企业管理中财务管理存在的问题42.1.1在进行资金管理的过程中存在的问题42.1.2预算工作不到位，与决算数差距较大42.1.3财务管理制度不完善42.1.4忽视财会信息管理52.1.5财务管理方式和观念存在一定的问题52.2财务管理不规范对企业发展的影响5221案例

3、正文52.2.2案例分析6第三章加强企业财务管理规范化的措施73.1企业领导需正确认识及重视财务管理73.2制定财务管理制度73.2.1建立企业内部稽核制度73.2.2建立企业内部牵制制度73.2.3建立内部审计制度73.2.4建立货币资金管理制度83.2.5成本和预算管理制度的制订83.3有效实施财务管理制度83.4加强对财务风险防范的认知8结束语10参考文献11致谢12第一章概述1.1财务管理的概念及内容概念：财务，通俗的讲，就是社会财富方面的事务与业务。人类的生存与 发展，离不开物质材料及生存经营。在市场经济条件下，物质资料生产经营活 动过程的综合反映与控制，是以货币价值资金形式表现出来

4、的。随着社会 再生产活动的进行，生产经营企业必然与国家、其他企业和单位产生一定的经 济关系，同时，其企业内部各部门z间、企业与职工及其他个人z间也就会产 生一定的经济关系，这样便会引起资金的不断变化，即资金运动（资金流动）， 从而形成财务问题。对于企业来说，财务是指企业再生产过程中客观存在的资 金运动及其所体现的经济利益关系。内容：财务管理是基于企业再生产过程屮客观存在的财务活动和财务关系 而产生的，是企业组织财务活动、处理各方面财务关系的一项经济管理工作。 由此可见，企业财务管理重点涉及两个方面的内容，即财务活动和财务关系。 财务管理的内容极为丰富，从不同的角度來审视，其包含的内容是不同的。

5、从 组织企业财务活动的视角看，财务管理的内容包括了资金的筹集、资金的投放 与分配等内容。从处理财务关系的视角审视，财务管理的内容包括了诸多对复 杂的关系，涉及企业与债权人、债务人、投资人、受资人、政府z间的关系， 还包括企业内容各单位之间的财务关系以及企业与职工之间的财务关系等等。1.2财务管理的整体目标企业财务管理的目标是指企业财务管理工作所要达到的最后总目的。财务 管理是企业管理的一部分，财务管理的目标取决于企业的总目标，财务管理的 目标又决定着企业财务管理的基本方向。企业的目标大致可分为：企业生存、 企业发展、企业获利，根据企业的这儿个大目标从而对财务管理也有相应的要 求，为力求企业保持

6、以收抵支和偿述到期债务的能力，减少破产的风险，使企 业能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求。在市场经济中， 各种资源的取得，都需要付出货币，企业的发展离不开资金，因此，筹集企业 发展所需的资金，是对财务管理的第二个要求。财务人员务必对企业止常营业 产生的资金和从外部获得的资金有效地加以利用，因此通过合理、有效地使用 资金使企业获利，是企业财务管理的第三个要求。财务管理的整体目标，从根 本上说财务管理目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会及经 济模式，一、利润最大化目标，将利润最大化作为企业财务管理的目标对于企 业追求产值、促进企业加强经济核算是有积极意义的。二、毎股盈

7、余最大化目 标。三、股东财富最大化目标。1.3财务管理的原则财务管理的原则是企业组织财务活动、处理财务关系所必须遵循的基木准 则，它反映了财务管理活动的内在要求。财务管理的主要原则包括以下几个方 面：（1）企业价值最大化原则：现代企业财务管理的目标是企业价值最大化， 它同时也是日常财务管理活动中所应该遵循的基本原则。（2）资金合理配置原则：资金合理配置，就是要通过资金活动的组织和调 节来保证各项可用资源具有最优化的结构比例。（3）风险与报酬均衡原则：财务管理活动中，既不能片面一味的追求最大 报酬，忽视风险的存在，也不能片面强调风险概率，丧失获得最大报酬的机会。（4）利益关系协调原则：利益关系协

