江苏省企业所得税后续管理工作规程

1、江蘇省企業所得稅後續管理工作規程（2009年8月28日江蘇省地方稅務局蘇地稅發200969號，自2008年1月1日起實施）第一章總則第一條 為加強稅基管理，根據中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例、 國家稅務總局關於加強企業所得稅管理的意見（國稅發2008j88號）、江蘇 省地方稅務局關於加強企業所得稅管理的意見（蘇地稅發2008j77號）等文件精 神，制定本規程。第二條 本規程規範的是企業所得稅稅基管理中的自行申報項目、審批（核）和備 案管理項冃以及日常管理中涉及跨年度管理項冃的後續管理工作。第三條 企業所得稅後續管理應從管理項冃著手，根據企業所得稅管理工作要 求，在企業所得稅項冃實施審批

2、（核）、備案或申報後，通過信息資料的登記、比 對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節點和風險點，對企業所得稅管 理項目進行跟蹤管理，以達到規範管理和連續管理的冃的。第四條 後續管理應充分依託信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的 真實、準確和完整。第二章分類第五條企業所得稅後續管理實行分類管理。第六條 企業所得稅後續管理項冃按管理方式分，分為審批類、備案類和自行申 報類項冃。第七條 審批類項冃是指需要稅務機關審批後才能進行稅前扣除或享受稅收優惠 的企業所得稅項冃。下列項目實行審批管理：1經審批後才能稅前扣除的資產損失；2其他需要稅務機關審批的企業所得稅項冃。第八條 備案類項冃是指不

3、需要稅務機關審批、納稅人需按規定報送相關資料接 受稅務機關備案管理的企業所得稅項冃。下列項目實行備案管理：1 除審批類、自行申報類稅收優惠以外的其他各類企業所得稅優惠，具體項冃 按江蘇省地方稅務局關於企業所得稅優惠政策管理意見（試行）（蘇地稅發 2009j32 號）執行；2 企業發生特殊性重組並選擇特殊性稅務處理，債務重組收入遞延確認除外；3 房地產開發企業確定計稅成本對象；4固定資產預計淨殘值低於5%的；5 存貨成本計算方法。第九條 自行申報類項目是抬不需要稅務機關審批或報稅務機關備案、納稅人在 企業所得稅申報時可直接計入應納稅所得額或享受稅收優惠的企業所得稅項目。下列項目實行自行申報管理：

4、1小型微利企業；2 .國債利息收入；3 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；4 非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益；5 虧損彌補6 債務重組收入均勻計入應納稅所得額；7 政策性搬遷收入延遲計入應納稅所得額；8 專項用途財政性資金延遲計入應納稅所得額；9 國有性質企業的工資限額；10廣告費和業務宣傳費結轉以後年度扣除；11 職工教育經費支出結轉以後年度扣除；12境外所得稅抵免；13 過渡扣除項冃，包括壞帳損失沖減壞帳準備金、職工福利費沖減餘額、職工教育經費沖減餘額、工效掛鈎企業工資動用基金結餘。第三章審批類項目後續管理第十條企業涉及審批類項冃的，應書面向稅務機關

5、提出申請。申請事項符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出准予申請事項的書面決 定。第十一條 企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，應提供能夠證 明資產損失確屬已實際發生的合法證據。稅務機關應以證據確鑿並能證明資產損 失確已發生的年度為稅前扣除的年度，不得將企業資產損失稅前扣除年度提前或 延後。第十二條企業發生的資產損失稅前扣除項冃，取得稅務機關予以同意的書面文 書的，應進行相應的帳務處理，將予以同意稅前扣除的資產損失金額從相應的會 計科目中核銷；當年不核銷的，應作為稅收與會計差異進行帳務處理。主管稅務機關應督查企業進行會計處理，為以後資產損失企業所得稅管理提供 準確

6、的會計信息。第十三條 企業發生壞帳損失和股權投資損失的，稅務機關出具文書時，應列明 債務人、被投資人名稱和相應的損失金額，便於以後年度企業發生壞帳損失和股 權投資損失時稅務機關進行核查。第十四條 稅務機關對資產損失稅前扣除項冃實施審批時，原則上對企業申請資 料的完整性、合法性、關聯性、充分性進行符合性審查；對企業申報資料有疑問 的，可現場調查和取證。稅務機關以後年度在納稅評估或檢查時，發現企業提供虛假資料騙取稅務機關 資產損失稅前扣除審批同意的，應對企業報損年度應納稅所得額進行調整或補 稅，並按照徵管法進行處理。第十五條 企業發生審批類稅收優惠的，稅務機關應按照國家稅務總局關於印 發稅收減免管

