浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策【毕业论文绝对精品】

1、密级：nanchang university学士学位论文thesis ofachelor(20062010 年)题 目：浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策英文题目：analysis of commercial bank accountingrisk control problems and countermeasures学 院:共青学院系别:工商管理系专 业:会计学班 级:会计本科1班学生姓名:学 号:8053306007指导老师：南昌大学共青学院毕业设计（论文） 目录目录abstractii前言iii第一章商业银行会计风险概述11.1票据结算风险112会计核算风险213结算编制风险21

2、.4内部控制风险315会计监督风险3第二章 商业银行会计风险产生的原因52.1商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制52. 2基层行管理不到位，违规操作现象严重52. 3会计核算不规范52. 4重要空h凭证管理不善52. 5咅*分会计人员素质偏低62. 6会计制度执行不严格，有章不循62. 7风险管理意识薄弱62. 8会计操作、核算管理存在薄弱环节72.9内部控制的监督弱化7第三章商业银行会计风险控制的对策及建议93.1加强商业银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞93. 2防范支付结算过程中的会计风险93. 3建立健全会计岗位内部控制103. 4加强检查监督，完善风险预警103. 5

3、实行会计集中核算，强化会计垂直管理113. 6力口强会计信息披露113. 7加强商业银行会计核算体系的科学性和严密性113. 8强化组织领导，强化人员素质和行为准则，建立一支高素质会计队伍123. 9规范会计业务操作管理，重点控制会计核算环节12 14南昌大学共青学院毕业设计(论文) 目录参考文献 (references) 16致谢17南昌大学共青学院毕业设计（论文） 摘要浅析商业银行会计风险控制存在的问题及对策摘要随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提 高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突岀。银行业是高风险行业，为了实 现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放

4、在防范风险上。会计业务作为商 业银行最基本的业务，具有对内核算和对外提供中介服务的功能作用，是银行内 部管理的重中之重。我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的 程度上是与会计有关的。在银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防 范与抵御风险，是银行会计面临的重要课题。发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明，防范与抵御金融风险以及 与此有关的对市场运行的全面监管，很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪 及时的会计信息系统。银行会计贯穿于防范与抵御银行风险的全过程，是防范与 抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。随着现代管理手段的不断发展，会计控 制方法也逐步增多，如何结合银行

5、业务特点和经营实际，选择适当的控制方法， 达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。关键词：会计风险；银行会计；商业银行；风险防范；控制方法南昌大学共青学院毕业设计（论文） 摘要南昌大学共青学院毕业设计（论文） abstractanalysis of commercial bank accounting risk control problems and countermeasuresabstractwith china's financial system reform of marketization and the financial field opening

6、to the outside world, china's banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. accounting business as the most basic operations of commerci

7、al banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. under the pressure of bank risk in accounting, through its own

8、 functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.in the severe financial crisis of southeast asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a sc

9、ientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system. bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier. with the development of modern management, accounting control method

10、is also gradually increasing, how to combine the actual operation characteristics and banking, selecting the appropriate control method, the management goal to banks, has become one of the highlights of risk management.keywords： accounting risk； bank accounting； commercial banks； risk prevention ； c

11、ontrol method南昌大学共青学院毕业设计（论文）abstract南昌大学共青学院毕业设计（论文） 刖s前b金融案件频发。山西金融诈骗大案、中国银行哈尔滨高山案、农行内蒙古金 融大案、中国银行北京分行骗贷案等，引起社会各界震惊。去年，在国新办举办 的新闻发布会上，审计署审计长刘家义指出了审计署2008年底对工农建三大国 有银行审计调查中发现的问题。从审计的结果看，问题集中体现在两个方面：第 一，这三大银行的一些分支机构，尤其是基层行，风险控制还比较薄弱。第二， 还存在一些重大的违法违规问题。2008年，审计金融机构揭露和查处的重大违 法违规和经济犯罪线索20件，涉案金额即案值达60亿元

12、，工农建三个银行的大 概占了一半。有的案件作案吋间长达数年之久，作案手法也算不上高明，却能在 很长的时间内不被发现，这就不得不让我们对商业银行的会计风险防范内控制度 落实情况进行重新思考和分析。从现状来看，银行业所面临的市场环境并不乐观，缺乏健全的市场准入标准, 金融机构规模扩张不合理，再加上行政权利对银行经营的干预，虽然有利于市场 效率的提高和利润的形成，但却增加了违规经营、从事非法活动的可能性，使银 行风险加大。目前全球银行及银行监管当局对内部控制日益关注。我国也采取了很多措施 加强对商业银行内部控制进行监督和评估。以后，越来越多的外资银行进入中国, 要与这些治理完善的外资银行竞争，必须要

