个人所得税合理避税_2739

1、均衡法：削平收入起伏工资收入尽量不要起伏太大， 尽量分摊到每个月平均拿。 税务师张先生介绍， 我国个人所得税采用九级累进税率， 纳税人的应税所得越多， 其适用的最高边际税率也就越高， 从而纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。 他建议， 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，如集中实施季度奖、半年奖、过节费等薪金，会增加纳税人纳税负担。某 IT 企业销售经理杨先生，每月的工资收入主要有两部分，一部分为固定工资，每月5000 元，而另一部分为销售提成，公司一般年底按比例提成。去年底杨先生应该拿20 万元的提成， 公司财务人员告诉他， 这笔提

2、成要交纳近 4 万元的税金。 杨先生咨询了税务师朋友后，要求公司把提成在今年按月发放，这样就很巧妙地节了税。福利转化法：降低名义收入由于对职工福利和工资收入的税务安排不同，善解人意的公司不妨在政策范围内多发放福利（需注意目前饭补、房补等福利费已纳入个税范围） ，通过福利工资来巧妙安排，从而帮助员工合理避税。在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己适用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所、车辆保养使用费用等，这些是员工硬性支出，可在工资中将这些费用扣除。此外，企业还可以提供假期旅

3、游津贴、员工福利设施等，以抵减个人的工资薪金收入。对于纳税人来说， 这只是改变了收入的形式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，而由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来， 纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。资深税务师相丰军先生说，“这里面可操作的空间比较大，主要还是看企业是否愿意为员工着想。 ”他举例，像车辆开支，如果由公司承担，则与自己承担可以有 40左右的负担差别。再如，年终奖和平时的工资收入尽量拿发票去报销一部分。 “当然，这一定要事先和公司沟通好，看企业是否愿意。”相丰军说， “比如住房费用，如果企业承担的话，企业的纳税负担就会增加，除非企业有房产或

4、者可以拿到租房的发票”。程东今年 38 岁，某知名企业研发部经理，目前年收入30 万元 (其中月基本工资1.5 万元，其他是奖金与分红 )。目前程东每年缴纳的个人所得税达5 万元，占其全年总收入的1/6。后来， 程东听从建议，通过一系列合法手段节税。首先，由公司承担程东车辆的保养使用费用 4 万元 /年，采取报销或公司直接购买的方式合法避税，由公司直接结账，而不是通过现金补贴 (现金补贴仍需缴税 )，相关费用从程东奖金中扣除。其次，由公司出资替程东购买具有现金价值的养老金，每年出资 3.56 万元给程东购买养老金。通过购买年金保险，可以享受节税的好处，因为这笔钱不买保险也要缴税。公积金法：尽量

5、多缴公积金能多缴就多缴。 按照税务部门的有关规定， 公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为 12，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资 12的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此，高收入者可以充分利用公积金、补充公积金来免税。赵先生是一家地产公司的企划经理，每月应发的工资加奖金一般都在 1.5 万元左右，缴纳公积金和养老保险后约剩 1.2 万元，每月要缴纳个人所得税 2000 元左右。这对他来说是一笔数额不小的 “损失 ”。精明的赵先生直接找到公司老板，申请每月多缴一些住房公积金，这样他就做到了合理避税，

6、 因为公积金是不用交税的， 而且已经买了房的赵先生随时可以提取公积金。次数筹划法这主要适用于劳务所得。现在，不少白骨精在外兼职或者提供一定的劳务，获得工资之外的劳务报酬。这部分收入也需要好好筹划。与工资薪金所得不同，劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月计算。所以，次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要， 这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬以次数为标准， 每次都要扣除一定的费用， 在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以，纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量， 可以多次扣除法定的费用， 减少每月的

7、应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。投资避税除了尽可能合理安排工资收入外， 还可以利用我国对个人投资的各种税收优惠政策来合理避税，主要可利用的投资工具有国债、教育储蓄、保险产品与股票等。国债不纳税被誉为 “金边债券 ”的国债，不仅是各种投资品中最安全的，也可免征利息税。虽然由于加息的影响，债券收益的诱惑减弱，但对于偏好稳健的 “白骨精 ”们来说，利用国债投资避税值得考虑。教育储蓄巧免税 这主要是对于那些家有儿女，要供给 “读书郎 ”的家庭。相比普通的银行储蓄， 教育储蓄是国家为了鼓励居民积累教育资金而设立的， 其最大的特点就是免征利息税。而教育储蓄的实得收益比同档次普通储蓄高

