第二章基本核算方法

1、1第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2l学习目标l了解会计科目的作用，熟悉银行会计科目l熟悉会计凭证的种类、作用l熟悉帐簿的种类l掌握双线核算、双线核对的内容 了解账务处理和账务核对的程序3l第一节 概述l第二节 会计科目l第三节 记账方法l第四节 会计凭证l第五节 会计账簿及账务组织4一、金融会计的基本核算方法一、金融会计的基本核算方法1.设置会计科目设置会计科目2.记账方法记账方法3.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证4.登记会计账簿登记会计账簿5.财产清查财产清查6.编制会计报表编制会计报表56一、会计科目的分类（一、会计科目的分类（P10)P10)按资金性质分资产类资产类所有者权

2、益所有者权益损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类负债类负债类库存现金、银行存款、贷款、库存现金、银行存款、贷款、贴现资产、拆出资金、贵金属贴现资产、拆出资金、贵金属吸收存款、拆入资金、吸收存款、拆入资金、向中央银行借款向中央银行借款实收资本、资本公积、盈余公积、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配本年利润、利润分配利息收入、手续费及佣金收入、利息收入、手续费及佣金收入、营业外收入、利息支出、手续费及佣营业外收入、利息支出、手续费及佣金支出金支出清算资金往来、衍生工具清算资金往来、衍生工具7v二）按与按与资产负债表资产负债表的关系分：的关系分：v1.1.表内科目表内科目: :反映

3、在资产负债表上反映在资产负债表上, ,用以用以 核算和监督银行资金活动的科目核算和监督银行资金活动的科目. . 资产、负债、所有者权益类科目资产、负债、所有者权益类科目 “库存现金库存现金”、“贷款贷款”、“贴现资产贴现资产”、“吸收存款吸收存款” 等等. . 统一使用货币量度统一使用货币量度, ,要试算平衡要试算平衡8v2.表外科目表外科目:不纳入在资产负债表内不纳入在资产负债表内, ,用用以记载不涉及资金活动的重要业务事项以记载不涉及资金活动的重要业务事项的科目。主要包括或有业务及承诺事项。的科目。主要包括或有业务及承诺事项。v“重要空白凭证重要空白凭证”、“代保管有价值代保管有价值品品”

4、. .v不完全使用货币量度不完全使用货币量度, ,不要试算平衡不要试算平衡9一、记账方法种类一、记账方法种类l1.1.复式记账法复式记账法; ;主要是借贷记账法主要是借贷记账法10l2.单式记账法单式记账法:单式记账法是指对已发生的每单式记账法是指对已发生的每一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目，一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目，从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙去脉去脉。 l金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值物品等应设置表外

5、科目登记，并进行单式值物品等应设置表外科目登记，并进行单式记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿设设“收入收入”、“付出付出”、“余额余额”三栏，业三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。出，余额表示结存或剩余。 11二、记账方法的运用二、记账方法的运用1.1.适用范围适用范围: :复式记账法适用于表内科目复式记账法适用于表内科目; ; 单式记账法适用于表外科目单式记账法适用于表外科目. .2.2.具体运用具体运用: :例例1.1.工行营业部受理客户王某现金工行营业部受理客户王某现金100

6、0010000元元, ,办理一年期定期存款办理一年期定期存款. . 借借: :库存现金库存现金 1000010000 贷贷: :吸收存款吸收存款- -整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 1000010000 付出付出: :重要空白凭证重要空白凭证_ _存单存单 1 112例例2:某商业银行支行向市行领入银行汇票某商业银行支行向市行领入银行汇票100份份. 收入收入:重要空白凭证重要空白凭证_银行汇票银行汇票 100例例3:某市工行营业部受理某市工行营业部受理A公司现金支票一公司现金支票一张张,金额金额3000元元,经审核后经审核后,予以支付予以支付. 借借:吸收存款吸收存款活期存款活期存

7、款 3000 贷贷:库存现金库存现金 300013l一、一、会计凭证的特点会计凭证的特点1 1除个别业务外，大多采用除个别业务外，大多采用单式单式凭证凭证2 2大量使用特定凭证代替记账凭证大量使用特定凭证代替记账凭证3 3凭证传递环节多凭证传递环节多 14二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类1.按填制程序和用途分按填制程序和用途分 1)原始凭证原始凭证: 151617181920212223242526272829303132l2）记账凭证：）记账凭证： 记账凭证是记账凭证是根据原始凭证编制根据原始凭证编制或或用原始凭证代替用原始凭证代替的凭证，它是登记的凭证，它是登记账簿的直接依据。账簿的直

8、接依据。 说明说明: :金融企业在办理各项业务过程中，为金融企业在办理各项业务过程中，为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证，代替记账凭证。始凭证，代替记账凭证。 33l二、记账凭证的分类：l1.记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证现金付出凭证 概念概念: :单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优