13、加强自身的监管和控制，才能立于不 败之地。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第一章商业银行会计风险概述第一章商业银行会计风险概述风险是由不确定性引起的盈利或亏损的可能性。在经济界，对风险的认识并 不完全一致，就-般意义而言，风险是指遭受损失的可能性。银行经营活动的运作 过程，与银行会计十分密切,几乎每一笔业务都需要银行会计的核算与操作。在这 一层意义上,银行风险也可以理解为银行会计的风险。银行会计风险主要由以下 几方面构成：1.1票据结算风险目前，中国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经 济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以结算票据为主要支付手段的结算业 务给银行带來了

14、诸多风险。结算业务是银行一项重要的屮介业务,它是通过银行 提供各种支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动中的货币给付转移。其风 险主要有：（1）诈骗风险。诈骗风险的产生，是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势, 把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具，辅之以高科技手段，有预谋、 有组织地进行巨额的票据诈骗。（2）透支风险。是指客户以“三票一卡”屮的信用卡为作案工具，进行恶意 透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案，严重时会使 银行产生很大的经济损失。（3）真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相 对比较落后，因此，在这方而的风险仍然存在。（4）汇票

15、贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。（5）承兑风险。汇票到期后岀票人账户无足够资金付款。（6）操作风险。从银行结算看，有职员操作失课或违规而造成的风险，如 无理退票、压票，审核不严等带来的操作风险。（7）联行风险。联行往來是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于 联行核算手续不严密，因错发、漏发、延发联行报单等失课，而造成银行资金的 直接损失。南昌大学共青学院毕业设计(论文) 第一章商业银行会计风险概述1.2会计核算风险银行会计的主要职责是组织会计核算，为经营管理者提供及时准确的会计信 息。会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险。其包括的 风险有：(1) 会计基

16、础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对 经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就 容易引发风险。每口大量现金收付，凭证受理审核，科冃运用，账户登录和结息 等，各个环节都直接或间接与风险相联系。(2) 决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为屮心的科学的管理制度财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提 供的会计信息。由于一些银行为了完成上级下达的任务，吸收高成本资金，呆账、 坏账准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等， 造成银行利润

17、虚盈实亏，财务报告不准确。(3) 评价风险。对客户提供的财务报告不作认真分析、判断、高估其偿债 能力及经营水平，造成潜在风险；对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论 证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。1.3结算编制风险从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要 的表现是结算数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。当然，这种情况的存在, 有技术或制度上的原因，也有人为的因素。(1) 从人为的因素来看,不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机构为了其 木单位或其它某种需要，要求会计部门在结算报表上做数字游戏，或虚增利润，或 虚减利润。另外，搞账外

18、账,想以此取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的。应 看到,结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影响 单位木身，也会对上一级部门(如总行一级法人)，乃至对国家隐藏风险。(2) 从技术或制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆账、坏账、准备金的 提取比例是否合理,应收利息计提的标准是否合理等。不过就银行本身工作而言, 前者(人为的因素)是尤其重要的。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第一章商业银行会计风险概述1.4内部控制风险这一风险主要表现在以下几个方面：（1）由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过 程中发生人为偏差、违规操作，在工作中表现岀服务不积

19、极，操作行为不规范， 或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的 风险也不可忽视。（2）还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利 益，从而引发经济案件。（3）会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪, 甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。1.5会计监督风险会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动 的合理性、合法性进行监督，但是目前金融会计监督职能相对软弱，如:商业银行转 轨后,效益成本观念得到很大增强，但也有一些银行或其分支机构在这方面做得不 好,只求存款数量，不讲存款结构,变相提高存款利率;肓目互

20、相攀比，豪华装潢营业 办公用房，费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起 到有力的监督作用，而这种经营的亏损风险正在进一步加剧，发展严重的话，将会 影响到我国商业银行的前途。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第一章商业银行会计风险概述南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第二章商业银行会计风险产生的原因第二章商业银行会计风险产生的原因2.1商业银行运行的市场环境较差，缺乏有效的市场约束机制我国市场经济目前处于发展和完善中，不公平竞争、市场约束机制缺乏问题 不断暴露出来。从现状来看，银行业所面临的市场坏境并不乐观，缺乏健全的市 场准入标准，金融机构规模扩张不合理，再加上行政权利