7、理辦法（試行）的通知（國稅發2005129號）要求進行後續監 督管理。第四章 備案類項目後續管理第十六條 納稅人發生備案類管理項目的，需按照規定進行備案。第十七條 備案類項目分事前備案和事後報送相關資料兩種。第十八條 事前備案包括備案類稅收優惠、企業發生特殊性重組並選擇特殊性稅 務處理、房地產開發企業確定計稅成本對象、以後年度改變存貨成本計算方法。納稅人發生上述備案項目，在報稅務機關備案確認前，進行企業所得稅預繳申 報和年度納稅申報時均不得執行相關稅收優惠或其他特定事項。第十九條 納稅人發生事前備案項目的，需在年度納稅申報前向主管地稅機關提 請備案，並報送相關資料。在年度中間發生事前備案項冃的

8、，納稅人應即時辦理 備案手續。第二十條 事後報送相關資料包括固定資產預計淨殘值低於5%、首次確認存貨成 本計算方法。納稅人新發生上述備案項冃，應在年度納稅申報前，按本規程規定向主管稅務 機關進行備案登記。第二一條 企業計提固定資產折舊時，應當按照企業所得稅規定確定預計淨殘 值；對預計淨殘值低於5%的，在企業所得稅年度納稅申報前將預計淨殘值報主管 稅務機關備案。固定資產預計淨殘值一經確定，不得變更。第二二條 企業首次確定存貨成本計算方法時，應當按照企業所得稅規定確定存 貨成本計算方法，並在企業所得稅年度納稅申報前將確定的存貨成本計算方法報 主管稅務機關備案。存貨成本計算方法一經確定，不得隨意變更

9、。以後年度改變存貨成本計算方法的，應經主管地稅機關登記備案後，自登記備 案之日起執行。納稅人未按規定備案的，不得改變存貨成本計算方法。第二三條 納稅人應書面向稅務機關提出備案申請。第二四條 納稅人發生稅收優惠備案項冃的，報送資料按照江蘇省地方稅務局 關於企業所得稅優惠政策管理意見（試行）（蘇地稅發2009j32號）相關規定辦理。 第二五條 納稅人發生特殊性重組並選擇特殊性稅務處理的，應報送以下資料進 行備案：1.xxxxx事項備案報告表；（見附件1-1）2證明符合特殊性重組規定條件的資料。第二六條 房地產開發企業確定計稅成本對象時，按照江蘇省地方稅務局轉發 國家稅務總局關於印發房地產開發經營業

10、務企業所得稅處理辦法的通知的通知（蘇地稅發2009j53號）要求進行備案。第二七條 固定資產預計淨殘值備案項目，應報送以下資料：1.xxxxx事項備案報告表；（見附件1-1）2固定資產預計淨殘值明細表。（見附件1-2）第二八條 存貨成本計價方法備案項冃，應報送以下資料：1.xxxxx事項備案報告表；（見附件1-1）2存貨成本計價方法明細表。（見附件1-3）第二九條 納稅人提供的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，主管地稅機關 應當按照規定填製補正資料告知書，一次告知納稅人需要補正的全部內容。納 稅人按照要求提交全部補正材料的，主管地稅機關應當進行登記備案。第三十條 主管地稅機關在受理納稅人備案

11、申請後，按照企業所得稅相關規定審 核，並向納稅人出具稅務事項登記備案告知書。第三一條 主管地稅機關應根據申請、審核情況，建立備案類項目的管理台帳（見 附件3-5、3-6、3-7、3-9、310、311），並對備案類項目的執行情況進行跟蹤 管理。第三二條 稅務機關在匯算清繳後發現納稅人有事前備案項冃應備案而未備案 的，由稅務機關書面責令限期改正，並發出責令限期改正通知書。納稅人在收 到責令限期改正通知書後仍未及時備案的，稅務機關有權調整當期應納稅所 得額或應納稅額，並按照徵管法有關規定處理。第三三條 稅務機關在匯算清繳前發現納稅人事前備案項目應備案而未備案、以 及年度終了後發現納稅人事後報送相關

