浅谈石油企业预算管理现状和解决对策

1、浅谈石油企业预算管理现状和解决对策摘要：近年来随着我国现代企业制度的推行，市场经济体制的逐步建立，企业预算管理的作用越来越不能忽 视。预算是企业为实现长远规划对未来经营年度的生产经营 活动及其目标做出的预期安排，是规范企业资金运作和提高 经济效益的重要手段，所以梳理石油企业预算管理的战略意 义，归纳石油企业预算管理的指导原则，分析石油企业预算 管理的现状以及对应的解决对策，以促进石油企业预算管理 水平的提高。关键词：预算管理；石油企业；预算管理的意义；指导 原则；现状及解决对策预算管理作为企业管理的一项重要内容，在越来越多的 企业管理当中得到运用。企业在运用预算管理地过程中都会 遇到各种各样的

2、问题，有的问题在许多企业中都普遍存在。 不同的企业，不同的项目内容，应当选择不同的预算管理方 法。预算管理应结合科学的考核方法和有效的激励机制，才 能在企业管理工作中发挥重大作用。下面我就预算管理用到的一些基本理论，并结合石油企业预算管理工作中的一些问题进行探讨。一、预算管理在企业中起着以下六大作用1 是计划的数量化预算不是简单的收支预计或仅把预算看作财务数字金 额方面的反映，预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、 数量、以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制, 使企业经理人明确经营目标，工作有方向。2.是一种控制手段预算以数量化的方式来表明管理工作标准，控制是以确 定的管理工作标准

3、，对行动的度量和纠正偏差。所以预算管 理是过程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事 前控制是投资项目或生产经营的规划、预算的编制，详细的 描述了为实现计划目标而要进行的工作标准。事中控制是一 种协调、限制差异的行动，保证预期目标的实现。事后控制 是鉴别偏差，纠正不利的影响。3是一种协调公司的总预算是由各分预算汇编而成的，从组织预算编 制到预算执行，各相关部门必须协商沟通、相互配合，有利 于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这 也是预算管理的基本目的。经预算管理委员会批准的预算， 表述了计划期企业的业绩展望，所有经理人员和员工一定要 努力工作达到计划目标。预算是预算期之前编

4、制并获得批准 的计划，通过实际执行结果与预算之差异分析，可以评价相 关经理人员和员工的工作表现。4.有利于完善企业基础管理预算编制必须有各项相关的定额，如人员、物料消耗定 额等。要求定额合理并随定额条件变化而修正。预算的编制 与预算控制对信息要求面广量大，要求信息传递及时准确， 促进信息管理发展。5.精益生产的手段它是即时供产销的生产经营方式，预算及预算控制是资 源的合理配置与调配，也是精益生产适行的管理手段。6是考核工作效率、工作质量的标准预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身 具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成 效，分析差异改进工作。预算的编制到执行控制和业绩评价

5、, 完整的体现了管理上为实现预期目标而进行的协调活动。预 算管理工作在整个企业管理工作中就像纲与网的关系。建立 以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管理中的地位 和作用决定的。二、石油企业预算管理的战略意义随着我国加入wto后市场经济的全面发展以及石油石化 行业的持续重组改革的深层次推进，我国油田企业生产经营 环境发生了深刻的变化，企业经营管理所面临的内外部压力 不断加大，一方面我国社会主义市场经济的发展，特别是 “入世”，把石油石化行业带入了全方位、多层次、宽领域 的开放、竞争、发展的新阶段，这就迫切要求油田企业积极 实施精细化管理战略，尽快提高竞争能力；而另一方面我国 油田企业所经营管理

6、的油田经过几十年的勘探开发，多数主 力油田已相继进入中后期开采阶段，在没有大的储量接替阵 地的情况下，保持稳产的难度越来越大，每年都要投入巨额 成本支出，来弥补自然递减以维持已有产量水平，从而加大 了成本预算的压力，使得许多矛盾和问题日益显现。另外石油企业实施预算管理的还有两大重要意义：首 先，是完善企业公司治理制度的要求。公司治理是在现代经 济条件下，所有者（出资人）与经营管理者的委托代理关系。 预算管理将经济资源予以分配，将企业的决策目标及其资源 配置以预算的方式加以量化，并考核各项指标实施情况，从 而成为石油企业完善公司治理的手段之一。简单地说，全面 预算能够促进石油企业由粗放型管理向精