21、对银行经营的干预，虽 然有利于市场效率的提高和利润的形成，但却增加了违规经营、从事非法活动的 可能性，使银行风险加大。2.2基层行管理不到位，违规操作现象严重近年来，随着银行业竞争的加剧，各行网点工作的重心主要放在存款上，往 往以存款论英雄，用存款指标的考核代替管理，导致基层网点建设严重落后于银 行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督制约机制，基层网点风险防范意识 差，为了拉存款而置有关制度于不顾，违章操作问题相当突出，直接导致了风险 的发生。2.3会计核算不规范核算是会计工作的基本职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好 会计监督、会计分析和会计检查的基础，会计核算必须以国家的政策法

22、令和有关 规定为依据。目前，商业银行违反业务操作规程，会计核算不规范的现象时有发 生，有的拉存款允许公款私存，不按规定开立和使用账户，没有实施有效的账户 使用监控措施，不按规定开具承兑汇票，不严格执行现金管理制度和大额支付制 度，有的银行其至账外设账，违规经营等，从而引发了不少金融诈骗案件和套取 银行信用行为。2.4重要空白凭证管理不善会计工作管理不严，监督检测不力，导致会计基础工作滑坡。（1）重要空白 凭证随意搁置或丢失，使犯罪分子利用盗窃的支票、汇票诈骗资金，造成重大经 济损失。汇票管理和使用存在问题。个别会计人员在签发汇票时未能留底卡, 把银行应留的第一联卡片账和契约副木一并交给客户，以

23、至银行无任何凭据可 查。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第二章商业银行会计风险产生的原因2.5部分会计人员素质偏低会计工作政策性强，要求会计人员必须熟悉有关制度，并及时补充新知识。 一些支行片而强调“存款立行”，放松了思想教育、职业道德和业务培训，致使 一些会计人员道德观念不强、业务素质不高。（1）政治素质不高。近年來，由于 思想政治工作有所削弱，部分会计人员法制观念淡薄，受社会上不良风气的影响, 利益驱动，知法犯法。一些犯罪分子可以说是会计业务骨干，他们熟悉各类规章 制度，利用业务操作上落实规章制度薄弱环节，伺机作案。（2）业务素质不强， 长期以来银行会计部门沿用的是师傅教徒弟的办法。近年

24、来，银行业务培训有所 加强，但会计人员变动较为频繁的情况下，接任者在最短时间内难以熟悉业务， 业务不熟练直接加大了风险，致使工作效率较低、质量差、差错事故多，极不利 于会计师业务素质和工作水平的提高。2.6会计制度执行不严格，有章不循有的金融机构虽然建立了各项制度，但在业务处理过程中仍然存在有章不 循、不按操作规程办事的现象。有的应由会计主管审批的重大事项，主管人员并 未对其起到应有的监督作用，而只是在形式上盖章了事；有的虽然建立了事后监 督制度，但流于形式，事后监督员只是对传票的要素进行简单地审查，并未真正 起到对每笔会计账务处理全过程的事后监督作用，从而导致案件已经发牛而很长 时间发现不了

25、，给国家资金造成重大损失。2.7风险管理意识薄弱会计人员作为会计工作的主体，是银行会计工作的直接操作者，也是引起会 计风险的主要责任人，业务水平的高低、人员素质的高低、会计风险意识是否存 在都会直接影响银行会计风险的大小。（1）对会计工作的风险管理意识薄弱。长 期以来，商业银行会计人员都只是一味的强调着会计工作中规章制度的表面，而 将会计的监控职能忽略。部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求，相对忽视 风险控制和内部管理，一味地为了目标任务的完成，单纯地追求业务指标，在效 率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先。（2）对会计管理监督职能 认识不够。重事后检查监督，轻事前、事中监管。部分

26、行领导和会计管理部门看 重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施，试图以严厉的处 南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第二章商业银行会计风险产生的原因 罚遏制风险的出现，而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少。重个案查处, 轻全面分析。往往是为查案而查案，很少研究案件发生暴露的一些共性问题，从 而造成手段并不高明的同类案件屡次发生。2.8会计操作、核算管理存在薄弱环节在银行工作业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未 及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、印押证三分管制度不落实，重 要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符、业务处理“一手 清”