8、调原则主要体现在分配企业的收入及 财务成果方面，既要协调企业与国家、投资者、债权人、经营者、职工之间的 利用关系，维护有关各方的合法权益，乂要协调企业内部各部门、各单位之间 利益关系、以调动他们的积极性。（5）成木效益原则：成本效益原则就是要对经济活动中所需与所得进行分 析比较，对经济行为的得失进行衡量，从经济上考虑成木与效益的关系，使成 木与效益得到最优的结合，并坚持以效益大于成木作为财务决策的价值判断的 出发点。（6）分级分权管理原则：在规模较大的企业中，财务活动必须在统一领导 的前提下实行分级分权管理，根据分级分权管理原则，确定集权、分权模式， 科学地组织财务管理活动。1.4财务管理的作

9、用141决策作用财务决策是指有关资金筹集和使用的决策。财务决策的过程可分为四个阶 段：情报活动：根据初步设想的目标收集情报、探查环境，找出决策的依据。 设计活动：以企业想要解决的问题为目标，设计出解决问题的各种方案及备 选计划，并分析评价每一方案的得失和利弊。抉择活动：要根据当时的情况 和对未來的预测，以及一定的价值标准从备选计划中选择一个行动方案。审 查活动:根据实际发展进程和行动方案的比较，即主观符合客观的程度，以便改 进后续决策。142计划作用根据财务预测对未来的财务指标做出估计和判断，制定财务计划。企业的 财务计划要以货币形式综合反映计划期内进行生产经营活动所需要的各项资 金、预计的收

10、入和经济效益，即是对预测资金的来源和使用，提出资金使用的 要求。1.4.3控制作用财务控制是保证企业财务活动符合既定r标，取得最佳经济效益的一种方 法。财务控制的内容为：加强财务管理的各项基础工作，其主要内容是：健 全原始记录，加强定额管理，严格计量验收，定期盘存财产物资以及制订企业 内部结算价格制度等。组织财务计划的实施，对组织计划的执行和落实，在 执行过程中，通过对各项财务指标完成情况的分析，来评价各项管理工作的质 量，为决策提供依据。平衡财务收支，及时根据实际情况，积极调度、合理 组织资金，以保证生产的合理需要。其方法是增加产量、增加收入以平衡支出， 降低消耗、节约开支以平衡收入。1.4

11、.4监督作用财务监督主要是利用货币形式对企业的生产经营活动所实行的监督，具体 来说就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督1.4.5资本运营财务管理是企业管理的中心，而资本运营是现代财务管理的一项重要工作。 资本运营不仅是运营产品，而是运营资本，采用管理会计中投资决策的理论和 方法，采用财务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、 融资和盘活存量资产作为主要内容。第二章当前企业中财务管理存在的问题2.1企业管理中财务管理存在的问题随着现代企业的构建，企业财务管理的内涵、外延、功能及其地位发生了 深刻的变化，强化企业的财务管理已经成为现代企业在激烈的市场竞争屮得以

12、生存和发展、现代企业制度得以保证和实施的重要环节，然而我国企业整体的 会计核算和财务管理水平比较低，导致企业管理经营过程屮出现这样或那样的 财务问题。2.1.1在进行资金管理的过程中存在的问题对于资金，有所作为的企业永远都是如机似渴。然而现企业管理中过度重 视利益最大化，却忽视了举债过重现象，让企业出现了财务危机。并且随着经 济全球化以及社会主义市场经济体制的确立，企业在发展过程中面临的竞争不 断增加，企业资金的内部控制出现了各种问题，实施和制定都存在一定的问题, 这直接导致了企业的资金流向控制不得力，并且在资金使用的过程屮对其监督 和管理都不到位，因对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱，所以出现

13、现金管理 不严，造成现金闲置或不足。企业还有一些应收账款因不能及时收回，增加了 其坏账损失。虽然有一部分企业本身的资金内部控制制度以及监督管理制度已 经比较完善，但是因实行不够到位，从而直接影响了资金管理的实际效果。 2.1.2预算工作不到位，与决算数差距较大造成这一现象的最主要原因在于，企业经营规划的制定，主观随意性比较 大，表现在：没有釆用科学的预算制定程式，而是以领会领导意图为主进行预 算。也可能财务人员没有直接参与企业经营规划的制定，或者参与程度不够深, 或者有时发现了问题，责任心原则性不强，反对的声咅比较弱，让预算与决算 数差距很大。没有科学严谨的经营规划，就不会有符合实际的财务预算