8、出 20。但教育储蓄并非人人都可办理，其对象仅仅针对在校学生。买保险节流税款 我国税法没有规定保险收益也要扣税。对于多数家庭来说，选择合理的保险计划，是个不错的理财方法，既可得到所需的保障，又可合理避税。此外， 银行发行的人民币理财产品， 还有股票、基金买卖所得差价收益，按照现行税收规定，均暂不征收个人所得税，当然也要注意其产品风险。慈善捐赠免税捐赠不仅是善事， 还可以免税。 我国个人所得税法规定， 个人将其所得通过中国境内的社会团体、 国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、 贫困地区的捐赠，只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的 30的部分，就可从其应纳税所得额中扣除。

9、即个人捐赠时，只要其捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度符合法律规定，就可使这部分捐赠款免缴个人所得税。当然，企业也可在年度利润总额 12以内免税。该政策实际上是允许纳税人将自己对外捐赠的一部分改为由税收来负担。对于个人来说，可通过公益、 救济性捐赠将一部分收入从应纳税所得额中扣除， 从而达到抵免部分税收的目的。当然， 个人捐赠必须通过我国境内非营利性的社会团体、 国家机关，自己直接给到受赠方手中的捐赠不享受减免个税的政策。 同时，捐赠时应向相关社会团体、 国家机关索要正式的票据。个人捐款免税需要办理一定的手续，各个地方可能会略有差异。一般办理手续如下：取得相关机构出具的接收捐赠专用收据捐款人及时将

10、收据送本单位财务部门 财务部门在计算捐款人个人所得税前全额扣除捐款金额 原始收据由单位或捐款人妥善保存备查。我国个人所得税采用九级超额累进税率， 随着应纳税额的增加， 适用的税率也随之提高，相应的个税也越多。一、年底双薪的避税策略国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 20059 号）明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等） ，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。对于年底双薪（即第13 个月工资）可分两种情况处理。情况一：“一次性奖金 ”与 “年底双薪 ”同月发时，即可将

11、此两项奖金合并除以12 确定税率和扣除额；情况二：“一次性奖金 ”与“年底双薪 ”不同月发时，可按国税发 20059 号规定将 “一次性奖金 ”单独计算缴纳个人所得税， 将 “年底双薪 ”和当月工资合并计算缴纳个税。至于用哪种方法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从而作出判断。【例 1】小王 2009 年 12 月工资 4000 元，年底双薪4000 元，另外年终奖9000 元。若按第一种情况计算个税为（ 4000 2000） ×10%25 （ 4000 9000）×10%25 1751275 1400 元；若按第二种情况个税为（ 4000 400

12、02000 ）×20% 375+（ 9000 ×10% 25） 825 875 1700 元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300 元。二、绩效工资避税策略首先看下面一个典型的例子：【例 2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500 元加提成奖金，根据他09 年的销售业绩， 小张只有5 9 月每月拿到提成奖金8000 元，其他月份都没有提成奖。即小王在 09 年缴纳个税为 （ 1500 8000 2000）×20% 375 ×55625 元；若小王5 个月的提成奖分别在5 月 12 月份平均领取的话，即09 年缴纳个税为（1500 500

13、0 2000 ）×15% 125 ×8 4400 元。从上面这个例可看出，将绩效工资平均摊开到每个月，将起到节税的效果。如果纳税人的工资极不平均， 可以采用分摊的方法。 这种方法适用于受季节性影响较大的行业， 比如空调制冷等。三、年终奖的发放时间调整避税策略国税发 20059 号规定雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月来确定适用税率和扣除额。 但如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。【例 3】小黄月薪是1800 元， 2009 年 12 月年终奖20000 元。若年终

14、奖一次性发放，即小黄缴纳个税20000 （ 20001800） ×10%25 1955 元；若年终奖分12 个月发放，即每月发放1666.67 元，一年缴纳个税 （ 1666.67 1800 2000）×10% 25 ×12 1460 元；如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税【例 4】沿用例 3，若小黄月工资 9000 元，年终奖1955 1460 495 元。24000 元；若年终奖一次性发放，即小黄全年缴纳个税 （ 9000 2000 ） ×20% 375 ×12 （ 24000×10%25） 14675；若年终奖分12

15、 个月发放，即年终奖每月发放2000 元，一年缴纳个税 （ 90002000 2000） ×20%375 ×1217100 元；两种方法对比，第二种方法比第一种方法多缴税17100146752425 元。在例 3 中，第一种方法比第二种方法多缴税， 原而在例 4 中，第一种方法比第二种方法少缴税。 从中可以得出结论年终奖发放时间的避税策略： 当月工资低于个税起征点时，量将年终奖平均分配到每月发放； 当月工资高于个税起征点时， 这时就要具体问题具体分析。尽四、年终奖的发放比例调整避税策略【例 5】小李年薪为18 万元。（ 1）若小李月工资1.5 万元，即他全年缴个税（ 15000 2000）×20% 375 ×12 26700元（ 2）若小李月工资5000 元，年终奖12 万元，即他全年缴个税（ 5000 2000 ）×15% 125 ×12（ 120000×20% 375） 27525 元；（