最详细的CPA考试《审计》复习笔记第08章

1、第八章风险应对讲解内容本章考情分析 本章教材变化本章核心考点解读经典考题回顾（C）应对评估的重大错报凤险(8. 1+«L 2+8- 3+8.4)本章考情分析本章教材内容与第七章“风险评估”遥相呼应，属于审计测试流程的“下游”，即下图中的C部分（应对评估的重大错报风险）。注册会计师应对评估的重大错报风险的思路 是：首先，注册会计师针对 财务报表层次的重大错报风险 ，制定总体应对措施（8.1）； 与此同时，注册会计师针对评估的各认定层次的重大错报风险，设计“进一步审计程序”（8.2）；然后，将设计的“进一步审计程序”展开，实施“进一步审计程序”中的控制测试和实质性程序（8.3、8.4 ）

2、。本章内容第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序纵观最近五年的试题，本章考查了5个知识点（请见下表），题型有选择题和综合题，5年考题（6套）分值合计18分，每套题平均3分。预计2015年本章考试分值 5分。最近5年考题的考点、题型、题量及分值考点（章节编号）题型（题量）年份（题量）分值1.增强审计程序不可预见性的方法（8.1）多选题（1）2012（ 1）22.总体审计方案（8.1）多选题（1）2013（ 1）23.进一步审计程序（8.2）单选题（1）2013（ 1）14.控制测试（8.3）单选题（4）多选题（5）2013（ 1）2012（ 4）2010（

3、4）105.实质性程序（8.4）单选题（3）2014 （卷 I）（ 1）2014 （卷 II）（ 1）2013（ 1）3合计18【说明】关于本编两章审计测试流程中涉及到“风险评估与风险应对”的综合题，没有拆分到本章，题目完整地放在 第十九章的“经典考题回顾”中，其目的是为了让考生对“风险评估与风险应对”的综合题有一个完整的理解。因此，本表没有统计涉及本章“风险评估” 综合题部分的分数。本章教材变化第三节（教材P172第2段）删除了“了解内部控制与控制测试采用的审计程序基本相 同”的说法。本章核心考点解读本章内容第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（能力等级，3）第二节 针对认定层

4、次重大错报风险的 进一步审计程序（能力等级， 3） 第三节 控制测试（能力等级降低，1）第四节实质性程序（能力等级，3）第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施考点一】总休应对措施-【考点二】增丽计程序不可预见性的方法L【考点三总体甫计方亲【考点一】总体应对措施r（-）总危应对措施的內容Jn控制环境对总体应对措施的談向教材P159表7-7,识别的重大错报风险汇总识别的重大错报风险对财务报表的影 响相关的各类交 易类别、账户余额和披露认定是否与财务 报表整体广泛相关是否属 于特别 风险是否属于仅通过 实质性程序无法 应对的重大错报 风险i己录识 别的重 大错报 风险描述对财务报表 的影响

5、和导致财 务报表发生重大 错报的可能性列示相关的各 类交易、账户余额和披露及其 认定考虑是否属 于财务报表 层次的重大 错报风险考虑是 否属于 特别风 险考虑是否属于仅 通过实质性程序 无法应对的重大错报风险（一）总体应对措施的内容注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施包括：1. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2. 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3. 提供更多的督导；4. 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5. 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改，如在期末而非期中实施审 计程序，或修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计证据。（二）控制环境对总体应对措施的影响1. 注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。2. 有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制的信心和对被审计单位内部生成的审计证据的信赖程度。例如，如果控制环境有效，注册会计师可以在期中而非期末实施某些 审计程序；如果控制环境存在缺陷，则产生相反的影响。3. 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施（即对拟实施