7、细化管理转变，并 使预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程的管理。其次，是石油企业完成工作任务的必要保证。石油企业 预算管理是通过指标确定、预算编制、预算执行、预算修订、 预算实施考核与评价，将企业的财务管理、运营管理、营销 管理、安全管理、物资管理、人力资源管理等子系统相互协 调统一，实现企业预算期间的目标。在市场经济条件下，也 不断走向市场，成本意识与盈利意识也不断加强。国家作为 国有资本的出资人，也必然要对企业实现的税利情况进行考 核。通过经营预算、财务预算、投资预算等涉及企业管理活 动的各方面预算，将企业的人、财、物资源进行有效整合, 通过规划企业成本、资金流转，从而提高企业的管理

8、水平, 增强企业实力。三、石油企业预算管理的指导原则 预算是石油企业为实现长远规划对未来经营年度的生产经营活动及其目标做出预期安排，是规范企业资金运作和 提高经济效益的重要手段。企业的一切收支和投资都必须纳 入预算管理，石油企业及其所属单位都必须建立预算管理制 度。石油企业预算工作应遵循的基本原则可以概括为：第一，石油企业预算必须以经济效益为中心，以利润最大化为 目标，在预算安排上，要把收入打足，支出打紧，努力实现 增收节支，挖潜增效；第二，石油企业预算应涵盖企业生产 经营活动的各个环节。企业经营活动中的各项收支，都必须 全部纳入预算管理，实行全面预算管理，决不允许有游离于 预算外的收支；第三

9、，石油企业的预算安排应本着“以收定 支、量力为出。量力而行、效益优先、留有余地”的原则， 要以现金流作为资金来源依据。企业预算应适度控制债务规 模，合理调整资产负债结构，努力降低资产负债率；第四， 全面推行资金定额管理，实行资金有偿占用，确保公司经营 利润的实现，坚持“盘活存量，用好增量，优先配置，提高 效益”的指导思想；第五，石油企业应建立弹性预算的管理 机制。预算的编制和调整应立足于对市场的科学预测，按照 “市场决定价格，价格决定成本”的思路，适时调整预算， 确保企业效益的实现；第六，石油企业应注重预算与风险控 制、绩效管理的有机整合。预算管理是石油企业实施绩效管 理的基础，是进行员工绩效

10、考核的主要依据，通过预算与绩 效管理相结合，使企业对其部门和员工的考核真正做到“有 章可循，有法可依” o同时，也是企业管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预 算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措 施。通过强化内部控制，降低了日常的经营风险。预算管理 体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某 些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。四、石油企业当前预算管理的现状1 对预算工作重视不足，重编制轻执行 由于石油企业天然的垄断性以及长期计划经济经营模式，使各级管理者特别是基层领导

11、对于预算本身并不是特别重视，认为预算可有可无，成本开支预算约束了手脚。 或者预算重视短期活动，忽视长远发展目标。或者高层（上 级单位，如中石油集团）重视，中间（勘探局、公司等）积 极编制，下级（各业务处室、分公司、基层队、站等）消极 应付的现象，导致预算流于形式，形成了实事上的重预算轻 执行现象，缺乏对于实际生产与经营的指导意义。2. 预算指标设置与编制过于形式化科学的预算指标是企业长远发展规划与未来一定时期 内经济资源耗费与成果的体现。当前，随着国民经济“十二 五”规划的出台，石油企业整体发展规划也已编制完成。这 就涉及到各分支机构结合集团的发展规划，对本企业未来一 段时间的发展作出安排，这

12、就是省级单位层面的经营计划。 而财务预算必须根据该经营计划进行细化并以货币的形式 表现出来。当前，一些基层石油企业在编制预算过程中，对 于下达给本地的经营计划没有吃透，对于可能发生的新项目 没有足够的预计，而是按以前年度的模式，进行增量或定基 的预算编制，这就使得企业预算与企业发展规划、生产运营 与财务管理出现错位或矛盾。3. 对预算执行过程的控制与事后的反馈力度不足首先，一些石油企业没有将预算指标作为日常管理目 标，或者不够细化，也就无法达到控制的目的。这样往往使 预算沦为“花钱计划”，而不是全面控制的指标体系。 其次，预算管理既是一个事前的管理，也是事中及事后的管 理，即事前预测、事中监控

