企业财务会计知识点汇总

1、.企业财务会计 难点复习资料一、票据贴现某企业 2006 年 3 月 1 日销售给 A 公司商品一批 ，价款 20000 元，增值税款3400 元，共计 23400 元。A 公司开出为期 3 个月，金额为 23400 元的商业汇票一张抵付货款 。 4 月 1 日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率为 9%二、存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料批准后：借：其他应收款 （责任人或保险公司赔偿 、应承担的进项税额 ）管理费用 （自然损耗定额内损耗等不转进项税（除此以外全部要转进项税）管理费用 ( 管理不善应承担的进项税额营业外支出 （非常原因损失 、应承担的进项税额 ）.专业

2、 .专注.贷：待处理财产损溢 应应交税费 应交增值税 （进项税额转出 ）（如果原因明确也可在批准前转出 ）例：企业因暴雨毁损库存B 材料一批 ，金额 30000 元，增值税税率 17% ，其中回收残料作价 4000 元验收入库 ，保险公司赔偿 15000 元，其余转作企业非常损失处理。 要求：编制批准前与批准后的会计分录。三、结转代扣款项企业开出现金支票向银行提取现金100000 元用于发放工资 ，本月职工工资总额为 110000 元，其中应扣的职工住房公积金为 6000 元，应由职工个人交纳的个人所得税 2500 元，应扣的工会经费 800 元，企业为职工代垫的房租 700 元，以上款项从职

3、工工资中扣还 。要求：编制结转各项代扣款.专业 .专注.四、采购过程损耗例：9 月 1 日购入一批甲材料100 千克，增值税专用发票上注明单价100 元，增值税 1700 元，款用转账支票支付 。9 月 5 日入库时发现短缺10 千克 。（ 2）发现短缺属非合理损耗时 。由责任人赔偿时借：原材料 9000 （实际数量 90* 实际单价 100 ）待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 1000 贷：在途物资 10000借：其他应收款 - 某公司或个人1170贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢1000应交税费 - 应交增值税 （进项税转出 ）170实际成本法下（ 1）发现短缺属合理损耗时

4、借：在途物资 10000应交税费 - 应交增值税 （进项税） 1700贷：银行存款11700借：原材料10000.专业 .专注.贷：在途物资10000（ 4）发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时借：原材料10800 （实际数量 90* 计划单价 120 ） 待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢1000 贷：材料采购10000材料成本差异1800借：其他应收款 - 某公司或个人1170贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢1000应交税费 - 应交增值税 （进项税转出 ）170分析：相当提高了高价（从原单价 100 元提至 10000/90=111.11元）计划成本法下 （计划单价为 1

5、20 元）（ 3）发现短缺属合理损耗时借：原材料10800 （实际数量 90* 计划单价 120 ） 贷：材料采购10000.专业 .专注.材料成本差异800分析：相当变动了材料成本差异（从原 2000 元变为 800 元）历年试题 ：某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17% ，原材料采用计划成一法核算 ，甲材料计划单价100 元。 2008 年 9 月 7 日，购入甲材料100 千克，增值税专用发票上注明的买价为100 元/ 千克，增值税税额为 1700元，发生运杂费 500 元，所有款项均已采用转账支票予以支付，材料尚未验收入库；9 月 15 日，公司收到该批材料 ，以现金支付入

6、库前挑选整理费500 元；9月 16 日验收入库时发现短缺 10 千克，属于定额内合理损耗 ，其余材料全部验收入库，同时结转材料成本差异 。要求 ：编制购入材料 、支付挑选整理费 、入库的会计分录 。.专业 .专注.五、包装物核算包装物出借给购买者包装物一批，其实际成本 8000 元，借期 10 个月，共收取押金 10000 元存入银行 。10 个月后，购买者退回包装物一半 ，没收其中的一半押金，其余开出支票退回 ，燕且包装物作报废处理 ，残料估计 1000 元。（ 采用五五摊销法 ）要求：编制发出 、收取押金 、退回押金 、没收押金 、报废处理的会计分录 。六、固定资产清理等企业于 2007

7、 年 3 月 1 日用银行汇票购入设备100000 元，增值税 17000 元。设备交付使用日为4 月 1 日，用现金支票支付安装费用10000 元。使用年限预计五年，预计残值为 70000 元，预计清理费用为 2000 元，企业按双倍余额递减法计提折旧 ，2009 年 4 月 3 日，企业将该设备出售 ，取得价款 80000 元，支付清理费用 1000 元，营业税率为 5%。.专业 .专注.要求：编制购入 、支付安装费 、交付使用 、2007 年 5 月份计提折旧 、2008 年 5月份计提折旧 、以及 2009 年 4 月 3 日出售时的有关会计分录。七、无形资产的核算企业自行研制一项专利