14、，也无 法紧跟形势调整预算。现在很多企业在制定预算的时候，没有很好的考虑到周 围的大环境，只是在比较封闭的环境中，主观的制定财务预算，面临市场情况 变化的时候，很难采取有效的措施进行应变。企业财务预算的到位能够更好的降低企业面临的经营以及财务方面的风 险，能够更好的对企业的财务进行管理。企业财务预算的目的便是对以后的发 展进行规划，目的是为了让企业更好的发展。在进行预算的时候需要了解企业 发展的环境，若是没有很好的考虑企业面临的市场情况，那么制定出来的计划 很难满足实际的需要2.1.3财务管理制度不完善在经济学屮有种现象称为多米诺骨牌效应，牵一发而动全身，因细微的漏 洞导致事物剧烈的反应，致使

15、最终的落败。而现企业财务管理工作中，这种现 象的危害更是严重，企业财务管理制度不严格，所以给企业留下很多隐患和漏 洞，例如：合同管理不到位，给企业造成不必要的风险。因合同制定的时候没 有经过必要的审核，导致其合同存在风险隐患，作为财务人员和财务领导，应 该对合同中的相关问题认真审核并且提岀一些针对性的改进建议，而不只是编 号归档完事。现在一些企业的投资者同时也是经营者，在这些企业中，企业领导集权现 象较严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。仅凭借经验 和感觉进行管理，使决策因没有严格的财务监控及没有经过科学而严格的论证, 导致其职责不分，越权行事，造成财务管理制度混乱，会计信息

16、失真等 2.1.4忽视财会信息管理很多企业把全部的精力都放在对企业效益的追求上，从而忽视了企业的财 会信息的管理。绝大多数的企业由于缺乏对内部控制机构的严格管理及其财会 管理制度的不健全，让监督和考核工作都不能落到实处，因此，会造成财会信 息的滞后和失真。财会信息如果真实有效，可以反映企业的经营成效和财务状 况，是企业投资和发展的主要依据之一。也因为有些企业的财会人员没有很高 的道德素质和专业素养，进而对财会信息的统计缺乏系统性，高效性，即时性, 甚至有些财会人员在信息上通过做假的形式来帮助企业来谋取利益，从而可以 看出财会工作者缺乏现代化的管理手段，忽视对财会信息的严格管理。2.1.5财务管

17、理方式和观念存在一定的问题现在企业在发展的时候，有些企业没有做好与时俱进，财务观念比较落后, 在进行财务管理的时候，方法和相关的知识有效性比较差，财务管理意识不到 位，这直接导致了管理模式满足不了实际的需要，没有根据实际的需要进行分 工，相关的监督机制也比较缺乏，这些因素直接导致财务管理很难充分的发挥 其作用。其手段和方式的落后也是财务管理过程中一个非常重要的问题。2.2财务管理不规范对企业发展的影响因企业缺乏对企业财务严格的管理和控制，使企业发生财务危机，让企业 走向衰败的案例屡见不鲜：2.2.1案例正文韩国第二大企业大宇集团于1967年开始奠基立厂，其创办人金宇中当时是 一名纺织品推销员。

18、经过30年的发展，通过政府的政策支持、银行的信贷支持 和在海内外的大力购并，大宇成为直逼韩国最大企业一现代集团的庞大商业帝 国:1998年底，总资产高达640亿美元，营业额占韩国gdp的5%；业务涉及 贸易、汽车、电子、通用设备、重型机械、化纤、造船等众多行业；国内所属 企业曾多达41家，海外公司数量创下过600家的记录，鼎盛时期，海外雇员多 大几十万，大宇成为国际知名品牌。大宇是“章鱼足式”扩张模式的积极推行者, 认为企业规模越大，就越能立于不败之地，即所谓的“大马不死二据报道，1993 年金宇中提出“世界化经营”战略时，大宇在海外的企业只有15家，而到1998 年底已增至600多家，等于每