13、反馈、事后总结改进。但目前的 现实情况是往往重视前端的编制，忽视了事中的监控与事后 的反馈分析。譬如，对于重大勘探项目，必要的设备与技术 投入是否足够，其投入进度安排是否符合资金集约化管理的 要求；对于不同项目的资金分配是否合理都值得探讨。此外, 在预算执行过程中，往往没有合理的风险控制机制，使企业 运行过程中的各项风险没有足够的控制。五、针对石油企业预算管理现状提出的几点策略1重视预算管理。构建科学的预算管理体系(1) 要加强全员对预算管理在石油企业中作用的认识。 要认识到预算对于本单位乃至整个石油企业发展的重要作用，关系到企业目标的实现与个人的绩效评价。这是因 为，预算指标事实上就是企业经

14、营业绩的货币化体现。(2) 要从提高执行力的角度来看待企业预算管理工作。 企业管理者要跳出专业看预算，认识到预算对于中心工作的指导意义。由于石油企业的领导者往往是油气勘探方面 的专家，主客观原因导致其对于预算管理的认识性不足，从 而影响预算的执行力。但预算的编制与执行，事实上就是责 权对等的一个任务书，因此，全员都必须不折不扣地执行。(3) 石油企业要建立由主要领导负责的预算管理委员 会，基层局(公司)要由法人亲自抓预算工作，按照销售预 算、生产预算、采购预算、成本预算等几大板块建立预算管 理体系。财务部、生产运营部为预算主导部门，其他各业务 部门或生产单位为二级责任人，员工为预算指标的直接控

15、制 者与责任者。2. 构建完整的预算执行监督体系良好预算的执行还离不开预算执行的监督与评价。一是 事中的反馈与调整，在预算执行过程中对石油企业的经济资 源流入、周转、回收进行控制，使企业各项经济活动均受控 于预算管理体系之中。其次，对于预算执行的结果，做好考 核与分析。一是要对于预算执行的例外情况进行分析，确认 异动的合理性。二是对于未达标的指标，要视情况进行原因 分析，并明确责任。在此项工作中，除各职能部门自己要引 起重视外，企业内部审计部门、财务部门也要承担相应的工 作，绩效考核评价还应有企业运营部门与人事部门的参与, 以真正做到权责对等。三是无论是预算例外的调整或评价结 果的确认，都要报

16、上级主管部门确认，以维护预算的权威性。3. 加强预算的事前编制与事中的执行控制（1）预算的事前工作主要是预算指标的制定。石油企 业预算指标的确定主要是考虑指标的科学性问题。根据上级 下达的各项经营指标，基层石油企业应根据历史数据、未来市场的预测进行编制调整。对于不同的指标分解到不同的部 门，如业务量（新增探明储量、可开采资源油气量、油气产 量、销售量等）、损耗率、勘探成本（如销售成本、征地拆 迁、青苗补偿、勘探用耗材等）由业务部门负责，设备等固 定资产投资由投资部门负责，管理费用由行政部门负责、销 售费用由营销部负责、财务费用由财务部门负责。就各项指 标的完成情况来看，还要充分预测新项目的突破

17、性成果进行成本的追加或产销量的提高，对于销售型石油企业而言，还 要考虑到季节性因素对于销售量及成本的影响，如冬季的油 气销售将大大髙于春秋两季。在检修季节，维修费大于运营 季节这些都要充分考虑在预算之中。这就要求企业各职能部 门、财务部门以及上级职能部门上传下达，反复沟通，增强 预算的现实性与可操作性。(2) 预算的事中控制主要是指在预算执行过程中，结 合经营过程中的实际情况或相关趋势，对部分指标或进度进 行调整，以增强预算的针对性。预算指标不是一成不变的， 如在制定或调整预算指标时，根据出现或可能出现的大客 户、新业务对成本的影响、自然灾害(如旱灾、雪灾等)对 生产的影响，对相关经营指标做出

18、调整。克服当前存在的预 算编制完毕便束之高阁，较少进行调整或严格比对分析的现 象。在预算执行过程中，石油企业要重点围绕资金管理和成 本管理两大主题，以成本控制为基础，现金流量控制为核心, 促进企业整体价值的实现。这就要求石油企业要结合具体的 业务行为，做好资金与成本的专项预算，从资金的预算、决 算、核算、使用、全过程进行考虑，避免资金的闲置或不足, 保证有限的资金能够应用到预定的途径，起到预定的作用。六、结论综上所述，预算管理是石油企业管理中的一项重要内 调。完善的预算管理体系通过计划、监督、控制等管理手段 来提高员工、部门及公司运行效率，使各部门和员工的目标 与公司目标达成一致，最终确保公司战略目标的实现。预算 管理不能生搬硬套、闭门造车，要分析企业自身的环境，通 过不断完善企业的管理制度，鼓励管理思想上的创新，才能