浅议建立税务会计及其在企业中应用

1、浅议建立税务会计及其在企业中应用【摘要】在现代社会经济发展的情况下建立税务会计的 必要性，税收对企业的影响越来越重要。在企业建立相对独立的税务会计核算，将企业所有的涉税事项纳入税务会计核 算系统进行综合反映，有助于全面、综合地反映企业各种税 金的形成和结果，有助于清晰地揭示国家与企业间收益分配 关系的形成及发展。【关键词】建立税务会计分离企业应用1. 稅务会计的的起源与建立1.1稅务会计是以企业为核算主体，以税收法律为准绳, 以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和核算方法，连 续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴 纳和退还进行反映和监督的一种专业会计。财务会计是会计 人员借助

2、法定的程序和方法，对企业资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润进行确认、计量、记录和报告，并向 企业外部的利益相关者提供财务信息的一种专业会计。税务 会计和财务会计在目的、核算基础、处理方法、遵循的程序 和结果、核算内容等多方面相对独立存在。这些差异，成为 税务会计从财务会计中分离的前提条件。1.2我国税务会计模式的改革与发展目前，在西方国家，会计学科已形成财务会计、管理会 计和税务会计三大分支。很多国家在经济发展过程中都曾经 面临税务会计和财务会计的分离问题。税务会计知识和纳税 常识、税收筹划技能已成为西方国家会计师、税务师必须掌 握的专业知识。我国在这方面的建设起步较晚。1993年会计

3、改革以前, 我国的会计制度与税法基本合一，没有稅务会计。随着经济 改革的进一步深入，我国财务会计准则的具体规范与税法的 要求有了适当的分离，会计核算上增加了纳税调整的内容。 稅务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展 起来的。在我国，由于各种原因，多数企业并未把税务会计 当作一个独立的会计系统，而是把税务会计看成是财务会计 的一部分。2006年2月15日我国财政部新颁布了企业会 计准则一一合并财务报表。新颁布的会计准则已基本与国 际会计准则趋同，而会计国际化是一种不可逆转的趋势，也 是我国发展的需要。然而，对于税务会计与财务会计是分离 还是统一，我国会计界对此观点不一。我国从1994年

4、税制改革以后，税务管理得到加强。增 值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐 步走向规范化，在企业财务会计人员中培训办稅员，办理纳 稅事项，完善了企业涉稅事项的会计核算，这也是我国建立 企业税务会计的初步探索。随着我国经济国际化进程加快， 税务会计相对独立的推进工作明显加快。何为税务会计？税务会计是以国家现行税收法律法规 为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和 核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、 计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监 督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：(1) 国家

5、税收管理的需要。国家在制定税法、进行税 收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计 信息的基础上进行必要的调整，会计信息是国家税收管理的 重要依据。(2) 企业内部经营管理者经营决策的需要。在现代多 种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、 经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担 资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税 则会影响投资者权益。建立税务会计是更好地满足会计目标的需要在企业，由 于会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息， 因此为谁提供信息、企业会计信息使用者需要怎样的信息成 为首要问题。这里我们把对企业会计信息的需求分为来

6、自企 业内部与外部两个方面。企业内部管理对会计信息的需要企业要实现其经营目 标，就必须对经营过程中所遇到的重大问题进行正确的决 策。企业决策的正确与否，关系到企业的兴衰成败。而正确 的企业决策必须以客观的有用的数据和资料为依据，会计信 息在企业决策中起着极其重要的作用。企业会计要采用一定 的程序和方法，将企业的大量经济数据转化为有用的会计信 息，以便为企业管理决策提供依据。企业外界对会计信息的需要企业的会计信息不仅是企 业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的。因 为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联 系，进行信息交流。中国在加入wto以后，资本的国际性流动更加频繁，为

7、 了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维 护我国经济利益，进一步扩大国际间的经济往来，建立独立 的稅务会计学科显得十分必要。只有让税务会计从财务会计 中分离出来，使稅收法规与会计制度既适度分离，又必要协 调，才能完善我国会计学科体系，推动我国会计理论与国际 接轨，更好地服务于社会主义市场经济。2. 税务会计在我国企业中的现状（不足）2. 1单独设立税务会计企业少，少数跨国大型企业由于 稅法、纳税申报的信息需求，在公司财务部门设立了专门的 稅务会计。但是大部分中小企业，由于自身经营信息不多， 会计核算质量要求较低，纳税申报信息需求不高，独立建立 税务会计费用较大，所以仍然实行财税合

8、一、纳税调整的模 式。在相对较发达的沿海地区，企业设立税务会计的比例有 所增加。2.2税务会计人力资源匮乏。目前，大多数中小企业办 理纳税申报等涉税事项一般均由财务会计或由管理会计兼 任。我国的税制正处于不断的改革与完善之中，新法规、新 政策的出台较为频繁，使得会计准则与税法之间的差异经常 处于变化之中，在纳税申报时对差异项目进行准确调整具有 一定的困难。除少数企业的财会人员能够做到既规范财务会 计核算又能准确计税外，大多数企业的财会人员也许无法做 到准确申报纳税。在办理纳稅申报时，只能机械被动地接受 税务部门的处理和指示，常常因为不了解税法而出错，招致 各种税收处罚，给企业带来不必要的损失。

9、2.3我国税务会计体系不完善我国税务会计理论体系还 不太完善，会计核算过程不够合理，税务会计发展模式还在 争论、研究之中，会计改革逐渐与国际接轨，能否适应我国 市场经济发展还在实践和探索中，在这个过程中也出现了或 多或少不和谐的问题。现行的制度体系已经落后于税收征管 改革的实践，对于信息技术引发的新现象、新形势已难以完 全适应，导致税务会计核算不全面，管理不完善，税源监控 失真，国家税款流失。3. 企业需要采取的措施3.1加强税务会计管理工作。我国应加快现代税务会计 制度建设步伐，把税务会计从财务会计中真正分离出来，使 会计制度与税务制度差异造成的问题协调好，维护纳税人的 合法利益，保障国家税

10、收收入。而企业要加强税务会计管理 工作。3. 2加快培养企业税务会计人才企业对专业的稅务会计 人员需求大增。尤其是兼备税务、会计和管理知识的复合型 人才倍受追捧。很多企业正在高薪聘请专业人员。企业应树 立正确的纳稅观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任 稅务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量 的不断提高。3.3提高企业信息化程度税务会计的独立在很大程度上 依赖企业信息化程度的提高。要发展税务会计，必须破除技 术壁垒，只有企业普遍积极采用最新信息技术，税务会计的 发展才能有比较坚实的基础。3. 4利用中介组织。现在中介机构提供的服务非常完善, 从基础的财务外包到高端的税务顾问。形势的发展要求必须 实