19、3天增加一个企业。还有更让韩国人为大宇着迷 的是：在韩国陷入金融危机的1997年，大宇不仅没有被危机困倒，反而在国内 集团排名中由第4位上升到第2位，金宇中本人也被美国幸福杂志评为亚 洲风云人物。1997年底韩国发生金融危机后，其他企业集团都开始收缩，但大宇仍然我 行我素，结果债务越背越重。尤其是1998年初，韩国政府提出“五大企业集团 进行自律结构调整方针后，其他集团把结构调整的重点放在改善财务结构方 面，努力减轻债务负担。大宇却认为，只要提高开工率，增加销售额和岀口就 能躲过这场危机。因此，它继续大量发行债券，进行“借贷式经营豐1998年第 4季，大宇发行的公司债券达7万亿韩元。1998年

20、第4季度，大宇的债务危机 已初露端倪，在各方援助下才避过债务灾难。此后，在严峻的债务压力下，大 梦方醒的大宇虽作岀了种种努力，但为时已晚。1999年7月中旬，大宇向韩国 政府发岀求救信号；7月27日大宇因延迟重组，被韩国4家债券银行接管；8 月11 h,大宇在压力下屈服，割价出售两家财务出现问题的公司；8月16日， 大宇与债权人达成协议，在1999年底前，将岀售盈利最佳的大宇证券公司，以 及大宇电器、大宇造船、大宇建筑公司等，大宇的汽车项目资产免遭处理。“8 月16日协议啲达成，表明大宇已处于破产清算前夕，遭遇存或亡啲险境。 由于在此后的几个月中，经营依然不善，资产负债率仍然居高，大宇最终不得

21、 不结束它的“命运覽2.2.2案例分析对于大宇这么庞大的集团从鼎盛走向衰败这个过程，不得不说存在的问题 是多方而的，有关其财务问题主要体现在：第一、大宇集团在举债经营的情况 下，还在不断扩大经营规模，加大债务成本。第二、在亚洲金融危机爆发后， 在其他集团把结构调整的重点放在改善财务结构方面，减轻财务负担时，大宇 却坚持自己的经营理念，认为只要提高开工率、增加销售额就可以躲过危机。 所以，大宇继续大量发行债券，进行“借贷式经营”，然而其销售额和利润不能 达到预期目的，造成资金周转困难，企业负债累累。让企业因巨大的偿付压力 陷于财务困境。从韩国大宇这个案例中可以看出大宇轰然倒下的导火索，不是亚洲的

22、金融 危机，而是其债抬高筑、大举扩张。过度的负债让企业的债务成本增加，一旦 企业息税前利润率小于债务利息率时，就会产生财务风险。所以，需要企业财 务管理人员应合理安排资本结构，适度负债，使企业价值最大化，有效合理的 利用财务杠杆的积极作用来协调企业的发展。第三章加强企业财务管理规范化的措施3企业领导需正确认识及重视财务管理实现企业管理以财务管理为屮心的关键性因素，是企业对财务管理与企业 管理关系的认识，及企业领导人对财务管理在企业管理屮的作用的重视。虽然 企业强调以财务管理为中心，所以在大多数企业看來财务管理就仅仅是财务部 门的工作。然而财务管理具有重要性、复杂性及其涉及范围广泛性的特点，企

23、业各部门的工作都需要财务的相关信息，所以企业领导要认识到财务与各部门 z间的协调，即内部协调。所以说，财务管理是一项需要全盘考虑、统一目标、 协调一致的工作。企业领导要重视财务管理，需建立科学合理的财务管理机构，配备具有良 好素质的财务人员，制定与完善先进、严格的财务制度，制定科学可行的考核 与奖惩方案，明确企业的管理方针、财务政策，讣企业全员都有强烈的财务意 识。3.2制定财务管理制度企业管理必须拥有完善合理的财务管理制度，在符合国家相关法律法规的 要求基础上，建立符合本公司管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部 控制，明确经济责任，规范公司及所属各单位的财务行为，维护股东、债权人、 公