27、、任意调整账目、对账不及时、执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事 故隐患麻木不仁等，使内控制度形同虚设，会计操作的严密性和完整性没有得到 根本的保证，留有事故隐患。采用计算机处理银行会计业务后由于计算机系统的 特殊性，又使会计电算化在数据录入、加工、传输、存储等方面存在着很大的风 险。2.9内部控制的监督弱化银行业现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在：一是侧 重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。二是对于资金运动过程的监督较为 淡化表现在对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核往往缺 乏有效的监督等方面。三是有些银行事后监督流于形式，使操作人员的违规做法 得不

28、到及时纠正，管理监督乏力，无法形成强有力的监督制约机制。四是监督手 段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 第二章商业银行会计风险产生的原因第三章商业银行会计风险控制的对策及建议3.1加强商业银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一。虽然，内部控制必须结 合单位的具体情况和具体目标而定，不可统一规定，但在银行会计手工处理与电算 化处理并存的情况下，应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。（1）手工操作内部控制制度，应结合各行劳务组合情况，规范会计凭证的传递 及帐务处理程序，规定每个工作点应完成的任

29、务，在帐务处理程序中选择关键控制 点，通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符,以保证数据的正确性，堵塞漏洞。（2）电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采 用电算化会计处理以后,银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产 生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能 的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更 为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新风险,如系统文件被 破坏等。所以，要提高银行会计电算化系统的可靠性,必须针对银行会计电算化的 特点,从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环

30、境、操作、 数据输入、输岀、系统安全、便件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统 内部控制措施。3.2防范支付结算过程中的会计风险近年来，银行支付结算风险大量上升，有这样几种表现:利用联行套取银行资 金;利用票据进行诈骗;签发不合乎规定的票据骗取银行信用;伪造假凭证套取银 行资金。等等。针对上述作案表现，我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝。一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减 少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规, 把握各项法规之间的关系,正确地开展支付结算业务。四是银行临柜人

31、员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的木领,以适应柜台监 督的需要。五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制, 对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注,在支付结算业务处理的各个环节, 严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故 和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换。七是加快我国支付系统现代化进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算 风险的发生，同时，对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作，严格操 作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律,严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传

32、，让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节 及其要点所在，杜绝由于客户原因形成的银行支付风险。3.3建立健全会计岗位内部控制（1）强调内控制度的全而性、规范性和可操作性，针对会计工作每一个岗 位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案 件的重要岗位，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独自操作全过程，如审批职务与 执行职务分离，执行职务与记账职务分离，财务保管与账实核对职务分离等等。 对重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换交换和强制休假制度，对重耍岗位的 不合格人员要坚决予以调整并进行离任审查和严格办理工作交接手续。（2）完善交接制度，以明确责任。会计人员是休假、轮岗、调离

33、均须双方 办理交接手续，对经管现金、外币、有价证券以及财物、文件的人员要填写交接 清单，由交接人员登记，所有交接文件均须编号存档，监交人员必须履行监交责 任。3.4加强检查监督，完善风险预警会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督,是加强风险控 制和管理的重要环节。会计业务是环环相扣的，所以会计人员岗位的设置和分工 必须符合内控要求，职责明确，重要岗位实行定期轮岗与不定期轮岗，这样就增 强了人员和岗位间的相互制约和监督，在检查监督中要改变以往的以事后监督为 主，要增强事前事中的监督检查力度，切实改变现行落后的事后监督体系，要实 现过程与结果的双重监督，完善风险预警机制，提高对风险的

34、控制和管理能力。3.5实行会计集中核算，强化会计垂直管理电算化会计广泛的应用于银行的业务处理中，使原先建立在手工基础上的银 行本部控制制度已经不能适应银行现有业务发展的需要。这就迫切的需要建立一 套完整、科学的在计算机安全控制体系下的新的内部控制制度，其中在计算机系 统下建立的独立的会计及核算体制便是最基本的。这就要对会计凭证建立起统一 的核算软件，使资产负债表和其他财务报表系统自动生成汇总上报，减少在人工 核算和报表填制阶段诸多人为因素的干扰，使最终的记录结果合乎银行经营实 际。其他有关的会计信息报表由专门的会计人员进行编制，确保任何人都不得任 意调整，这样更有利于防止和杜绝由银行内部人员造

35、成的假账，提高了会计信息 的真实性，从源头杜绝了人为造假。3.6加强会计信息披露在我国银行经营中，会计信息披露的不完全在很大程度上危害到我国银行业 的正常发展。很多的会计标准有待进一步完善，特别是在银行表外业务的披露和 金融风险方面述存在许多的欠缺。表外业务通常会形成或有事项，可能对企业的 财务状况产生重大的影响，并且潜伏着较大的风险。因此在防范会计风险的破坏 力的同时，还必须要改进会计信息披露的标准，提高金融行业会计信息披露的透 明度，尤其是对那些不列入资产负债表，但能改变银行经营损益的业务耍做到及 时披露，出现问题及时纠察改正，使银行资金的损失降到最少。3.7加强商业银行会计核算体系的科学