12、資料項冃應備案而未備案的，應督促納稅 人進行備案登記。企業事前備案項冃在匯算清繳結束後仍未進行備案的，按第三十二條處理；企 業事後報送相關資料項目在匯算清繳後仍未進行備案的，按照徵管法有關規定處 理。第三四條 稅務機關應每年將備案類稅收優惠、企業發生特殊性重組並選擇特殊 性稅務處理事項全部納入評估或檢查範圍，對備案項冃的真實性、合法性進行評 估或檢查；對納稅人上述事項不符合稅法規定的，按照徵管法有關規定進行處理。其他備案類項目，稅務機關可結合納稅評估、稅務檢查以及其他稅收日常管理 工作，納入綜合管理内容，進行後續管理和督查。第五章自行申報類項目管理第三五條 納稅人衽企業所得稅申報時，涉及自行申

13、報類項冃的，按稅收規定直 接計算應納稅所得額或減免稅額。第三六條 納稅人涉及自行申報類項冃的，應在企業所得稅年度申報時，向主管稅 務機關報送相關資料。1小型微利企業，國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權 益性投資收益，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，按江蘇省地方稅務局關於企業所得稅優惠政策管理意見（試行）（蘇地稅發2009j32號）要求報送資料。2 虧損彌補項冃，附報有資質的中介機構的鑒證報告，具體由各省轄市局明確 報送企業範圍；不報送鑒證報告的，省轄市局可確認其他虧損瀰補管理方式。3 國有性質企業的工資限額，附報行使出資者職責的有關部門制定或批准的工4債

14、務重組收入、政策性搬遷收入、專項用途財政性資金項冃，附報企業所得稅收入遞延項冃申報表（見附件2-1） o5 壞帳損失沖減壞帳準備金、職工福利費沖減餘額、職工教育經費沖減餘額， 附報企業所得稅稅前扣除過渡項冃申報表（見附件2-2）。第三七條 主管地稅機關在受理資料時，必須對資料的完整性、資料的邏輯性進 行審核。對資料齊全、符合報送規定的，履行受理程式。資料不齊全的，退給納 第三八條 主管地稅機關根據納稅人企業所得稅納稅申報表及報送資料，建立自 行申報類項目的管理台帳（見附件31、32、33、34、38、312、313、314）， 及時登記有關信息、資料，並根據信息變化情況更新維護。第三九條 對自

15、行申報類項目，稅務機關每年選擇一定比例的納稅戶，納入納稅 評估或檢查範圍。第六章台帳第四十條 企業所得稅後續管理項冃中，對跨年度項冃建立台帳。第四一條 台帳包括基礎台帳、一戶式台帳和跨年度台帳。第四二條 基礎台帳是指本規程第三十一條、三十八條規定的台帳，是記錄納稅 人後續管理項冃基礎信息資料的台帳（見附件3-1至3-14）。第四三條 根據基礎台帳的資料資料，主管地稅機關應分年分戶建立企業所得 稅一戶式管理台帳（見附件3-15），將納稅人在一個納稅年度內所有後續管理的 項目發記在一個台帳裏。第四四條 在建立和完善納稅人基礎台帳和一戶式台帳的基礎上，主管地稅機關 按戶建立企業所得稅分年度後續管理台

16、帳（見附件3-16），對納稅人跨年度的 所有後續管理項冃登記在一個台帳中，通過與申報表、其他台帳比對分析，進一 步加強對企業所得稅項冃的動態管理。第四五條企業所得稅台帳由稅收管理員根據企業納稅申報和稅務管理的信息進 行登記，並負責資料維護工作。管理部門通過納稅評估或日常檢查發現的問題， 及時更新台帳相關資料；檢查部門通過稽查發現的問題應及時傳遞至管理部門， 由稅收管理員對台帳進行維護。第四六條 本規程的台帳均從2008年度填起。涉及2008年度以前項冃内容的， 按照台帳填寫要求從老台帳中取得相關內容和資料。 第七章附則第四七條各省轄市地方稅務局可根據本規程，結合當地實際情況，制訂具體實施意見。 第四八條 第四九條本規程由江蘇省地方稅務局負責解釋。 本規程自2008年1月1日起實施。附件：（略）1-1 - xxxxx事項備案報告表1- 2 :固定資產預計淨殘值明細表1- 3 :存貨成本計算方法明細表2- 1 :企業所得稅收入遞延項冃申報表2- 2 :企業所得稅過渡項冃稅前扣除申報表3- 1 :虧損彌補台帳3-2 :企業所得稅收入遞延項冃管理台帳3-3 :廣告費、業務宣傳費稅前扣除管理台帳3-4 :職