24、司的合法权益。321建立企业内部稽核制度内部稽核是财务管理的重要组成部分，稽核的工作职责为：审核会计凭证 和复合各种账务帐薄、报表等方法。其职责是：审核财务成本、费用等计划指 标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接等。审核实际发生的经济 业务或财务收支是否符合有关法律、法规规定，如有问题要及时改止；审核财 务凭证、财务帐薄、财务报表及相关财务资料的内容是否真实、准确，手续是 否完整，是否符合法律的规章制度；审核各项财产物资的增减变动和结存情况, 检查与账面是否相符。3.2.2建立企业内部牵制制度制定内部牵制制度要求对企业中涉及企业款项和财务收付、结算和登记的 任何一项工作，必须由两人或

25、两人以上分工处理，起到相互制约的作用，例如: 出纳不得兼任稽核、财务档案保管及财务往来账的录入制单工作。3.2.3建立内部审计制度审计制度的建立为了对财务人员的再监督，更好控制企业内部制度，严肃 财务纪律，检查错误防漏洞，保证企业持续健康的发展。建立内部审计制度， 就要坚持内部审计机构和财务机构分别独立的原则，才能发挥内部审计的监督 控制作用。324建立货币资金管理制度因企业所有管理活动都需要合理的资金作为基础，所以说对货币资金的管 理，也是对企业经营活动整体的管理，则货币资金的管理是财务管理的核心内 容。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。资金流动得如何，将直接 影响着企业的正常运营和

26、发展，所以货币资金管理制度的建立是为了更好的协 调资产的流动性、盈利性和安全性，从而提高资金利用效率。可通过全面预算, 严格控制资金流量，充分考虑货币的时间价值，例如：可实行“一支笔"，“两条 线“三会”相结合的办法来管理企业的资金。3.2.5成本和预算管理制度的制订企业的成本、费用是指公司在生产经营过程中的各种耗费，企业应按照国 家有关财务会计制度及本公司的成本核算规定，正确确定成本核算对象，及时 归集生产费用，严格控制生产经营过程中的各项支出，降低生产成本，提高经 济效益。财务预算是企业对计划年度内资金收支、经营成果和财务状况等的预算和 筹划，在进行预算的时候需要了解企业发展的环

27、境，坚持预算的一致性原则、 分级预算原则、全而预算原则、实事求是的原则及不调整原则。如财务预算到 位将会降低企业而临的经营以及财务方而的风险，能够更好的对企业的财务进 行管理3.3有效实施财务管理制度企业内部拥有完善的管理制度故然重要，但如果不能严格按财务制度对财 务进行管理与控制，那么就不能有效的发挥财务管理的作用，财务管理就成为 了摆设。如曾辉煌一时的巨人集团因为混乱的财务管理，最后导致巨人大厦的 后续资金无法到位，财务预算无法得到落实。虽然企业壮大后其财务管理制度 基木完备，但在财务操作过程中存在较多的问题。从而使巨人集团从巅峰走向 了低谷。这也再次说明了，日常财务管理和实施的重要性。一

28、个好的财务管理 制度一定要在符合企业实际情况下制定出来，并能够持续有效的将其制度落实、 贯彻下去。3.4加强对财务风险防范的认知企业风险由经营风险和财务风险所组成。经营风险是指企业未来息税前利 润的不确定性，而财务风险是指未来每股收益或权益报酬率的不确定性。企业 风险是一把“双刃剑"，既可能让企业和投资者获得丰厚的利润，也可能让投资 者遭受巨额损失。当产品变动成本上升、产品价格和产品销量下降时，企业和 投资者将遭受更大的亏损。预防企业风险演变为财务危机可从两方面入手：(1) 因为企业风险是一把“双刃剑二 所以管理风险的关键问题是将企业 风险控制在合理水平；如果企业经营风险高，那么应将财务风险控制在较低水 平；反之，如果企业财务风险高，那么应将经营风险控制在较低水平。具体