36、性和严密性会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实 性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。止确使用会计科目，遵守记账 规则，准确反映表内表外业务；密押、印章、凭证、账表的管理，联行印押必须 分管，并建立交接登记制度；各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外 核算，专人保管；严格执行会计业务操作规程，以真实、有效的凭证为依据进行 账务处理；合理合规地列支各项费用及税金，止确反映各项收入，确保会计核算 期间数据的真实、完整。3.8强化组织领导，强化人员素质和行为准则，建立一支高素质会计队伍（1）各级银行的领导要认真学习金融法规以及会计基本制度和会计核算方 法，做

37、到懂法、懂规章，按法按规章办事。（2）建立一支政治过硬，业务精良，纪律严明的会计队伍，将专业对口的 人员充实到会计岗位。（3）加强会计人员的法制教育，提高思想道德水平和业务素质，増强会计 人员自我约束的意识与能力。（4）完善激励制度，建立一套权责明确、奖罚分明的考核评价体系，切实 把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起來。虽然银行会计风险不可能完全避 免，但只要我们高度重视银行会计风险的防范、化解工作，加强对银行会计风险 表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人 员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、化解银行会计风险工作水平， 就会使会计风险减少到最低限度，

38、保证银行业务的稳健运行。3.9规范会计业务操作管理，重点控制会计核算环节会计制度应是操作规程的理论依据，操作规程是会计制度的体现，业务的规 范操作是确保会计核算结果正确的前提，完善的会计核算体系和核算程序是内部 控制系统的中心，银行会计无论是手工操作还是电算化处理都遵循“双线核算” 的原则。在fi常工作中要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程 的硕性约束。如在办理业务的过程中现金业务要严格遵守收入现金先收款后记 帐，付出现金先记帐后付款，双人临柜钱帐分管，在签发汇票时要先将款项收妥 后才能签发汇票，建立相应的操作制度，严格口令制度开机关机，另外要充分发 挥计算机优势，强化科技控制约

39、束力，要保管好自己的密码，防范会计风险。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 结论结论综上所述，防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，需要我们在 工作中不断探索和创新。只有有效建立商业银行会计风险的防范机制，才能更有 效地防范和化解金融风险，促进商业银行又好又快的发展。虽然银行会计风险不可能完全避免，但只要我们高度重视银行会计风险的防 范，加强对银行会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制 度、操作手段、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、化解 银行会计风险的工作水平，就会使会计风险减少到最低限度，保证银行业务的稳 健运行。防范与抵御银行风险是一个涉及面广、

40、综合性强、难度较大的系统工程，离 开了各方面的协同，单靠银行会计自身的力量是不行的。南昌大学共青学院毕业设计（论文） 结论南昌大学共青学院毕业设计(论文) 参考文献参考文献(references)1李珂当前商业银行内部控制体系存在的问题及建议j|.黑龙江金融,2008(2).2范威，李桐.商业银行会计结算操作风险研究j|金融管理与研究.2007, (04).何叙东浅谈基层银行业操作风险的防范与控制j金融经济.2007, (08)4陈由美浅议商业银行会计风险与防范j福建金融,2003(8) 刘慧娟商业银行会计风险的成因及防范ji冲国科技信息,2005(19).6张学高商业银行会计内部控制存在的问

41、题及其对策j财会通讯(综 合)2009,(03).7苏友维.银行会计风险及内控体系的建立j|特区经济,2005(5).8卢梅加强商业银行内部会计控制探讨j时代金融，2006 (7)9戴 斌.我国商业银行的会计风险及防范j|全球科技经济瞭望,2005(7).10夏美亚如何防范商业银行会计操作风险j现代金融，2007 (12).11李小全试析银行会计风险的表现形式及其控制j.金融与经济，2004, (5)：48-49.12温显红金融会计风险的防范与控制j企业经济,2003, (11)： 172-173.13刘辉企业内部会计控制的内涵及对策刍议j财会研究2008,(12).14魏许莲.商业银行内部控制与金融风险j中国管理信息化，2006, (12)： 89-90.15王允平，王尔康我国应重视商业银行会计管理和会计控制j.财务与会计导 刊,2000 (11)16杨高林.现代商业银行风险管理m.北