8、 ，在研究期限间共发生研制费用100000 元，在开发阶段共发生支出 120000 元（符合资本化条件 ），假设以上支出均为银行存款支付，最终专利研发成功 。该专利摊销期为五年 ，两年后将该专利权以90000 元出售，支付相关费用 2000 元并承担应交纳5%的营业税 。.专业 .专注.要求：编制研究阶段的与开发阶段有关支出和期末结转、按月摊销时 、出售时的有关分录八、非货币福利的核算某公司决定 ：为各部门经理级别以上职工各配备汽车一辆，假定每辆汽车每月计提折旧 500 元，为车间管理人员每人租赁住房100 平方米一套 ，月租金 2000元 / 套。经统计，公司部门经理以上职工 30 名，车间

9、管理人员 10 名。要求：编制决定时 、每月计提折旧时 、每月支付租金时的会计分录 。.专业 .专注.九、约当产量计算天泽公司 6 月份生产甲产完工374 件，月末在产品 150 件，其中第一工序结存60 件，第二工序结存 90 件 。甲产品原材料在每道工序开始时一次投料，定额材料 25 千克，第一道工序需要 15 千克，第二道工序需要 10 千克，甲产品第一工序定额为 20 小时，第一工序定额为 30 小时，期初和本月费用合计为 200410元，其中直接材料 160000 元，直接人工 22450 元，制造费用 17960 元。 采用约旦产量法分配完工产品与在产品的费用。列出计算过程.专业

10、.专注.十、所得税和利润分配的核算公司 2009 年有关资料如下 ：（ 1） 全年有关收入和支出如下 ：主营业务收入 800000 元，主营业务成本借方 400000 元，营业税金及附加借方 60000 元，其他业务收入贷方 50000元，其他业务成本借方10000 元，销售费用借方18000 元，管理费用借方24000 元，财务费用借方 2000 元，营业处收入贷方6000 元，营业处支出借方17000 元，投资收益贷方 9000 元 。（ 2）企业当年有业务如下 ：A 当年购入国债取得利息收入6000 元；B当年因偷税被罚款10000 元；当年的业务招待费支出20000 元。 按税法规定当

11、年业务招待费列支标准为销售收入的0.5%（ 3）企业至 2009 年初有尚未弥补的亏损10000 元（该亏损为 5 年前）要求：计算 2009 年的利润总额 ，要求写出计算过程并结转损益类账户；计算2004 年的应纳税所得额和应纳所得税额（所得税率为 25% ）；按 10% 计算2004 年应计提的法定盈余公积金，按可供投资者分配利润的70% 向投资者分配利润，并编制相关的会计分录 。.专业 .专注.十一、分期收款销售商品的核算2007 年 1 月，企业采分期收款方式销售A 商品一件 ，售价 40 万元，成本 20 万元，增值税率为 17%，合同约定每半年收款一次，款项分 4 次等额收回 ，发

12、出商品时先收取每一期货款，款已收到 。 2007 年 7 月到合同约定时间 ，但对方无力付款 。 要求：编制发出 A 商品时、收取第一期货款时 、2007 年 7 月收取第二期货款时的会计分录.专业 .专注.十二、劳务收入1、按劳务完成时间确认收入2007 年 9 月度，华立公司受托为研A 公司培训一批员工 ，培训期为 3 个月，双方签订协议注明 ，A 公司应支付培训费总共20000 元，于 10 月 1 日培训开始时预付 50% ，另个 50% 在 12 月 13 日培训结束时支付 。在培训过程中华立分司以存款支付与培训相关的支出5000 元。要求：编制华立公司预收培训费时、支付培训相关的支出时 、培训结束收到余款时分录 。2、按完工百分比法确认收入.专业 .专注.2007 年 10 月 1 日，永丽公司接爱了一项商品安装任务，双方签订合同注明安装期 5 个月，总价款 100 万元，至年底已预收了 70 万元，实际发生成本 40 万元，估计还会发生 10 万元 。按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。要求编制 ：预收部份价款时 、实际发生成本时 、2007 年 12 月 31 日确认收入时分录十三、代销商品光明公司委托 A 公司销售商品 100 件，协议定价第每件 50 元，成本每件 30 元，增值税率 17%，收