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1、1第一节 审计证据定义种类和特性一、定义： CPA在执行审计业务过程中,为形成审计意见所获取的证据。二、种类：1、实物证据、书面证据、口头证据、环境证据2、不同的审计证据的种类可实现部分或全部的审计具体目标。 也遵循成本效益原则 (详见下页表)第1页/共12页2证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据书面证据口头证据环境证据证据种类与具体审计目标的关系证据种类与具体审计目标的关系第2页/共12页3三、审计证据的特性： （一）充分性、适当性 A、审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见。B、审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可

2、靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。第3页/共12页41、判断审计证据是否充分适当应考虑的主要因素 (1)审计风险；(2)具体审计项目的重要程度；(3)注册会计师及其业务助理人员的审计经验；(4)审计过程中是否发现错误或舞弊；(5)审计证据的类型与获取途径。第4页/共12页52、审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断(一)书面证据比口头证据可靠；(二)外部证据比内部证据可靠；(三)注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；(四)内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；(五)不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。第5

3、页/共12页6（二）成本效益原则 第十二条：注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。第6页/共12页7例：关于确证“存货帐实相符性”CPA运用其职业判断力作出以下决策： 证据种类和实现具体审计目标的决策证证据据种种类类 证据决策证据决策审计程序审计程序样本样本量量选取的选取的项目项目时间安时间安排排实实物物证证据据亲自盘点并亲自盘点并与客户盘点与客户盘点相比较（数相比较（数量、规格）量、规格）120个项个项目目选选40个个金额大金额大的项目，的项目，其余其余80个随机个随机选取选取资产负资产负债表日债表日（越接（越接近报表近报表日证据日证据越可靠）越可靠）第7页/共12页第

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