电力施工企业内部控制问题探析

1、电力施工企业内部控制问题探析摘要：电力施工企业的经济业务活动包括电力设备 安装、电力铁塔的搭建、电力线路的架设等，可见，电力施 工企业与人民的日常生活息息相关。内部控制是为了提升企 业的管理水平并实现其经营管理目标并而建立的内部管理 控制系统。完善的内部控制体系能够促进企业发展战略的快 速实现。然而，目前我国电力施工企业的内部控制现状却不 甚理想。为此，本文首先强调了电力施工企业内部控制的重 要性，然后指出了该类企业内部控制存在的问题，并提出了 相应的完善建议。关键词：电力施工企业内部控制问题一、电力施工企业内部控制概述及其重要意义内部控制是指企业为了保证经济活动的正常运行，确保 会计信息的真

2、实可靠，保护企业财产的安全完整，而实施的 一套相互监督、相互制约的体制体系。随着电力体制改革的 进一步深入，电力施工企业内部控制的内容越来越丰富，它 涵盖了收入、成本、施工安全质量等几个方面。在“得控则 强、失控则弱、无控则乱”的现代企业管理理念下，电力施 工企业加强内部控制的重要意义不言而喻。（一）加强内部控制是实现电力施工企业科学管理的基建立健全内部控制制度，加强内部控制建设，是实现电 力施工企业内部分工合理、职责明确的保障。建立健全各项 规章制度，确保电力施工人员在日常工作中严格遵循规章制 度进行电力设备的安装、电力铁塔电力线路的架设，从而实 现企业的科学规范管理、保证员工的人身安全。（

3、二）加强内部控制是实现电力施工企业健康长远发展 的保障完善的内部控制体系能够保证电力施工企业资产设备 的安全完整，避免不必要的丢失浪费，进一步提升企业管理 的水平，从而能够促进企业经营效益的提高，实现企业的长 远健康发展。（三）加强内部控制是员工素质进一步提升的有效途径 完善的内部控制制度体系能够严格规范电力施工企业员工的日常工作行为，对不合规的做法进行及时防范，有效 减少机会主义或道德风险的发生，从而能够提升企业员工的 职业道德素质。二、电力施工企业内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄当前，我国电力施工企业的内部控制体系构建还处于探 索阶段，多数电力施工企业的领导层及普通员工的内部控制

4、意识淡薄，认为内部控制无关紧要，而主要关注企业的生产、 技术等因素。领导层对待内部控制的不重视，为后期内部控 制制度的执行留下了隐患。另一方面，部分电力施工企业对 内部控制没有形成充分的认识，把内部控制片面地理解为内 部会计控制、内部成本控制、内部生产安全控制，对内部控 制的涵义缺乏全面的理解，这些都不利于内部控制体系的构 建及内部控制制度的后期实施。（二）企业法人治理结构不完善目前，我国企业法人治理结构不完善的问题普遍存在， 电力施工类企业也不能幸免。在现代企业中，股东大会是最 高权力机构，拥有最终控制权；董事会执行股东大会决议， 拥有决策权；监事会负责监督董事会的行为；经理层则负责 具体执

5、行，他们各司其职、相互制约。然而，在电力施工企 业实务中，经理层往往集控制权、执行权、监督权于一身， 授权过大，而董事会的作用则大大弱化、形同虚设。这种不 完善的法人治理结构体现出内部控制基础的漏洞，不利于良 好内部控制机制的形成，进而不利于电力施工企业管理水平 的提高，阻碍了其核心竞争力的提升。（三）内部控制制度不健全完备的内部控制制度是内部控制体系构建的基础。然 而，我国电力施工企业的内部控制制度却在许多重要方面存 有漏洞，这严重制约了电力施工企业工程进度与质量的提 高，限制了电力施工企业的更好更快发展。例如，一方面， 对于拆旧重建的工程项目，部分企业并没有制定专门的制度 进行明文规定，致

6、使废料不能经由物资管理部门再上报财务 部门，更有部分经手人从中谋取私利，造成电力施工企业的 资源浪费和工程项目成本核算的不真实。另一方面，不少电 力施工企业缺乏明确的分包工程款结算程序，结算原始材料 无现场工程师签字、工程完工后不及时办理结算而偷偷转手 等现象屡见不鲜。（四）内部监督机制不严密完善的内部控制体系不仅仅依靠“写在纸上，挂在墙 上”的规章制度，更需要相关监督部门对规章制度的履行情 况进行审计监督。目前仍有部分电力施工企业并没有设立专 门的审计部门，或者，有些企业虽然设立了专门的审计部门, 但只是流于形式，没有对电力施工企业的生产经营活动进行 有效监督。在实务中，电力施工企业在进行施