9、点优点: :是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 范围范围: :银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。34l如:湖南省农行支付省福彩中心8000410元现金.会计分录:l 借:吸收存款 8000410l 贷:库存现金 8000410l单式凭证如下35户名或账号摘要金额123456付体彩奖8000410合计8000410（借）现金（借）吸收存款 2011年3 月3 日（贷）库存现金贷）库存现金 现金付出传票总字 第 2号复核 记账 收款 复核 收款3637（2 2）复式记账凭证）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方复式记账凭

10、证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。以记入两个或两个以上账户的凭证。 优点：优点：科目对应关系明确，可以清楚地科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。反映资金的来龙去脉，便于查对。 缺点：缺点：在手工记账时，不便于分工记账、在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。传递和按科目汇总发生额。3839l2.按适用范围分:l1) )基本凭证基本凭证:是根据合法的原始凭证及业务事项自行编制记账凭证.也叫传票.l按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证四

11、类l现金收入凭证、现金付出凭证40户名或账号 摘要 金额 合 计 （借）现金（借）（借）库存现金库存现金 年年 月月 日日（贷贷） 现金收入传票现金收入传票总字总字 第第 号号复核 记账 收款 复核 收款41（借）现金（借）吸收存款 2006年 4 月14 日（贷）库存现金贷）库存现金 现金付出传票总字 第 号复核 记账 收款 复核 收款42l转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方凭和部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方凭和转账贷方凭证转账贷方凭证. .l特种凭证：不仅与银行有关，而且涉及到外单位，特

12、种凭证：不仅与银行有关，而且涉及到外单位，要在外传递。要在外传递。有有特种借方凭证、特种贷方凭证 （扣取到期的银行承兑汇票款项） l表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出的记账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种传票两种434445464748492）特定凭证特定凭证：是银行根据某项业务的特殊需要是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证而制定的专用凭证l票据结算凭证票据结算凭证l存款业务凭证存款业务凭证l贷款业务凭证贷款业务凭证l外汇业务凭证外汇业务凭证l内部使用凭证内部使用凭证其他特定

13、凭证其他特定凭证5051525354l例1：07年10月5日，工行A 支行受理黄海公司转帐支票一张，金额100000元，归还其到期的贷款。l编制转帐贷方凭证。l例2： 07年10月5日，工行A 支行扣收南海公司到期的银行承兑汇票款项200000元。l编制特种转账借方凭证和转帐贷方凭证55v三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理v1.1.填制填制v2.2.审核：真实性、合理性、合法性、时效性审核：真实性、合理性、合法性、时效性v3.3.会计凭证的签章会计凭证的签章: :是明确经济责任和表明凭是明确经济责任和表明凭证处理情况的标志证处理情况的标志, ,会计凭证在处理过程中必会计凭证在处理过程中必须经

14、过签章。须经过签章。v银行的印章主要有银行的印章主要有: : 业务公章、现金收讫章、现金付讫章、转讫业务公章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、结算专用章、票据专用章、附件、本票专章、结算专用章、票据专用章、附件、本票专用章、汇票专用章用章、汇票专用章56l4.会计凭证的整理、装订、保管会计凭证的整理、装订、保管l1）整理：一般按日整理和装订l 装订顺序:先表内科表内科目,后表外科目;l 表内科目按现收、现付、l 转借、转贷排列l 表外科目先收入凭证后付出凭证l 2）保管：专人保管575.有价单证和重要空白凭证的保管有价单证和重要空白凭证的保管 1).有价单证有价单证:有票面金额、有价值的特殊单

15、证有票面金额、有价值的特殊单证 如国库券、债券如国库券、债券 2）重要空白凭证：指按规定填写并加盖业）重要空白凭证：指按规定填写并加盖业 务印章务印章 后就可以支后就可以支 取或划转款项的凭证。取或划转款项的凭证。 要专人保管，通过表外科目记账要专人保管，通过表外科目记账58 指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。账务组织主要由各和账务核对方面的相互关系。账务组织主要由各种账簿组成，但为核算的严密性，还设置了有关种账簿组成，但为核算的严密性，还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。表、单，作为账务组织的组成部分。59一、一、账

16、簿的种类：簿的种类： 1.序时账 2.分类账:总分类账和明细分类账； 3.登记簿 60 1.总总 账账:教材教材P21 2.明细账：也称分户账明细账：也称分户账 甲种账：三栏式，用于甲种账：三栏式，用于不记息不记息的账户的账户 乙种账：五栏式，用于乙种账：五栏式，用于记息记息 的账户的账户 丙种账：四栏式，用丙种账：四栏式，用 共同性质共同性质的账户的账户 丁种账：四栏式，用于丁种账：四栏式，用于逐笔销账逐笔销账的账的账 户户6162636465 3.序时账：现金收入日记账、现金付出日 记账4. 登记簿：66二、账务处理程序：二、账务处理程序：1.账务组织账务组织:银行会计核算的账务组织是指账簿银行会计核算的账务组织是指账簿设置、记账程序和账