7、工材料的采购 时，很少公平地采用投标竞标方式，钱权交易、行贿受贿的 现象屡见不鲜，以次充好的施工材料频繁进入施工场地，这 不仅损害了业主的合法权益，而且不利于电力施工企业的可 持续发展。（五）企业内部人员的素质普遍较低人是电力施工企业履行内部控制制度的能动主体，人的 素质高低直接决定着内部控制的效果。众所周知，电力滋工 企业产生于计划经济体制之下，管理层大多停留在“行政 式”领导方式上，他们不注重自身后天素质的提髙，也不注 重企业员工的技能培训与继续教育，这大大限制了电力施工 企业内部控制的效率效果。具体来说，在接到业主的施工勘 察申请后，勘察设计部门要对施工地点进行勘察，并设计出 相应的施工

8、方案，之后财务部门编制科学合理的财务预算。 然而企业内部人员的素质普遍较低，往往导致施工方案设计 不合理、财务预算编制不精准，这些都会给电力施工企业带 来一定的麻烦或损失。三、完善电力施工企业内部控制的建议（一）强化内部控制观念首先，要在企业内部大力宣传内部控制的必要性，营造 重视内部控制的企业文化氛围，使企业领导层及员工都对内 部控制给予充分重视。具体的宣传措施可以采取通过专门的 宣传栏张贴相关文件、材料等，也可以组织相关的学习大会、 企业活动等。其次，内部控制不仅仅是内部会计控制、内部 成本控制等单个方面的控制，它渗透在电力施工企业生产经 营的各项活动中，体现在各职能部门的日常工作中，因而

9、需 要全员的共同参与。总之，增强内部控制意识，强化内部控 制观念，是企业形成良好内部控制机制的思想基础，是企业 在日趋激烈的行业竞争中立于不败之地的重要保证。（二）完善企业法人治理结构完善的企业法人治理结构是内部控制制度在企业管理 中最大限度发挥作用的重要保障。因而，电力施工企业要按 照现代企业管理的要求来理顺现有的管理体制，完善企业的 组织架构。第一，要强化董事会的作用，配置合格的人才以 加强内部控制的效果。第二，要充分发挥监事会的职能，使 其有效监督董事会的决议，以提升董事会决策的科学性。只 有这样才能形成股东大会、董事会、监事会、经理层“四足 鼎立”的局面，四方既相互配合又相互制衡，为企

10、业的规范 运营奠定基础。（三）健全企业的内部控制制度内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，是 提升电力施工企业管理水平的重要基石。电力施工企业要在 遵守法律法规的前提下，结合企业自身发展的特点，建立健 全相应的规章制度，制定严密的工作流程，为企业员工的日 常工作提供正确的指引。健全企业的内部控制制度可以从组 织制度和管理制度两个层面着手，分别对管理者和员工的行 为加以规范，确保他们的行为都受到一定的监督和制约。同 时，在建立健全电力施工企业内部控制制度的过程中，要注 意保证不相容职务相互分离、采购与支付等业务的授权审批 程序等关键点，尤其注意分包单位的选取等重大事项的集体 决策审批制度

11、。（四）加强内外部审计机构的监督作用第一，要在电力施工企业内部设立专门的内部审计机 构，负责对企业的日常经营活动进行有效监督。同时，内部 审计机构要对内部控制系统的运行情况进行检查和评估，并 针对评估结果给出建设性意见；内部审计机构还要负责审计 过程中发现的制度缺陷的修正工作，严防相关人员钻空子谋 私利。第二，内部审计机构设立之后要发挥应有的作用，不 可流于形式、形同虚设，要保持应有的独立性，这就要求内 部审计的工作不可由管理人员或财务人员兼任，而应由专人 负责。第三，仅有内部审计机构的单方面监督还不够，外部 相关的审计部门要充分发挥其职能，与内部审计机构形成有 效的监督合力，共同促进电力施工企业经营活动的合规、合 法。（五）提升企业员工的综合素质电力施工企业要发展成为一流的企业并更好地服务于 社会就必须拥有高素质的满足电力施工企业发展要求的一 流人才。为此，一方面，电力施工企业要加强对企业员工的 定期或不定期培训，提升他们的专业技能和道德素养，使之 更好地履行自己的职责，从而整体提髙企业的经营效率。另 一方面，电力施工企业要对关键岗位工作人员的内部控制履 行情况进行考核，并针对考核结果采取相